國際注冊內(nèi)部審計師

　　 561. 內(nèi)部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當前的內(nèi)部審計的范圍做出了最佳描述：
　　 a、內(nèi)部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；
　　 b、內(nèi)部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；
　　 c、內(nèi)部審計已發(fā)展到證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式；
　　 d、內(nèi)部審計已發(fā)展到評價所有的風(fēng)險管理、控制和治理體系。
　　答案：d
　　解析：答案a和b不正確，僅評價有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計工作范圍的不完整的描述；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師的職能不僅僅限于證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式。
　　答案d正確。內(nèi)部審計活動評價并幫助組織改進風(fēng)險管理、控制和治理體系（標準2100）。根據(jù)實務(wù)公告2100—1，內(nèi)部審計師要評價計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現(xiàn)。這些內(nèi)部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內(nèi)部審計工作的綜合范圍應(yīng)對管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價值、設(shè)定目標、監(jiān)督活動和業(yè)績、界定責(zé)任的評定，實現(xiàn)治理過程的有效性。
　　 
　　 562. 為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是：
　　 a、依據(jù)定期的評估確定
　　 b、由董事會決定
　　 c、根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整
　　 d、等于單個資產(chǎn)的賬面價值
　　答案：a
　　解析：答案a正確。保險類型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評估確定。
　　答案b不正確。決定保險總額不是董事會的職能。
　　答案c不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當?shù)恼{(diào)整因素。
　　答案d不正確。賬面價值不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。
　　 
　　 563. 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項正確？
　　 a、獲得委員會無爭議批準的地址應(yīng)該被推測為最佳選擇
　　 b、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對
　　 c、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點
　　 d、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應(yīng)負責(zé)任的作用
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進行妥協(xié)。
　　答案b不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。
　　答案c不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個人。
　　答案d正確。沒有單個執(zhí)行官對決定負責(zé)。
　　 
　　 564. 對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計師應(yīng)該推斷出：
　　 a、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
　　 b、關(guān)于現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不充分的
　　 c、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
　　 d、關(guān)于現(xiàn)金實物安全的內(nèi)部控制是充分的
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。沒有強調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
　　答案b正確。對現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不足的，因為未進行適當職責(zé)分離。
　　答案c不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時的，但不一定是適當?shù)摹?
　　答案d不正確。沒有強調(diào)現(xiàn)金的實物安全。
　　 
　　 565. 某內(nèi)部審計師正在評價車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關(guān)的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù)；(2)車輛運行里程數(shù)；(3)設(shè)備使用年數(shù)；(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費用單據(jù)賬項均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:
　　 ①與維修部門的負責(zé)人討論此事并要求做出解釋；
　　 ②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；
　　 ③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
　　 ④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
　　 ⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；
　　 ⑥與廠里安全部門討論。
　　上述行動中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：
　　 a．①，⑥，和④；
　　 b．④，⑤，和⑥；
　　 c．⑥，⑤，和②；
　　 d．②，③，和④。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，如果維修部門的負責(zé)人參與了舞弊活動，那么與該負責(zé)人討論此事會使調(diào)查不客觀；
　　答案b正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認需要的情形（實務(wù)公告2320—1）。因此，維修成本比率的實質(zhì)性增長表明需要進行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當?shù)臋?quán)威部門進行咨詢。
　　答案d不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。
　　 
　　 566. 在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務(wù)。該機床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計師應(yīng)該:
　　 a．與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
　　 b．不再深入審計工作，因為業(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計的分析性程序中未表明這點；
　　 c．提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊；
　　 d．在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形（實務(wù)公告2320—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時的在工作底稿中指出的未知信息；
　　答案c不正確，有關(guān)事實并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；
　　答案d不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯報的風(fēng)險。
　　 
　　 567. 哪種類型的證據(jù)在評價應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信？
　　 a、肯定式應(yīng)收賬款函證回函
　　 b、否定式應(yīng)收賬款函證回函
　　 c、應(yīng)收賬款帳齡分析
　　 d、運單
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案b不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案c正確，這是內(nèi)部審計師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回，并評估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。
　　答案d不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應(yīng)收賬款的可回收性。
　　 
　　 568. 公司的內(nèi)部審計師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內(nèi)部審計師想要確定進一步的調(diào)查是否正當，最恰當?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：
　　 a．審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調(diào)查；
　　 b．運用通用審計軟件對退休金進行貨幣—單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；
　　 c．以每個人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；
　　 d．運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當?shù)母＠?
