國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

61．以下可審計(jì)的活動(dòng)中，代表購(gòu)并生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行以下哪項(xiàng)審計(jì):
a.預(yù)付款資金的合并；
b.采購(gòu)職能的合并；
c.法律職能的合并；
d.營(yíng)銷職能的合并。
 
62．在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和程序來(lái)評(píng)估與被審計(jì)的活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，此處風(fēng)險(xiǎn)可定義為:
a.賬戶余額或交易類別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；
b.事件或行為對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響的概率；
c.沒(méi)有遵守組織政策、計(jì)劃和程序或沒(méi)有遵循相關(guān)法律法規(guī)；
d.未完成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的既定目標(biāo)。
 
63．在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)觀察能夠起到以下作用，除了:
a.獲取對(duì)審計(jì)客戶評(píng)論和有關(guān)內(nèi)部控制的建議；
b.獲取內(nèi)部控制的初步信息；
c.確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；
d.評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
 
64．某內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近完成了一項(xiàng)關(guān)于公司汽車使用是否符合公司有關(guān)政策的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租(而非采購(gòu))決定沒(méi)有得到記錄因而無(wú)法審計(jì)。報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在出租決定的書(shū)面文件存在的情形下才執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計(jì)師決定根據(jù)該審計(jì)報(bào)告繼續(xù)進(jìn)行有關(guān)的后續(xù)檢查。進(jìn)行后續(xù)檢查的主要原因是:
a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議及時(shí)得到考慮；
b.確定管理當(dāng)局是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
c.內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性；
d.記錄管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)報(bào)告的反應(yīng)并及時(shí)完成審計(jì)建檔工作。
65．某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過(guò)程中需用一些具有危害性的原料。對(duì)這類有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括:
Ⅰ.建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；
Ⅱ.確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；
Ⅲ.利用專家意見(jiàn)以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅；
Ⅳ.評(píng)價(jià)因環(huán)境方面的應(yīng)計(jì)事項(xiàng)而確認(rèn)的相關(guān)成本。
a.只有Ⅱ；
b.只有Ⅰ和Ⅱ；
c.Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ；
d．Ⅲ和Ⅳ。
66．某制造公司的存貨記錄包括了大量貴重金屬。審計(jì)師對(duì)管理部門的貴重金屬內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括:
Ⅰ.采用復(fù)核程序，確保這些金屬的價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表中得以適當(dāng)反映；
Ⅱ.檢查原材料請(qǐng)購(gòu)單是否得到批準(zhǔn)，追蹤發(fā)運(yùn)單至永續(xù)存貨記錄，以證實(shí)這些存貨的發(fā)出經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)；
Ⅲ. 觀察存貨交易，察覺(jué)是否存在材料被偷竊的可能；
Ⅳ.檢查制造部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比較這類金屬的實(shí)際使用情況與標(biāo)準(zhǔn)用量之差異。
a.Ⅲ和Ⅳ；
b.Ⅰ和Ⅳ；
c.只有Ⅰ；
d.Ⅱ和Ⅲ。
