國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　301.舞弊最經(jīng)常通過(guò)以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)：

　　A、對(duì)雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤；

　　B、對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤；

　　C、對(duì)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對(duì)帳；

　　D、以突然襲擊方式對(duì)程序或部門(mén)開(kāi)展審計(jì)或?qū)彶椤?/P>

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。有人舉報(bào)是發(fā)現(xiàn)舞弊的最好的方式。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　302.某內(nèi)部審計(jì)師收到匿名舉報(bào)，得知某生產(chǎn)線經(jīng)理訂購(gòu)的更替部件遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)所需數(shù)量，而且多余的部件從未發(fā)貨。該經(jīng)理對(duì)收貨單據(jù)進(jìn)行處理，然后將這些部件在機(jī)器維修賬目中列支。針對(duì)這些從未發(fā)貨的部件的貨款都支付給了供應(yīng)商，后者再將所得金額與生產(chǎn)線經(jīng)理分贓。以下哪種測(cè)試最能協(xié)助審計(jì)師決定是否調(diào)查該匿名舉報(bào)線索？

　　A、將當(dāng)前季度的維修費(fèi)用與前一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行比較；

　　B、對(duì)更替部件進(jìn)行實(shí)物存貨測(cè)試，以確定其存在性和價(jià)值；

　　C、對(duì)在機(jī)器維修賬目中列支的維修部件進(jìn)行分析，審查被更替項(xiàng)目數(shù)量的合理性；

　　D、對(duì)部件發(fā)票的測(cè)試抽樣進(jìn)行審查，以確認(rèn)是否獲得恰當(dāng)授權(quán)、是否確實(shí)收貨。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。對(duì)在機(jī)器維修賬目中列支的維修部件進(jìn)行分析，審查被更替項(xiàng)目數(shù)量的合理性；如不合理審計(jì)師應(yīng)決定調(diào)查該匿名舉報(bào)線索。

　　303.對(duì)于計(jì)算機(jī)化程序?yàn)槭裁磻?yīng)該影響審計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)這一問(wèn)題，以下哪項(xiàng)內(nèi)容提供了最佳描述？

　　A、信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；

　　B、設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)置良好控制程序的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)成本太高；

　　C、以人工手段超越計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；

　　D、在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　304.某大型零售公司的審計(jì)師懷疑銷(xiāo)售商品成本很高的三家商店都在發(fā)生存貨舞弊。以下哪種審計(jì)活動(dòng)可以提供關(guān)于舞弊正在發(fā)生的最有說(shuō)服力的證據(jù)？

　　A、應(yīng)用綜合測(cè)試功能（ITF），將單項(xiàng)銷(xiāo)售交易與通過(guò)綜合測(cè)試功能提交的測(cè)試交易進(jìn)行比較，對(duì)兩者的差異進(jìn)行調(diào)查；

　　B、與三家商店的經(jīng)理進(jìn)行面談，確定他們對(duì)所觀察到的差異的解釋是否一致，然后將他們的期望與部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行比較；

　　C、安排一次突襲型存貨審計(jì)，包括對(duì)實(shí)物存貨進(jìn)行清點(diǎn)。調(diào)查存在存貨萎縮的領(lǐng)域。

　　D、選取各商店價(jià)格樣本，將它們與現(xiàn)金收款機(jī)上輸入的同一項(xiàng)目的價(jià)格進(jìn)行比較。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對(duì)兩者的差異進(jìn)行調(diào)查可以提供關(guān)于舞弊正在發(fā)生的最有說(shuō)服力的證據(jù)。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　305.有兩個(gè)組織近期要合并。審計(jì)委員會(huì)已要求來(lái)自于這兩個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估組織合并后的風(fēng)險(xiǎn)。某位經(jīng)理提出，審計(jì)業(yè)務(wù)小組要共同檢查組織的文化和“高層基調(diào)”，以識(shí)別與所提議合并有關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。以下哪項(xiàng)陳述是正確的：

　　A、組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此不應(yīng)在所提議的合并業(yè)務(wù)中考慮；

　　B、盡管應(yīng)將組織文化考慮為控制環(huán)境的組成部分，但對(duì)這類(lèi)控制環(huán)境的評(píng)估的主觀性很強(qiáng)，因而沒(méi)有作用；

