國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

報(bào)告重大審計(jì)事項(xiàng)

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)每年至少向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交一次工作報(bào)告，這是定期的工作。當(dāng)出現(xiàn)重大的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。重大審計(jì)事項(xiàng)是指那些根據(jù)首席審計(jì)執(zhí)行官的判斷，可能對(duì)組織產(chǎn)生不利影響的情況，包括處理違章、違法、差錯(cuò)、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。首席審計(jì)執(zhí)行官在向董事會(huì)報(bào)告重大審計(jì)事項(xiàng)前，應(yīng)與高級(jí)管理層進(jìn)行討論。即便討論取得了令人滿意的結(jié)果，首席審計(jì)執(zhí)行官也應(yīng)報(bào)告。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)將高級(jí)管理層對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)所做的決定通知董事會(huì)。在報(bào)告重大審計(jì)事項(xiàng)后，若高級(jí)管理層和董事會(huì)決定不采取任何行動(dòng)并承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，或者組織、董事會(huì)、高級(jí)管理層或其他方面有變動(dòng)，首席審計(jì)執(zhí)行官最好將原先報(bào)告的事項(xiàng)再次向董事會(huì)報(bào)告。

【典型試題】

例1.在對(duì)補(bǔ)助金發(fā)放情況的審查中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有一些補(bǔ)助金是經(jīng)總裁而不是按照組織章程的要求由補(bǔ)助金批準(zhǔn)委員會(huì)來批準(zhǔn)的，如果在審計(jì)報(bào)告提交之前，補(bǔ)助金批準(zhǔn)委員會(huì)已開會(huì)并追認(rèn)了這些補(bǔ)助金，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

a.不報(bào)告補(bǔ)助金的問題，因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告提交之前已得到批準(zhǔn)。

b.與補(bǔ)助金批準(zhǔn)委員會(huì)主席討論該問題來確定以前未批準(zhǔn)補(bǔ)助金的理由，如果該補(bǔ)助金是例行發(fā)放的，那么在審計(jì)報(bào)告中不必涉及。

c.將補(bǔ)助金問題作為組織的控制缺陷寫入審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)說明每筆補(bǔ)助金的性質(zhì)并進(jìn)一步調(diào)查有無舞弊的現(xiàn)象。

d.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告控制結(jié)構(gòu)中的缺陷。

答案：d

解題思路：

a.不正確。該審計(jì)發(fā)現(xiàn)說明有關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷，因此，即使該問題已經(jīng)得到糾正，也應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

b.不正確。審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)報(bào)告，補(bǔ)助金是否常規(guī)不影響有關(guān)內(nèi)控制度遭到破壞這個(gè)事實(shí)。

c.不正確。因?yàn)槲瘑T會(huì)已經(jīng)開會(huì)并批準(zhǔn)了這些補(bǔ)助金，這說明錯(cuò)誤只是未按組織的章程進(jìn)行審批，因此沒必要詳細(xì)說明每筆補(bǔ)助金的性質(zhì)和舞弊調(diào)查。

d.正確。該審計(jì)發(fā)現(xiàn)說明在高級(jí)管理層的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中存在缺陷，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將這一情況向?qū)徲?jì)委員會(huì)等相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告。

例2.審計(jì)政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計(jì)報(bào)告。某項(xiàng)具有重大發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，但尚未得到管理層的答復(fù)。評(píng)價(jià)以下行動(dòng)并作出最佳選擇。

a.發(fā)布有關(guān)應(yīng)注意重要問題的中期報(bào)告。

b.修改審計(jì)政策，給管理層答復(fù)規(guī)定一個(gè)明確時(shí)期。

c.等管理層的答復(fù)后再發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

d.與外部審計(jì)師討論這一情況。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1第14條，"中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息，報(bào)告審計(jì)活動(dòng)審計(jì)范圍的變化或當(dāng)審計(jì)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將審計(jì)的進(jìn)展通報(bào)管理層"，重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門注意，在無法發(fā)布最終報(bào)告的情況下，發(fā)布中期報(bào)告是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

b.不正確。審計(jì)政策的改動(dòng)可能要經(jīng)過繁瑣的手續(xù)，不一定能及時(shí)解決目前的問題，而且審計(jì)部門沒有權(quán)力向管理層作出上述限定。

c.不正確。這樣會(huì)使審計(jì)工作陷入被動(dòng)等待的局面，而且無法及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

d.不正確。在向董事會(huì)等機(jī)構(gòu)報(bào)告并取得授權(quán)之前，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)將內(nèi)部事務(wù)與外部審計(jì)師進(jìn)行討論。

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