67．某包裝單位的存貨水平由準(zhǔn)時(shí)制技術(shù)來(lái)控制，若審計(jì)師的目標(biāo)是評(píng)價(jià)訂貨和儲(chǔ)存標(biāo)準(zhǔn)，以下程序中哪些屬于相關(guān)程序:
Ⅰ.利用審計(jì)軟件計(jì)算每天使用的集裝箱數(shù)目；
Ⅱ.檢查記載有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量與運(yùn)輸日期的運(yùn)輸記錄；
Ⅲ.將實(shí)際存貨水平與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較；
Ⅳ.檢查不合格退貨的銷售記錄。
a.只有Ⅲ；
b.Ⅰ和Ⅱ；
c.Ⅰ和Ⅳ；
d．Ⅱ和Ⅲ。
68．在某國(guó)防合同的審計(jì)中，審計(jì)師想了解不合理管理費(fèi)用發(fā)生的可能性。經(jīng)過(guò)檢查費(fèi)用發(fā)生的原始憑證，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有費(fèi)用支出均有適當(dāng)證據(jù)。所有單據(jù)的匯總與成本支出總額相符，并且管理費(fèi)用率與去年大致相同。在審計(jì)師判斷不合理管理費(fèi)用發(fā)生可能性的過(guò)程中，哪項(xiàng)審計(jì)程序效率最低?
a. 將管理費(fèi)用率與實(shí)際總成本支出相乘，以測(cè)試管理費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確。
b. 對(duì)公司管理費(fèi)用進(jìn)行單位貨幣抽樣，并分析確定其是否與合同相符；
c. 重新計(jì)算管理費(fèi)用率來(lái)決定其是否在適當(dāng)基礎(chǔ)上計(jì)算；
d．對(duì)承包人借款進(jìn)行抽樣，確定所列費(fèi)用是否按合同費(fèi)用和管理費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分。
69．政府審計(jì)師發(fā)現(xiàn)環(huán)保部門最近對(duì)承包商進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，并且審計(jì)結(jié)果表明承包商在現(xiàn)行環(huán)境法規(guī)的要求方面有極大出入。其中最大的問(wèn)題是:承包商排入空氣的氣體不符合法定標(biāo)準(zhǔn)。假定承包商必須遵循所有涉及的環(huán)境法規(guī)，理由是政府擔(dān)負(fù)著對(duì)違反環(huán)境法的行為進(jìn)行罰款的職責(zé)。審計(jì)師在與環(huán)保官員的會(huì)談時(shí)得知承包商已經(jīng)采取相應(yīng)措施。而且承包商已經(jīng)解決了所有的小問(wèn)題，并且批準(zhǔn)一大筆資本性支出來(lái)解決有害氣體的排放問(wèn)題。關(guān)于上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以下哪項(xiàng)陳述是準(zhǔn)確的?
Ⅰ.發(fā)現(xiàn)結(jié)果的重要性取決于可能罰款的多少，而不取決于多數(shù)違規(guī)性質(zhì)輕微的事實(shí)；
Ⅱ.審計(jì)師應(yīng)報(bào)告有害氣體的排放，但不應(yīng)報(bào)告其他事項(xiàng)，原因是這些事項(xiàng)性質(zhì)輕微；
Ⅲ.由于報(bào)告對(duì)政府的重大影響，審計(jì)師只有在污染性質(zhì)嚴(yán)重時(shí)才報(bào)告有毒氣體的排放問(wèn)題。
a.只有Ⅰ；
b.只有Ⅱ；
c.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ；
d.只有Ⅰ和Ⅲ。
根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題70-71：
審計(jì)師決定在電子表格軟件上完成一項(xiàng)主要的用戶應(yīng)用程序。該軟件從主機(jī)上下載計(jì)劃運(yùn)費(fèi)并生成一個(gè)最佳運(yùn)費(fèi)分配方案。在兩年前的第一次使用時(shí)，該軟件使得成本大幅度降低。但是現(xiàn)在，運(yùn)費(fèi)成本又在增加，除了設(shè)計(jì)者之外，沒(méi)有人審查過(guò)該軟件。運(yùn)費(fèi)分配的計(jì)算規(guī)則十分復(fù)雜，但是審計(jì)師已經(jīng)對(duì)它進(jìn)行了研究并理解了計(jì)算規(guī)則和準(zhǔn)確算法。
70．審計(jì)師想要確認(rèn)是否電子表格已準(zhǔn)確地完成了運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算。能夠完成這一任務(wù)的審計(jì)程序是:
Ⅰ.生成一個(gè)獨(dú)立數(shù)據(jù)處理軟件并將測(cè)試數(shù)據(jù)分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進(jìn)行處理，比較結(jié)果。
Ⅱ.打印出用戶數(shù)據(jù)處理的運(yùn)算邏輯，審閱該運(yùn)算邏輯以確定它是否被準(zhǔn)確地編入該文件。
Ⅲ.生成一組測(cè)試數(shù)據(jù)并手工計(jì)算預(yù)期結(jié)果，將測(cè)試數(shù)據(jù)通過(guò)用戶數(shù)據(jù)處理文件進(jìn)行運(yùn)算。
a. 只有Ⅰ；
b. 只有Ⅱ；
c. 只有Ⅰ和Ⅲ；
d. Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。 
 