　　C、組織文化的差異應(yīng)該予以系統(tǒng)地認(rèn)別，因?yàn)檫@種差異可能會(huì)給出成功合并的主要風(fēng)險(xiǎn)。然而，文化差異的識(shí)別不是恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)，由于它是政治性的、主觀的；

　　D、以上說(shuō)法都不對(duì)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。詞匯表指出，控制環(huán)境包括董事會(huì)和管理層有關(guān)組織內(nèi)控制重要性的態(tài)度和活動(dòng)。控制環(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)的首要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了規(guī)范和架構(gòu)。控制環(huán)境包括以下要素：

　　誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值

　　管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　組織架構(gòu)

　　權(quán)限和職責(zé)的分配

　　人力資源政策和實(shí)務(wù)

　　員工的勝任能力

　　306.在將標(biāo)準(zhǔn)用于內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于標(biāo)準(zhǔn)所指內(nèi)容？

　　A、籍以評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、決定內(nèi)部審計(jì)師最低行為道德水平的說(shuō)明；

　　C、用代表內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)開(kāi)展實(shí)務(wù)的基本原則；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。決定內(nèi)部審計(jì)師最低行為道德水平的說(shuō)明是道德準(zhǔn)則。

　　307.在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？

　　A、對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)；

　　D、進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。其余的都是咨詢活動(dòng)。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　308.為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10％的公司指令，某審計(jì)執(zhí)行主管通知所有審計(jì)經(jīng)理將分配給所有審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間減少10％。關(guān)于審計(jì)執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　?、?、審計(jì)執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計(jì)計(jì)劃大同小異，但要比后者減少10％；

　　Ⅱ、通過(guò)統(tǒng)一將審計(jì)程序減少1％，各審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)范圍上可以達(dá)到以前的90％；

　　Ⅲ、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10％。

　　A、只有Ⅰ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅱ是對(duì)的；

　　C、只有Ⅲ是對(duì)的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對(duì)的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。在這種情況下審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10％。

　　根據(jù)以下信息回答309-310題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱(chēng)該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過(guò)貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　309.以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)控制最能有效防止這類(lèi)舞弊的發(fā)生？

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過(guò)程中向所有供應(yīng)商購(gòu)貨的限額。

　　B、將驗(yàn)收職能與零件采購(gòu)的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相核對(duì)。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。額外授權(quán)應(yīng)是預(yù)防舞弊的最好選擇。

　　310.以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

　　A、將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。

　　B、對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。

　　C、分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。

　　D、對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。對(duì)記入維修費(fèi)用的替換零件進(jìn)行分析能計(jì)算超過(guò)常量的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的濫用情況。

　　311.對(duì)于擁有資金匯兌部門(mén)的某跨國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求

　　A、進(jìn)行電匯的個(gè)人不參加銀行對(duì)賬。

　　B、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進(jìn)行計(jì)算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門(mén)的員工聘用。

　　答案：

　　解題思路：答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　答案A正確。對(duì)良好的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，獨(dú)立進(jìn)行銀行對(duì)賬是必要的。

　　312.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)會(huì)過(guò)程中，其中兩名成員發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)

　　A、在會(huì)后對(duì)兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開(kāi)會(huì)，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師。

　　C、會(huì)后與兩名審計(jì)師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。

　　D、停止開(kāi)會(huì)，并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計(jì)經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。

　　313.以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)章程的陳訴不正確？

　　A、它確定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)力和職責(zé)。

　　B、它規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的最少資源。

　　C、它為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供依據(jù)。

　　D、它應(yīng)得到高級(jí)管理層和董事會(huì)的批準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)和年度審計(jì)計(jì)劃有助于確定資源需求，而內(nèi)部審計(jì)章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)所需要的資源未做規(guī)定。

　　314.以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)、時(shí)間安排、測(cè)試范圍。

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)已被修正。

　　C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會(huì)計(jì)記錄是正確和財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的目的是為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1.1

