國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1. 內(nèi)部審計(jì)師提供了下列關(guān)于A分公司上月業(yè)績的一份陳述："因?yàn)樵牧蟈供應(yīng)短缺，A分公司的利潤下降了15%。"從該審計(jì)師的陳述中，可以有效地得出下列哪項(xiàng)結(jié)論？
I、A分公司產(chǎn)品銷售下降了15%或者更多。
II、A分公司能夠銷售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。
III、A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售出。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和II
答案：D
解析：I、正確。結(jié)論I不確切。銷售和利潤非線性相關(guān)。例如，銷售量降低10%可能導(dǎo)致利潤減少50%。
II、正確。如果A分公司能夠生產(chǎn)出使用原材料X的產(chǎn)品，就可以售出他們。
III、不正確。在該審計(jì)師的陳述中沒有指出A分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。

2. 內(nèi)部審計(jì)師正在對以前12個(gè)月采取的銷售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評價(jià)，對此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力支持的審計(jì)程序應(yīng)該是：
A．按生產(chǎn)線計(jì)算過去三年來每月銷售的變動(dòng)百分比；
B．將本年每月的產(chǎn)品銷售成本和前兩年的每月產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行比較；
C．回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對銷售的影響，并與銷售預(yù)測報(bào)告進(jìn)行比較；
D．與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。
答案：C
解析：答案A不正確，月與月之間銷售額的簡單比較沒有考慮到外部經(jīng)濟(jì)因素的變動(dòng)；
答案B和D都不正確，銷售傭金計(jì)劃的效果應(yīng)通過已形成的銷售來評定，而不是用銷售成本來評定。
答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師所要求的信息是已增加的銷售額是否多于來自外部經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)所預(yù)期的銷售額?；貧w分析是一種統(tǒng)計(jì)工具，是根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況來映射出預(yù)測銷售額。它提供的是當(dāng)前銷售額和預(yù)期銷售額比較的基準(zhǔn)，以評價(jià)銷售傭金變化的效果。

3. 通常，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)同管理層與審計(jì)委員會(huì)有雙重關(guān)系。這意味著：
A．管理層應(yīng)該通過修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果來幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，；
B．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，不用將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)；
C．審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)向管理層與審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；
D．理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在審計(jì)委員會(huì)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營的所有審計(jì)情況向首席營運(yùn)官報(bào)告；
答案：C
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果；
答案B不正確，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該與業(yè)務(wù)客戶討論；
答案C正確，在溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與適當(dāng)?shù)墓芾韺由逃懡Y(jié)論并提出建議，進(jìn)一步證實(shí)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)委員會(huì)要確保最終審計(jì)結(jié)果發(fā)送到對審計(jì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的組織成員處（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
答案D不正確，理想情況是將所有的業(yè)務(wù)報(bào)告上報(bào)審計(jì)委員會(huì)。

4. 在對人事部門進(jìn)行審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評價(jià)員工對不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
A．與項(xiàng)目參加者討論對項(xiàng)目的滿意度；
B．評估員工對不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向；
C．與人事部門經(jīng)理討論對項(xiàng)目的滿意度；
D．評估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見；
答案B正確，通過確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是最有說服力的。實(shí)際的參與要求員工對項(xiàng)目有正面的評價(jià)。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力；
答案D不正確，對項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關(guān)的。

5. 某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對這些證券價(jià)值的可靠性測試是：
A、成本數(shù)據(jù)與目前的市場行情比較
B、對經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證
C、運(yùn)用權(quán)益法重新計(jì)算投資的賬面價(jià)值
D、計(jì)算溢價(jià)或折價(jià)的攤銷
答案：A
解析：答案A正確。將成本數(shù)據(jù)與目前市場行情比較可以提供有關(guān)估價(jià)的可靠性測試。
答案B不正確。這個(gè)程序不能提供有關(guān)價(jià)值的證據(jù)。
答案C不正確?？赊D(zhuǎn)換的證券投資不適宜采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
答案D不正確。一般不對證券投資的溢價(jià)或折價(jià)進(jìn)行攤銷，只對以長期投資為目的的債券和其他債務(wù)人投資才攤銷。

6. 某內(nèi)部審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)行了10年，從未被評估過。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A、無論如何先進(jìn)行分析，評價(jià)不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認(rèn)任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。
B、追蹤隨機(jī)選擇的記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
C、不進(jìn)行分析
D、推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時(shí)
答案：A
解析：答案A正確。十年以后，需要對方案的有效性進(jìn)行評價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)師評價(jià)了不完整數(shù)據(jù)的影響，并否認(rèn)其可靠性，則內(nèi)部審計(jì)師將提供給讀者一些有效性評價(jià)的說明，避免在數(shù)據(jù)解釋方面誤導(dǎo)讀者。
答案B不正確。既然已經(jīng)斷定數(shù)據(jù)是不完整的，這一步驟多余。
答案C不正確。很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師需要根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)工作。一個(gè)已經(jīng)延續(xù)十年的方案需要進(jìn)行評估。只要內(nèi)部審計(jì)師估定不完整數(shù)據(jù)的影響，并在報(bào)告中清楚地否認(rèn)數(shù)據(jù)的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會(huì)出現(xiàn)誤導(dǎo)。
答案D不正確。見題解c。

7. 下列哪項(xiàng)是最不能用于預(yù)測組織中壞帳數(shù)目的方法？
A、發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經(jīng)濟(jì)指數(shù)
B、這個(gè)組織過去六個(gè)月每月的實(shí)際核銷的賬款金額
C、過去六個(gè)月每月銷售總額
D、信貸經(jīng)理關(guān)于未來預(yù)期現(xiàn)金流入的書面預(yù)測
答案：D
解析：答案A不正確 。盡管這些統(tǒng)計(jì)數(shù)字不如其他數(shù)據(jù)集相關(guān)，但這些數(shù)據(jù)是由獨(dú)立來源編輯和公布的，因而可能非常有效。
答案B不正確。這組數(shù)據(jù)的貨幣金額客觀、有效，反映了組織的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。
答案C不正確。這些金額包括現(xiàn)金銷售和賒銷，包含現(xiàn)金銷售減少了數(shù)據(jù)與模型的相關(guān)性。但是，這組數(shù)據(jù)的貨幣金額還是代表了組織的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此具有高度的有效性。
答案D正確。意見證據(jù)不如實(shí)際證據(jù)有效。另外，證據(jù)的來源可能存在偏見，內(nèi)部審計(jì)師在評價(jià)證據(jù)的有效性時(shí)應(yīng)考慮這一點(diǎn)。

8. 在對差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師先計(jì)算出所有銷售人員每天的平均差旅費(fèi)用，然后對那些高于平均值的差旅費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進(jìn)行確認(rèn)：
A．文件及實(shí)物證據(jù)
B．分析及實(shí)物證據(jù)
C．文件及分析證據(jù)
D．實(shí)物及證明證據(jù)
答案：C
解析：答案A和B均不正確，不包括實(shí)物信息；
答案C正確，信息的類型包括實(shí)物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實(shí)物信息是通過觀察人、財(cái)產(chǎn)和事件獲取的信息。聲明信息包括回復(fù)詢問或面談的信件或聲明。文件信息包括會(huì)計(jì)記錄、收貨報(bào)告等、分析性信息是通過分析和驗(yàn)證得到的信息，包括計(jì)算和比較。差旅費(fèi)收據(jù)屬于文件信息。對平均差旅費(fèi)用的計(jì)算屬于分析性信息。
答案D不正確，既不包括實(shí)物信息，也不包括聲明信息。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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