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數(shù)量；
　　答案b不正確，應(yīng)對樣本分層，總體是不均衡的；
　　答案c正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320—1）。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計師根據(jù)退休福利計劃在員工退休時的有效性進行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。
　　答案d不正確，對退休金進行屬性抽樣不對達到確定進一步調(diào)查是否正當?shù)臉I(yè)務(wù)目標。
　　 
　　 569. 某新來的經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師提示某高級審計師一項有關(guān)審計客戶預(yù)算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內(nèi)部審計師不必擔憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：
　　 a．新來的內(nèi)部審計師應(yīng)當徹底調(diào)查整個事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計師；
　　 b．高級審計師應(yīng)當使用適當?shù)呐袛啵詼p少無謂的調(diào)查；
　　 c．高級審計師應(yīng)當停止該項業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋；
　　 d．高級審計師應(yīng)當幫助新來的內(nèi)部審計師制定收集恰當信息的計劃。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實務(wù)公告2340—1）。經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師應(yīng)就該事件求助于高級內(nèi)部審計師；
　　答案b不正確，假定事實沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費的；
　　答案c不正確，偏差需要解釋，但這項業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。
　　答案d正確，偏差沒有得到充分的調(diào)差或解釋。當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形。內(nèi)部審計師應(yīng)該將這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當?shù)拇胧▽崉?wù)公告2320—1）。
　　 
　　 570. 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應(yīng)該:
　　 a．詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因；
　　 b．通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
　　 c．通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查；
　　 d．從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師在于財務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進一步精確估計值。即便內(nèi)部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應(yīng)對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務(wù)主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
　　答案b正確，當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者（在本題中不應(yīng)對財務(wù)主管）進行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形（實務(wù)公告2320—1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計師在決定采取恰當?shù)男袆訒r應(yīng)準備更為詳盡的估計值。
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
　　答案d不正確，這個程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。
　　 
　　 571. 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發(fā)票以便付款。以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是:
　　 a．對現(xiàn)金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發(fā)票和支票副本；
　　 b．抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購的數(shù)量、價格以及供應(yīng)商的送貨日期；
　　 c．觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結(jié)果與驗收人員編制的驗收報告相比較；
　　 d．開展分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，假定竄改了驗收憑證，對于每筆現(xiàn)金支出就會存在相應(yīng)的支持性憑證；
　　答案b不正確，供應(yīng)商會證實所有的交易業(yè)務(wù)；
　　答案c不正確，假定不恰當?shù)亩ㄘ洷贿\送到其他的地方，觀察收貨地點并清點收到的材料就不會發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　答案d正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320—1）。因此，分析性程序應(yīng)該能對原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進行函證。
　　 
　　 572. 分析性程序最好是歸在以下哪類：
　　 a．實質(zhì)性測試；
　　 b．控制測試；
　　 c．定性測試；
　　 d．預(yù)算比較。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性測試。
　　答案b不正確，控制測試用于評價控制活動的計劃、執(zhí)行和效果；
　　答案c不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財務(wù)信息時也是如此；
　　答案d不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。
　　 
　　 573. 內(nèi)部審計師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個分析潛在的作用是：
　　 a．確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品；
　　 b．確認采購活動中的潛在問題；
　　 c．確認過時的存貨；
　　 d．以上答案都正確。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認采購活動中的錯誤以及確認存在過時的存貨。
　　答案d正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時的或公司過高估計產(chǎn)品需求使存貨過剩。
　　 
　　 574. 分析性程序能使內(nèi)部審計師預(yù)測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：