　　利用以下信息回答 315– 316題：

　　A是某公司的地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理，已工作10年了。在此期間他與內(nèi)部審計(jì)師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛(ài)好，都是同一家網(wǎng)球俱樂(lè)部的會(huì)員。他們相互信任，審計(jì)師B曾幫助A解決了許多銷(xiāo)售方面的問(wèn)題，A也在過(guò)去的三次審計(jì)工作中給審計(jì)師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使內(nèi)部審計(jì)人員相信存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為?？雌饋?lái)舞弊者在過(guò)去的2年中已經(jīng)篡改了銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。審計(jì)師B很憂慮，因?yàn)樗罱鼘?shí)施該領(lǐng)域的一次審計(jì)并接受了A對(duì)于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動(dòng)。

　　315.以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)最能說(shuō)明舞弊行為的存在？

　　當(dāng)年 上一年 上兩年 -3年 -4年

　　銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比分比 10% 8% 6% 4% 5%

　　存貨周轉(zhuǎn)率 5 4 5 3？？5 4

　　毛利率 54 49 42 39 40

　　銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比 8% 6% 3% 2？？5% 3%

　　A、銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比分比和存貨周轉(zhuǎn)率。

　　B、毛利率和銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比。

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比。

　　D、銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比分比和毛利率。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。毛利率增加正常的情況應(yīng)該是銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比減少。

　　316.審計(jì)師B之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒(méi)有每年進(jìn)行審計(jì)工作崗位輪換。

　　B、接受了對(duì)他好朋友管理領(lǐng)域的審計(jì)任務(wù)。

　　C、沒(méi)有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?/P>

　　D、沒(méi)有進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試就接受了管理層的解釋。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。分析性程序的選擇既不影響審計(jì)師的客觀性也不會(huì)影響審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　317.具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新任審計(jì)職員建議設(shè)計(jì)一份問(wèn)卷來(lái)調(diào)查公共汽車(chē)公司對(duì)于部門(mén)經(jīng)營(yíng)、加班、行程小時(shí)數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計(jì)師從未使用過(guò)類(lèi)似的問(wèn)卷，首席審計(jì)執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問(wèn)卷？

　　A、不應(yīng)該，審計(jì)工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害。

　　B、不應(yīng)該，審計(jì)部門(mén)缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)。

　　C、應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。

　　D、應(yīng)該，問(wèn)卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的收集證據(jù)的方法。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。調(diào)查公共汽車(chē)司機(jī)的個(gè)人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。

　　318.以下哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見(jiàn)，并能保持一定時(shí)期內(nèi)適應(yīng)的審計(jì)覆蓋面？

　　A、長(zhǎng)期日程安排表。

　　B、審計(jì)方案。

　　C、審計(jì)部門(mén)的預(yù)算。

　　D、內(nèi)部審計(jì)章程。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在審計(jì)計(jì)劃期間主要活動(dòng)發(fā)覆蓋面的證據(jù)。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　319.首席審計(jì)執(zhí)行官被審計(jì)委員會(huì)要求盡快對(duì)一家化工廠實(shí)施審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計(jì)執(zhí)行官知道內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具有實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識(shí)，此時(shí)他應(yīng)：

　　A、開(kāi)始該業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計(jì)劃以便開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。

　　B、向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議由該工廠自己的HSE職員去實(shí)施該項(xiàng)工作。

　　C、尋求審計(jì)委員會(huì)的同意，從外部獲得HSE專(zhuān)家的適當(dāng)支持。

　　D、推遲實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，告知審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)要先花幾個(gè)月的時(shí)間去培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A1—1.1，如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備實(shí)施計(jì)劃的或被要求的審計(jì)業(yè)務(wù)所必要的知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)請(qǐng)求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫?dú)立資源。

　　320.一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層請(qǐng)求，要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有該方面專(zhuān)業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望近期盡快開(kāi)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反映中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　A、與管理層討論向外部采購(gòu)該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。

　　B、為審計(jì)組增加一名外部顧問(wèn)，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　C、因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開(kāi)工作。

　　D、與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)和技能的前提下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210.《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的專(zhuān)業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)的要求，這些審計(jì)師都沒(méi)有這方面的技術(shù)。

　　321.以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計(jì)執(zhí)行官的其他職能？

　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿，以便他們了解和確定依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作的程度

　　B、管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程

　　C、至少每年對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)進(jìn)行一次評(píng)價(jià)

　　D、在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師的工作都要受到監(jiān)督

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項(xiàng)目的內(nèi)部評(píng)價(jià)

　　322.首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核如下組織范圍風(fēng)險(xiǎn)圖：