71．假設(shè)審計(jì)測(cè)試表明通過(guò)電子表格能準(zhǔn)確地完成運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算，那么從該審計(jì)證據(jù)中能夠合理地得出的結(jié)論是：
Ⅰ.數(shù)據(jù)處理文件從主機(jī)上下載的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。
Ⅱ.盡管能準(zhǔn)確地完成運(yùn)算，但這種運(yùn)算并不是最高效的。
Ⅲ.運(yùn)費(fèi)成本逐漸增加可能是由于電子表格運(yùn)算之外的其他原因造成的。
a.只有Ⅱ；
b.只有Ⅲ；
c.只有Ⅰ和Ⅱ；
d.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
 
72．電子數(shù)據(jù)處理運(yùn)行的應(yīng)急措施計(jì)劃應(yīng)該包括適當(dāng)?shù)膫浞輩f(xié)議。當(dāng)重要的運(yùn)行要求計(jì)算機(jī)資源立即利用時(shí)，以下哪項(xiàng)協(xié)議被認(rèn)為是過(guò)于依賴供應(yīng)商：
a.“熱站”協(xié)議。
b.“冷站”協(xié)議。
c.“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議。
d.使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的過(guò)剩能力。
 
73．以下哪項(xiàng)最能闡述公司為EDP運(yùn)行開(kāi)發(fā)應(yīng)急措施的原因？
a.確保在發(fā)生任何事故情況下，仍然可以正常處理重要業(yè)務(wù)；
b.確保重要記錄的安全；
c.協(xié)助降低保險(xiǎn)成本；
d.規(guī)劃發(fā)生任何事故情況下數(shù)據(jù)的恢復(fù)。
 
74．許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)（CSS）來(lái)管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運(yùn)行于聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)(real-time)環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)能使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控來(lái)自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)？
a.通用審計(jì)軟件；
b.控制流程圖(control flowcharting)；
c.嵌入審計(jì)數(shù)據(jù)集合(Embedded audit data collection)；
d.整合測(cè)試法(ITF)。
 
75．某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理高峰期，會(huì)出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。有時(shí)甚至不能在下一工作日開(kāi)始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時(shí)啟動(dòng)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調(diào)查這一問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)最先集中于以下哪項(xiàng)控制？
a.備份和重新啟動(dòng)程序；
b.計(jì)算機(jī)作業(yè)安排；
c.控制臺(tái)日志；
d.程序記錄。
76．某零售公司正使用原型法(prototyping)來(lái)加速銷售點(diǎn)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，這種方法非常成功。一個(gè)系統(tǒng)，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)原型的實(shí)施。針對(duì)用戶提出的建議，聯(lián)機(jī)系統(tǒng)每天都進(jìn)行著變動(dòng)。與這一做法相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是:
a.系統(tǒng)維護(hù)的困難；
b.無(wú)法考慮其他方法；
c.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)間的增加；
d.以上三項(xiàng)都對(duì)。
77．審計(jì)師想測(cè)試對(duì)計(jì)算機(jī)程序變更的控制。以下審計(jì)步驟關(guān)注的具體目標(biāo)在于只有經(jīng)過(guò)授權(quán)才能變更計(jì)算機(jī)程序（即沒(méi)有未經(jīng)授權(quán)的程序變更）。組織使用自動(dòng)程序庫(kù)系統(tǒng)，審計(jì)師取得了不同時(shí)期內(nèi)程序庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)容的表格副本。這些表格指出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)及長(zhǎng)度。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最能針對(duì)所陳述的目標(biāo)？
a.使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用程序的樣本，從這些樣本追查至程序變更授權(quán)表格；
b.抽取所有程序變更請(qǐng)求的樣本，從這些請(qǐng)求追查至適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和程序庫(kù)中的變更；
c.使用通用審計(jì)軟件將當(dāng)前程序庫(kù)中的內(nèi)容表格與審計(jì)師以前取得的副本表格作比較，比較和識(shí)別差異，為進(jìn)一步調(diào)查選取差異樣本；
d.獲取過(guò)去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理執(zhí)行的編程序的程序清單，從清單中抽樣并追查至程序變更授權(quán)表格。
 
