國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

1. 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲(chǔ)公司。為此，他竄改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是:

A．對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票副本；

B．抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購的數(shù)量、價(jià)格以及供應(yīng)商的送貨日期；

C．觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較；

D．開展分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。

答案：D

解析：答案A不正確，假定竄改了驗(yàn)收憑證，對(duì)于每筆現(xiàn)金支出就會(huì)存在相應(yīng)的支持性憑證；

答案B不正確，供應(yīng)商會(huì)證實(shí)所有的交易業(yè)務(wù)；

答案C不正確，假定不恰當(dāng)?shù)亩ㄘ洷贿\(yùn)送到其他的地方，觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料就不會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊。

答案D正確，分析性審計(jì)程序?yàn)?a target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/cia/" class="blue">內(nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序應(yīng)該能對(duì)原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進(jìn)行函證。

2. 分析性程序最好是歸在以下哪類：

A．實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

B．控制測(cè)試；

C．定性測(cè)試；

D．預(yù)算比較。

答案：A

解析：答案A正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性測(cè)試。

答案B不正確，控制測(cè)試用于評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的計(jì)劃、執(zhí)行和效果；

答案C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財(cái)務(wù)信息時(shí)也是如此；

答案D不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。

3. 內(nèi)部審計(jì)師決定對(duì)原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：

A．確認(rèn)管理層沒有對(duì)市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品；

B．確認(rèn)采購活動(dòng)中的潛在問題；

C．確認(rèn)過時(shí)的存貨；

D．以上答案都正確。

答案：D

解析：答案A、B和C不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存在過時(shí)的存貨。

答案D正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時(shí)的或公司過高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過剩。

4. 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測(cè)項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對(duì)項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：

A． 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序；

B． 將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測(cè)），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

C． 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測(cè)的模型是保持一致的；

D． 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。

答案：A

解析：答案A正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測(cè)試，它是針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營的有效性，而不針對(duì)分析性程序。

答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測(cè)應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；

答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。

5. 分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過時(shí)的商品：

A．存貨周轉(zhuǎn)率下降；

B．總收益與銷售額的比率降低；

C．存貨與應(yīng)付款的比率下降；

D．存貨與應(yīng)收款的比率下降。

答案：A

解析：答案A正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以平均存貨。如果存貨增長的比率要快于銷售額的增長比率，周轉(zhuǎn)率就會(huì)減少并且表明累積形成了沒有銷路的存貨。

答案B、C和D都不正確，在過時(shí)存貨仍無法售出時(shí)，總收益與銷售額的比率、存貨與應(yīng)付款的比率以及存貨與應(yīng)收款的比率不會(huì)必然的改變。

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