　　影響程度 可能性

　　低 一般 高

　　嚴(yán)重的 風(fēng)險(xiǎn)A 風(fēng)險(xiǎn)B

　　重要的 風(fēng)險(xiǎn)D

　　次要的 風(fēng)險(xiǎn)C

　　鑒于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資源有限，以下哪種風(fēng)險(xiǎn)排序是正確的？

　　A、風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)A、風(fēng)險(xiǎn)D

　　B、風(fēng)險(xiǎn)A、風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)D

　　C、風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)A

　　D、風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)A

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序

　　323.首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，因?yàn)樗峁┝耍?/P>

　　A、一種系統(tǒng)化的評(píng)估程序，并結(jié)合了對(duì)可能不利情形的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　B、一張對(duì)組織有潛在不利影響事項(xiàng)的清單。

　　C、組織內(nèi)可審計(jì)活動(dòng)的清單。

　　D、某事件或行動(dòng)對(duì)組織造成不利影響的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以提供建立在專(zhuān)業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評(píng)估程序，因此首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　324.以下哪項(xiàng)代表了是佳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)？

　　A、根據(jù)未來(lái)事件發(fā)生的可能性和對(duì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期組織目標(biāo)的影響來(lái)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)誤報(bào)的影響程度

　　C、評(píng)估現(xiàn)有和未來(lái)事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 影響，以及潛在的原因

　　D、評(píng)估現(xiàn)有和未來(lái)事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。這是最佳的做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅考慮事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因

　　根據(jù)以下信息回答325-326題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱(chēng)該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過(guò)貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　325.以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)控制最能有效防止這類(lèi)舞弊的發(fā)生？

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過(guò)程中向所有供應(yīng)商購(gòu)貨的限額。

　　B、將驗(yàn)收職能與零件采購(gòu)的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相核對(duì)。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。額外授權(quán)應(yīng)是預(yù)防舞弊的最好選擇。

　　326.以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

　　A將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。

　　B對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。

　　C分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。

　　D對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。對(duì)記入維修費(fèi)用的替換零件進(jìn)行分析能計(jì)算超過(guò)常量的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的濫用情況。

　　327.一位在空氣質(zhì)量問(wèn)題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在與環(huán)境，安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制氣體排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：

　　A、將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與氣體排放相關(guān)的活動(dòng)。

　　B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)。

　　C、記錄這一弱點(diǎn)，并進(jìn)一步提問(wèn)以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響。

　　D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)確認(rèn)潛在的不合規(guī)情況，并應(yīng)在退出會(huì)議上建議對(duì)ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。

　　328.測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)方案應(yīng)該：

　　A、被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)。

　　B、通用于各種情況而不必考慮部門(mén)具體情況。

　　C、通用以便對(duì)于某一特定部門(mén)的所有場(chǎng)合都適用。

　　D、通過(guò)確保一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面都經(jīng)過(guò)審查來(lái)減少昂貴的重復(fù)工作。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)方案應(yīng)該通用以便對(duì)于某一特定部門(mén)的所有場(chǎng)合都適用。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　329.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理層要求的對(duì)某分公司審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況最不重要？

　　A、該分公司一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過(guò)一次財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　B、與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性。

　　C、過(guò)去一年中該分公司費(fèi)用的增長(zhǎng)。

　　D、與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的重大違規(guī)罰款的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果在確定內(nèi)部審計(jì)師工作先后順序方面是最不相關(guān)的因素。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　330.如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：

　　A、在提出業(yè)務(wù)最終報(bào)告前擴(kuò)大審計(jì)工作范圍。

　　B、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

　　C、如果已造成損害則在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中注明例外。

　　D、實(shí)施理想的控制。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。如果初步評(píng)估顯示控制存在問(wèn)題，該內(nèi)部審計(jì)師通常會(huì)決定實(shí)施一些擴(kuò)大性測(cè)試。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　331.以下哪項(xiàng)對(duì)初步調(diào)查的描述最適當(dāng)？

　　A、用來(lái)了解管理層目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)卷。

　　B、用來(lái)檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度，技能和知識(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　C、為了確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及確定控制風(fēng)險(xiǎn)的措施而對(duì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行的穿行測(cè)試。

　　D、為了確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域而用來(lái)熟悉組織的活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2210.A1-1.2，如果條件適合，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評(píng)論和建議。

　　332.以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)表明有資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？

　　I某服務(wù)部門(mén)的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。

　　II聘用敏感職位的人員時(shí)沒(méi)有審查其背景

　　III經(jīng)理們沒(méi)有獲得有關(guān)其他同類(lèi)組織總體經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告的機(jī)會(huì)。

　　IV管理部門(mén)沒(méi)有采取正確的行動(dòng)，去解決過(guò)去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問(wèn)題。

　　A、只有I和II.

