國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

內(nèi)部控制的目標(biāo)

在通常情況下，對于組織來說，內(nèi)部控制的目的是保證實(shí)現(xiàn)以下組織目標(biāo)：

1.組織運(yùn)行的效果與效率。所謂效果，就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度。比如組織是否能取得盈利、利潤的多寡等。所謂效率，是指一定的資源投入所帶來的產(chǎn)出量。這里所說的資源包括人力、物力、財(cái)力和時(shí)間等。所謂的產(chǎn)出，則可以指實(shí)際完成的產(chǎn)量、利潤、工作量或其他可測量的成果。一定的投入量帶來的產(chǎn)出越多，或一定的產(chǎn)出投入的資源越少，效率就越高；

2.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映組織經(jīng)營效果和效率的文件，同時(shí)也是組織風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是可靠和完整的。所謂可靠，一般是指財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的內(nèi)容是真實(shí)的。為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，需要原始財(cái)務(wù)記錄完全忠實(shí)于組織資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果，同時(shí)要求對財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，計(jì)算和表達(dá)是準(zhǔn)確的。只有可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告才可信，也才是真正有價(jià)值的。所謂完整性，是指財(cái)務(wù)報(bào)告全面、詳盡地反映了組織資產(chǎn)負(fù)債狀況和組織經(jīng)營的情況，而不是有所保留或有所遺漏。財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不完整往往是組織的重要風(fēng)險(xiǎn)之源；

3.符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行情況可以從多個(gè)方面反映組織的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，違反法律法規(guī)和合同，可能給組織帶來較高的違法或違約成本，比如可能會(huì)面對索賠、罰款甚至停業(yè)的處罰。另一方面，違反法律法規(guī)或違反合同的行為，可能隱含著對組織資產(chǎn)或股東利益更嚴(yán)重的危害，比如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和破壞組織信譽(yù)等；

4.資產(chǎn)的安全。組織資產(chǎn)的保值與增值是組織股東利益的最根本的體現(xiàn)。廣義地說，保證資產(chǎn)的安全包括維護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物特性、價(jià)值水平和增值能力，也就是說保證組織資產(chǎn)不因不當(dāng)行為而損失、不因不當(dāng)經(jīng)營而減少、不因不當(dāng)使用而低效、不因不當(dāng)處置而貶值。

特別說明的是，前三類目標(biāo)是COSO內(nèi)部控制整體框架所明確的內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)。第一類目標(biāo)指企業(yè)的基本經(jīng)營目標(biāo)，包括業(yè)績表現(xiàn)、盈利性和資源保護(hù)。第二類目標(biāo)指編制可靠的公開財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期和簡略財(cái)務(wù)報(bào)表，以及從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中摘出的數(shù)據(jù)（如利潤分配數(shù)據(jù)）。第三類目標(biāo)指企業(yè)經(jīng)營必須符合相關(guān)的法律法規(guī)。資產(chǎn)安全的目標(biāo)在更多業(yè)界的觀點(diǎn)來看其實(shí)是第一類效果效率目標(biāo)的一個(gè)具體反映。前三類目標(biāo)既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，分別代表了不同的需求。

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