利用下列資料回答問(wèn)題程序78-79：
某組織通過(guò)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)銷貨并使用電話來(lái)訂貨。所有訂貨均進(jìn)入在線系統(tǒng)，組織目標(biāo)是
在24小時(shí)內(nèi)發(fā)貨。審計(jì)脈絡(luò)以可讀形式存于機(jī)器中，能夠生張的紙張僅是包裝通知單及送往客戶的發(fā)票。收入于貨物發(fā)運(yùn)時(shí)記錄。該組織保留了客戶的詳細(xì)資料，并允許客戶在任何時(shí)候退貨以維護(hù)其信用。
78．.審計(jì)師想確定是否僅營(yíng)銷經(jīng)理及部門內(nèi)其他指定人員同意對(duì)產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫(kù)的價(jià)格予以變動(dòng)。關(guān)于價(jià)格變動(dòng)控制的有效性方面，下列審計(jì)程序可提供最有說(shuō)服力的證據(jù)的是:
a.使用整合測(cè)試法并將產(chǎn)品訂單納入ITF系統(tǒng)；將發(fā)票價(jià)格與近期產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)價(jià)格對(duì)比；
b.使用系統(tǒng)控制審計(jì)審核軟件(SCARF)的審計(jì)技術(shù)來(lái)編制所有超過(guò)既定數(shù)額限度的顧客訂貨單，并打印出隨后調(diào)查的結(jié)果；
c.取得所有經(jīng)授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)復(fù)印件，并手工追蹤檢查組織產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)的現(xiàn)行版本；
d.獲取所有價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)變動(dòng)的記錄；對(duì)變動(dòng)記錄采用隨機(jī)抽樣并追蹤檢查有權(quán)批準(zhǔn)更改的員工所簽署的文件。
 
79．審計(jì)師想對(duì)所有經(jīng)審核的電話訂貨均得到及時(shí)發(fā)運(yùn)和記賬取得確認(rèn)。在實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最有效?
a.采用整合測(cè)試設(shè)施(ITF)并將產(chǎn)品訂貨提交整合測(cè)合設(shè)施；將發(fā)票價(jià)格與最新產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)價(jià)格比較；確定所有提交的項(xiàng)目均已發(fā)運(yùn)；
b.取得所輸入訂單的計(jì)算機(jī)登記，并采用通用審計(jì)軟件將訂單日期與銷售發(fā)票文件內(nèi)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)日期作比較；
c.采用數(shù)據(jù)測(cè)試以生成批控制總和。為了測(cè)試數(shù)據(jù)，從已提交的項(xiàng)目中，將批控制總和追查至生成的銷售發(fā)票文件；
d.使用通用審計(jì)軟件，隨機(jī)抽取銷售發(fā)票樣本，并由軟件完成為所有以后訂貨保留的業(yè)務(wù)記錄與選取樣本項(xiàng)目的配比工作。并用這個(gè)軟件將經(jīng)選擇的項(xiàng)目與為所有輸入訂單所保留的交易登記作比較。
 
80．績(jī)效審計(jì)可被描述為“相對(duì)于既定的可接受的目標(biāo)，評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)”?？?jī)效審計(jì)通常關(guān)注效率和效果，重點(diǎn)是效果?？?jī)效審計(jì)的最佳例子是對(duì)以下哪項(xiàng)的評(píng)價(jià)？
a.對(duì)用戶需求更為有效的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施主要變革的成本的評(píng)價(jià)；
b.對(duì)政府代辦機(jī)構(gòu)成功提高電梯安全措施的評(píng)價(jià)；
c.對(duì)監(jiān)控生產(chǎn)計(jì)劃的確定委員會(huì)人員水平的評(píng)價(jià)；
d.對(duì)裝配線工人按既定操作規(guī)程工作的評(píng)價(jià)。
 

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