　　B、只有I和IV.

　　C、只有II和III.

　　D、只有II和IV.

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。這表明在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱環(huán)節(jié)。

　　333.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)會(huì)過(guò)程中，其中兩名成員發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)

　　A、在會(huì)后對(duì)兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開(kāi)會(huì)，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師。

　　C、會(huì)后與兩名審計(jì)師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。

　　D、停止開(kāi)會(huì)，并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計(jì)經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。

　　334.以下各項(xiàng)均是工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分，除了

　　A、在排放前，對(duì)許可證中所指明的廢水成分進(jìn)行化學(xué)分析。

　　B、（通過(guò)政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌）詳細(xì)說(shuō)明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。

　　C、定期用大量?jī)羲疀_洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。

　　D、為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個(gè)預(yù)防性的維修方案。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。定期稀釋不能防止排放超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。

　　根據(jù)以下信息回答335-336題

　　某公司在通過(guò)局域網(wǎng)（LAN）相連的個(gè)人電腦上儲(chǔ)存生產(chǎn)數(shù)據(jù)，通過(guò)電子數(shù)據(jù)交換（EDI）來(lái)利用這些數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)采購(gòu)。根據(jù)下個(gè)月的生產(chǎn)計(jì)劃和能確定每一產(chǎn)品所需零部件的經(jīng)授權(quán)的物料需求計(jì)劃（MRP），向經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商采購(gòu)。

　　335.由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時(shí)，以下審計(jì)程序最有效的是

　　A、確認(rèn)是否存在充分的訪問(wèn)控制來(lái)限制錯(cuò)誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　B、使用通用審計(jì)軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的零件短缺的完整清單，并對(duì)這些數(shù)據(jù)加以分析。

　　C、從個(gè)人電腦數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)存貨零件進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并與零件的實(shí)有數(shù)進(jìn)行比較。

　　D、對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追溯其在局域網(wǎng)（LAN）生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中的輸入情況。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。該程序能確定這個(gè)問(wèn)題的原因。

　　336.在確定采購(gòu)需求是否隨生產(chǎn)工藝變動(dòng)而及時(shí)更新時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最有效？

　　A、按照目前生產(chǎn)計(jì)劃和物料需求計(jì)劃重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購(gòu)訂單中的數(shù)量相比較。

　　B、將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)并將由測(cè)試數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量相比較。

　　C、使用通用審計(jì)軟件編制超存儲(chǔ)存貨報(bào)告，將存貨數(shù)量與目前生產(chǎn)規(guī)模相比較。

　　D、從若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和物料需求計(jì)劃中抽取一個(gè)樣本，并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這是最合適的審計(jì)程序，因?yàn)椋海?）該審計(jì)師已確定這是一個(gè)關(guān)注點(diǎn)；（2）該程序會(huì)產(chǎn)生目前零件需求與同期生成的采購(gòu)訂單的直接比較，能夠確定差異并采取糾正措施。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　337.以下哪項(xiàng)目標(biāo)將風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？

　　A、成本最小化

　　B、市場(chǎng)份額最大化

　　C、損失最小化

　　D、股東價(jià)值最大化

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。這是一種全面的方法，它可以使風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略貫穿于整個(gè)組織。

　　338.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　A、保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　B、要求內(nèi)部審計(jì)師確定風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)。

　　C、包括確認(rèn)那些對(duì)組織目標(biāo)具有負(fù)面影響的事件。

　　D、包括為組織選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。該項(xiàng)選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容。