　　 a． 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序；
　　 b． 將財務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較；
　　 c． 研究財務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測的模型是保持一致的；
　　 d． 研究財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。
　　答案b不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測應(yīng)該和實際的結(jié)果進行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)預(yù)期到財務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；
　　答案d不正確，財務(wù)信息與非財務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費用應(yīng)該與工作小時數(shù)有關(guān)。
　　 
　　 575. 分析性程序的以下哪項結(jié)果表明存在過時的商品：
　　 a．存貨周轉(zhuǎn)率下降；
　　 b．總收益與銷售額的比率降低；
　　 c．存貨與應(yīng)付款的比率下降；
　　 d．存貨與應(yīng)收款的比率下降。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以平均存貨。如果存貨增長的比率要快于銷售額的增長比率，周轉(zhuǎn)率就會減少并且表明累積形成了沒有銷路的存貨。
　　答案b、c和d都不正確，在過時存貨仍無法售出時，總收益與銷售額的比率、存貨與應(yīng)付款的比率以及存貨與應(yīng)收款的比率不會必然的改變。
　　 
　　 576. 內(nèi)部審計師對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率：
　　 2001 2002 2003
　　 4.3 6.2 7.3
　　以下哪項是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的最有可能的原因：
　　 a．提供的現(xiàn)金折扣增加；
　　 b．信貸政策的放開；
　　 c．縮短到期時間；
　　 d．增加現(xiàn)金銷售額。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結(jié)果，現(xiàn)金銷售額增加使信貸銷售額減少使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒有必要以同樣的數(shù)額減少；
　　答案b正確，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于凈賒銷額/平均應(yīng)收賬款。如果凈賒銷額減少或平均應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就會減少。
　　答案c不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時間會大大減少平均應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款比率；
　　答案d不正確，增加現(xiàn)金銷售額對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定的影響。
　　 
　　 577. 在將當前的財務(wù)報表與預(yù)算或以前的報表進行比較時，分析性程序主要是用于確定：
　　 a．財務(wù)報表披露的適當性；
　　 b．存在具體的錯誤或遺漏；
　　 c．報表內(nèi)容的總體合理性；
　　 d．截止日的錯誤采用。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當性；
　　答案b和d不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。
　　答案c正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320—1）。因此，將當期信息與預(yù)算或前期信息進行比較對于計劃審計業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財務(wù)報表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計程序中都會有要求。
　　 
　　 578. 審計委員會能夠服務(wù)于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內(nèi)部審計活動。由審計委員會提供給內(nèi)部審計活動的最明顯好處是:
　　 a．保護內(nèi)部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響；
　　 b．審核年度審計計劃并監(jiān)控審計結(jié)果；
　　 c．批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內(nèi)部審計師會面；
　　 d．審核公司既定的經(jīng)營程序手冊的復(fù)印件，并與公司的官員進行討論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃并檢查外部審計與內(nèi)部審計的結(jié)果。
　　答案b、c和d不正確，盡管審計委員會可以參與某些辨識活動，但這些活動對于保護內(nèi)部審計活動的獨立性而言是無關(guān)的。
　　 
　　 579. 以下哪項是審計委員會的恰當職責(zé)：
　　 a．對組織的采購職能進行審核；
　　 b．審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃；
　　 c．審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；
　　 d．對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，審核組織的采購職能與內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；
　　答案b正確，審計委員會由外部的獨立于管理層的董事組成。與審計委員會的定期溝通有助于確保獨立性，并在董事們與內(nèi)部審計活動之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標準2020（見第七單元），首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會溝通內(nèi)部審計活動的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實務(wù)公告2020—1（見第七單元）指出，首席審計執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考。
　　答案d不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計活動的管理工作。
　　 
　　 580. 內(nèi)部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計師的意見應(yīng)該：
　　 a、局限于控制的有效性
　　 b、只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見
　　 c、以經(jīng)驗為基礎(chǔ)，無偏見。
　　 d、基于充分的事實證據(jù)基礎(chǔ)上，表達審計意見。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。見題解d。
　　答案b不正確。見題解d。
　　答案c不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計意見可以包含審計的整個范圍或只是特定的方面。意見應(yīng)該明確，并建立在審計過程中收集的事實信息上。
　　 

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