國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1. 最終的審計(jì)報(bào)告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論（意見）、建議和行動(dòng)計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告2410-1）。以下哪項(xiàng)描述的所有要素不再審計(jì)報(bào)告中：
A.范圍、結(jié)論和建議；
B.目標(biāo)、結(jié)果和建議；
C.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
D.目標(biāo)、范圍和建議。
答案：A
解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報(bào)告接收人在不清楚適用機(jī)器的總數(shù)和價(jià)值的時(shí)候是不能確定挑選機(jī)器數(shù)目的重要性的。因此，報(bào)告中沒有指出有關(guān)機(jī)器的運(yùn)營情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計(jì)建議。
答案B、C和D不正確，審計(jì)的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計(jì)觀察。

2. 審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包含審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：
A．內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)；
B．預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因；
C．由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或暴露；
D．審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評(píng)價(jià)。
答案：B
解析：答案A不正確，事實(shí)證據(jù)是情況屬性；
答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。
答案C不正確，風(fēng)險(xiǎn)或暴露是效果屬性；
答案D不正確，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。

3. 某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下情況: 公司的資金預(yù)算安排了用于購置11輛新車的資金。對(duì)車輛使用記錄的審計(jì)表明，車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對(duì)于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向管理層建議:
A．將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)；
B．建立定期在用戶間輪換車輛的制度；
C．將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止；
D．在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。
答案：C
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)模?BR>答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進(jìn)一步的分析；
答案C正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議。作為對(duì)管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動(dòng)糾正或改進(jìn)業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實(shí)施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。內(nèi)部審計(jì)師為所審計(jì)的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?BR>答案D不正確，假定審計(jì)結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。

4. 在將“應(yīng)該是什么”與“實(shí)際是什么”做比較的過程中就會(huì)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財(cái)務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計(jì)中，以下哪項(xiàng)對(duì)于判斷當(dāng)前的工作來說是最不合意的標(biāo)準(zhǔn)：
A．在上次審計(jì)中記錄了財(cái)務(wù)職能的運(yùn)行情況；
B．公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序；
C．描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書籍；
D．編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)。
答案：A
解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)屬性是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。最不合意的標(biāo)準(zhǔn)是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認(rèn)的實(shí)務(wù)。
答案B、C和D都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)（標(biāo)桿）對(duì)于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標(biāo)準(zhǔn)。

5. 某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計(jì)師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：
?積壓新執(zhí)照的申請；
?申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計(jì)師初步調(diào)查及有限的審計(jì)測試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該:
A．不再實(shí)施下一步審計(jì)，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計(jì)報(bào)告并與管理層討論結(jié)果；
B．不再實(shí)施下一步審計(jì)，與管理層及行政主管討論有關(guān)問題并為以后的審計(jì)工作編制方案，以便將來沒有必要再進(jìn)行另外的調(diào)查；
C．按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題；
D．向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計(jì)。
答案：D
解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測試之外沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)，就向管理層出具正式審計(jì)報(bào)告并討論審計(jì)結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)模?BR>答案B不正確，不用為將來準(zhǔn)備審計(jì)工作方案。因?yàn)閷淼氖录赡軙?huì)改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會(huì)變動(dòng)，現(xiàn)在的書面審計(jì)工作方案可能不適用于將來。因此，要準(zhǔn)備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；
答案C不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測試，就沒有必要再進(jìn)行審計(jì)。給定本選項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)的成本有可能會(huì)超出收益。
答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機(jī)構(gòu)如何正常運(yùn)行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時(shí)，可以做出不開展進(jìn)一步審計(jì)程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(shí)（隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié)）。

6. 作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：
A. 將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。
B. 忽略該問題，因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
C. 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。
D. 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報(bào)告。
答案：C
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110.A2和2420.A1）；
答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
答案D不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

7. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)迅速地溝通審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)對(duì)有關(guān)溝通事項(xiàng)的法律問題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計(jì)師的溝通如何在法律活動(dòng)中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)有關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護(hù)：
A．在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師；
B．在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對(duì)溝通進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；
C．不管是否機(jī)密，都要向律師進(jìn)行溝通；
D．溝通是內(nèi)部審計(jì)師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機(jī)構(gòu)可以要求獲取。
答案：B
解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時(shí)受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護(hù)；
答案B正確，有些法院已認(rèn)可一種能保護(hù)自我批評(píng)的材料（如內(nèi)部審計(jì)師的工作成果）免遭發(fā)現(xiàn)的批評(píng)式的自我分析權(quán)力?？偟膩碚f，認(rèn)可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對(duì)所涉及情況的檢查結(jié)果進(jìn)行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個(gè)人或企業(yè)坦率地評(píng)價(jià)其遵紀(jì)守法情況，又不會(huì)產(chǎn)生可能在未來的訴論中被其對(duì)手用做反擊武器的證據(jù)。一般說來，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來自維護(hù)此種權(quán)力的方面所開展的自我批評(píng)性分析；公眾必須對(duì)自我批評(píng)性分析中所包含的信息的自由流動(dòng)表示出強(qiáng)烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動(dòng)就會(huì)終止的類別。據(jù)說，如果批評(píng)性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強(qiáng)烈的。如果要求獲取文件的是政府機(jī)構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認(rèn)自我評(píng)價(jià)性權(quán)力（實(shí)務(wù)公告2400-1）。
答案C不正確，溝通只有在機(jī)密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效；
答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機(jī)構(gòu)要求獲取文件時(shí)更不可能應(yīng)用自我評(píng)價(jià)權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機(jī)密的情況下才能運(yùn)用。

8. 內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：
A．如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息；
B．專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議；
C．可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案；
D．結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。
答案：A
解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對(duì)于防止或解決爭論是有價(jià)值的。
答案B不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議；
答案C不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)；
答案D不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。

9. 內(nèi)部審計(jì)與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)是：
A．告知董事會(huì)成員業(yè)務(wù)結(jié)果；
B．向首席執(zhí)行官提交最終的審計(jì)報(bào)告；
C．獲取用以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的信息；
D．為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒?dòng)承擔(dān)義務(wù)。
答案：D
解析：答案A和B不正確，由于內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會(huì)議的現(xiàn)場，而不是董事或首席審計(jì)執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報(bào)告。在結(jié)束會(huì)議后產(chǎn)生最終的審計(jì)報(bào)告；
答案C不正確，對(duì)控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。

10. 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息：
A. 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論；
B. 必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)；
C. 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員；
D. 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)。
答案：D
解析：答案A不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒?dòng)可以單獨(dú)報(bào)告，但內(nèi)部審計(jì)理不應(yīng)與從事非法活動(dòng)的人員討論這類信息；
答案B不正確，總的來說，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)對(duì)其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，而不是對(duì)外部機(jī)構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報(bào)告法定的管制機(jī)構(gòu)；
答案C不正確，這類信息應(yīng)與上報(bào)的管理高層個(gè)人溝通。
答案D正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)、所有權(quán)問題或與違法違規(guī)問題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報(bào)告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨(dú)的報(bào)告中披露。如果所報(bào)告情況涉及管理高層，應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

編輯推薦：

2011年內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用練習(xí)題匯總

內(nèi)審師考試內(nèi)部審計(jì)作用練習(xí)題匯總

注冊內(nèi)部審計(jì)師考試練習(xí)題

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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