　　利用以下信息回答339-340題

　　某主要零售商的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為每類(lèi)產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購(gòu)產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購(gòu)預(yù)算由市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理制定。定購(gòu)的產(chǎn)品被運(yùn)送到一個(gè)主要的分銷(xiāo)中心，在那里將商品分離開(kāi)來(lái)，以便將它們分銷(xiāo)到該公司的52個(gè)百貨店。因?yàn)樵诜咒N(xiāo)中心紀(jì)錄產(chǎn)品的收入情況，所以該公司在每個(gè)店鋪中沒(méi)有設(shè)置驗(yàn)收職能。對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的考評(píng)是根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類(lèi)型所產(chǎn)生的銷(xiāo)售額毛利的組合來(lái)進(jìn)行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個(gè)店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷(xiāo)售空間。

　　339.在這種情況下，以下哪項(xiàng)是控制缺陷？

　　A、店鋪經(jīng)理可以要求撤換產(chǎn)品項(xiàng)目，這樣會(huì)影響對(duì)每名產(chǎn)品經(jīng)理的可能績(jī)效評(píng)價(jià)。

　　B、產(chǎn)品經(jīng)理議定采購(gòu)價(jià)格并制定銷(xiāo)售價(jià)格。

　　C、根據(jù)每類(lèi)產(chǎn)品所產(chǎn)生的總毛利來(lái)對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評(píng)價(jià)將導(dǎo)致功能失調(diào)的行為。

　　D、每個(gè)店鋪中不設(shè)置驗(yàn)收職能。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確?？赡艽嬖趯⑸唐窂姆咒N(xiāo)中心轉(zhuǎn)走，而沒(méi)有運(yùn)送到適當(dāng)?shù)牧闶鄣甑那闆r。

　　340.要求超出最初預(yù)算的采購(gòu)必須經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理批準(zhǔn)。這一程序：

　　為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。

　　屬于檢查型控制程序。

　　不必要，因?yàn)槭歉鶕?jù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)來(lái)對(duì)每名產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　A、只有I正確。

　　B、只有III正確。

　　C、II和III正確。

　　D、I、II和III都正確

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。組織有兩類(lèi)稀缺資源要分配：一是它的采購(gòu)預(yù)算（受制于融資能力）；二是零售店里可利用的銷(xiāo)售空間。這樣就需要存在一種機(jī)制來(lái)分配這丙種稀缺資源，以便使組織的整體回報(bào)最大化。這是一個(gè)恰當(dāng)?shù)臋C(jī)制。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　341.關(guān)于公司的報(bào)酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項(xiàng)陳述是正確的？

　　I、獎(jiǎng)金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)應(yīng)予以考慮。

　　II、報(bào)酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來(lái)報(bào)告。

　　III、對(duì)組織報(bào)酬體系實(shí)施的審計(jì)應(yīng)獨(dú)力于對(duì)影響公司紅利的其他職能進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計(jì)。

　　A、只有I正確。

　　B、只有II正確。

　　C、只有III正確。

　　D、II和III正確。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。報(bào)酬體系和紅利影響人們的行為，因而應(yīng)將其看作是組織控制結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　342.以下哪項(xiàng)反映了最佳的治理結(jié)構(gòu)？

　　答案：A

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，行政管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)師以監(jiān)督和咨詢的角色提供服務(wù)。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　343.如果年度審計(jì)計(jì)劃不允許對(duì)影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的合規(guī)性測(cè)試，

　　A、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)確保董事會(huì)和高級(jí)管理層已知道這個(gè)限制。

　　B、在審計(jì)計(jì)劃里附一個(gè)備忘錄，列明缺少審計(jì)覆蓋面的理由。

　　C、標(biāo)明本年沒(méi)有包括在測(cè)試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審計(jì)。

　　D、縮小經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，以騰出額外的審計(jì)時(shí)間去進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。高級(jí)管理層和董事會(huì)應(yīng)得到審計(jì)范圍受到限制的信息，包括對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性測(cè)試。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　344、向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與其他機(jī)構(gòu)就保證與咨詢活動(dòng)相互協(xié)調(diào)對(duì)專(zhuān)業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要是誰(shuí)負(fù)責(zé)？

　　A、外部審計(jì)師

　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官

　　C、首席執(zhí)行官

　　D、每個(gè)保證和咨詢機(jī)構(gòu)

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。根據(jù)>2050-1.3.確保通過(guò)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)和組織的責(zé)任與其他保證咨詢機(jī)構(gòu)的工作，來(lái)實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)利益最大化是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任。這意味著首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報(bào)告并報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。

　　利用以下信息回答345-346題：

　　在審計(jì)計(jì)劃階段，首席審計(jì)執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評(píng)估四項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險(xiǎn)上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計(jì)業(yè)務(wù)以來(lái)該領(lǐng)域的改變程度。首席審計(jì)執(zhí)行官為每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分。并算出總排名。結(jié)果如下表（括號(hào)內(nèi)為分?jǐn)?shù)）：

　　審計(jì)業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)降低程度 成本節(jié)約 改變情況

　　1 高（3） 中等（2） 低（1）

　　2 高（3） 低（1） 高（3）

　　3 低（1） 高（3） 中等（2）

　　4 中等（2） 中等（2） 高（3）

　　345、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計(jì)業(yè)務(wù)？

　　A、審計(jì)業(yè)務(wù)1和2

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)1和3

　　C、審計(jì)業(yè)務(wù)2和4

　　D、審計(jì)業(yè)務(wù)3和4

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。業(yè)務(wù)2和4的總分最高

　　346、如果組織已要求首席審計(jì)執(zhí)行官重點(diǎn)考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍，此時(shí)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計(jì)業(yè)務(wù)

　　A、審計(jì)業(yè)務(wù)1和2

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)1和3

　　C、審計(jì)業(yè)務(wù)2和4

　　D、審計(jì)業(yè)務(wù)3和4

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。本選項(xiàng)的總分最高，這些業(yè)務(wù)對(duì)于成本節(jié)約來(lái)說(shuō)具有中等和最高的影響程度

　　347、為在組織內(nèi)營(yíng)造一種積極的景象，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以下首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　Ⅰ。在沒(méi)有修訂內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程或咨詢審計(jì)委員會(huì)前改變審計(jì)業(yè)務(wù)重心。

　?、?。在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　?、?。在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議！

　　A、只有Ⅰ。

　　B、Ⅰ和Ⅱ

　　C、Ⅰ和Ⅲ

　　D、Ⅱ和Ⅲ

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。首席審計(jì)執(zhí)行官在沒(méi)有咨詢審計(jì)委員會(huì)或修改內(nèi)部審計(jì)章程的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的性質(zhì)作出重大改變?！秾傩詷?biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力、和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告審計(jì)結(jié)果?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報(bào)告要精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2420—1完整的報(bào)告應(yīng)沒(méi)有遺漏對(duì)報(bào)告接收者有實(shí)質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計(jì)建議和結(jié)論。突出潛在成本節(jié)約對(duì)于業(yè)務(wù)最終報(bào)告來(lái)說(shuō)是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　348、以下哪項(xiàng)代表了最佳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)？

　　A、根據(jù)未來(lái)事件發(fā)生的可能性和對(duì)實(shí)現(xiàn)組織長(zhǎng)期目標(biāo)的影響未來(lái)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　B、評(píng)估其固有和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及其對(duì)財(cái)務(wù)誤報(bào)的影響程度。

　　C、評(píng)估現(xiàn)有和未來(lái)事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，他們對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及潛在的原因。

　　D、評(píng)估現(xiàn)有和未來(lái)時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)水平，他們對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。這是最佳做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其不僅僅考慮了事件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。

　　349、以下哪些做法被用來(lái)提供內(nèi)部審計(jì)功能的有效性的反饋？

　?、瘛⑦m當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　?、颉⑦m當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。

　　Ⅲ、內(nèi)部評(píng)價(jià)。

　?、?、外部評(píng)價(jià)。

　　A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

　　C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

　　D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。質(zhì)量保證項(xiàng)目被設(shè)計(jì)成能夠提供內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)效率的反饋意見(jiàn)。質(zhì)量保證項(xiàng)目應(yīng)包括：適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)。

　　350、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)只能是

　　A、確保符合報(bào)告程序。

　　B、審查支出項(xiàng)目，并將各項(xiàng)目與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)。

　　C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開(kāi)支。

　　D、識(shí)別可能增加越權(quán)開(kāi)支的不充分的控制。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)識(shí)別不充分的控制，評(píng)價(jià)管理效果，以及查明一般風(fēng)險(xiǎn)。

　　351、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師擁有以下哪些技能？

　?、瘛?nèi)部審計(jì)師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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