國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．答案：b（只有Ⅱ）
Ⅰ．不正確。結(jié)論Ⅰ無效。銷售額與利潤(rùn)很少線性相關(guān)，比如說，銷售額下降10%會(huì)使利潤(rùn)減少50%。
Ⅱ．正確。如果A部門能夠生產(chǎn)出使用了原材料X的產(chǎn)品，就可能會(huì)將這些產(chǎn)品銷出。
Ⅲ．不正確。審計(jì)師的陳述中沒有指出A部門通常銷售掉它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。 

2．答案：b
a．    不正確。這種比較不能對(duì)薪金處理控制的恰當(dāng)性進(jìn)行測(cè)試。
b．    正確。這種測(cè)試的目標(biāo)將會(huì)評(píng)估當(dāng)前的業(yè)績(jī)水平，并能提出改進(jìn)建議。
c．    不正確。將人員配備水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較，不能測(cè)試職員聘用上的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。
d．    不正確。審計(jì)師在實(shí)施合規(guī)性測(cè)試時(shí)將更為關(guān)注對(duì)政策的遵循情況。
 
3．答案：d
a．    不正確。盡管這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可能不如其他所選擇的數(shù)據(jù)集相關(guān)，但這些數(shù)據(jù)是由獨(dú)立的情報(bào)來源處編輯和公布的，因而可能更為有效。
b．    不正確。這些數(shù)據(jù)的金額數(shù)量是客觀和有效的，它們代表了組織的實(shí)際情況。
c．    不正確。這些金額數(shù)量可能包括現(xiàn)金銷售和賒銷，并且現(xiàn)金銷售會(huì)減少這些數(shù)據(jù)對(duì)于模型的相關(guān)性。但是，這組數(shù)據(jù)的金額數(shù)量也表示組織的實(shí)情情況，因而高度有效。
d．    正確。意見性證據(jù)不如實(shí)際的證據(jù)那樣有效。此外，證據(jù)的來源可能存有偏差，這都應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)這種數(shù)據(jù)的有效性時(shí)予以考慮。
 
4．答案：c
a．    不正確。相同數(shù)目的產(chǎn)品沒有必要一定會(huì)在兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)中都有。
b．    不正確。除一個(gè)倉(cāng)庫(kù)外，其余所有倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量都可能少于250。
c．    正確。以最小值來算，如果79個(gè)倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)目是100，另一個(gè)是500，則倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)是8400。
d．    不正確。無法從以上信息中計(jì)算出倉(cāng)庫(kù)中產(chǎn)品數(shù)目的平均數(shù)。
 
5．答案：d
a．    不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較不能測(cè)試出內(nèi)部報(bào)告的準(zhǔn)確性。
b．    不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較不能測(cè)試出用于存貨安全防護(hù)而設(shè)計(jì)的控制。
c．    不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較不能測(cè)試對(duì)政策的遵循情況。
d．    正確。這種分析性程序指出了子公司存貨管理的效果和效率。
 
6．答案：b
a．    不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
b．    正確。有了寬松的信貸政策，客戶可能會(huì)延長(zhǎng)付款時(shí)間（如365/4.3與365/7.3相比）。
c．    不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
d．    不正確。由于現(xiàn)金銷售不受影響，所以與應(yīng)收賬款下降不相關(guān)。
 
7．答案：c
a．    不正確。董事會(huì)批準(zhǔn)的賒銷交易標(biāo)準(zhǔn)是可接受的。
b．    不正確。現(xiàn)金銷售確保了收款，故實(shí)際上它不屬于賒銷。
c．    正確。銷售部門人員不能充分獨(dú)立的實(shí)施對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)。
d．    不正確。信用部門對(duì)賒銷訂單的批準(zhǔn)將是恰當(dāng)?shù)摹?
 
8．答案：d（Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ）
Ⅰ．正確。這是對(duì)貢獻(xiàn)毛利增加的可能解釋。
Ⅱ．正確。這是對(duì)貢獻(xiàn)毛利增加的可能解釋。
Ⅲ．正確。這是對(duì)貢獻(xiàn)毛利增加的可能解釋。
 
9．答案:a
a．    正確。函證可用于證實(shí)存貨的實(shí)物存在，過時(shí)的存貨代表的是價(jià)值問題，而非實(shí)物的存在問題。
b．    不正確。瀏覽是指出諸如陳舊存貨不予使用這類異常關(guān)系的極佳方法。
c．    不正確。為確定當(dāng)前存貨的持有價(jià)值，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的過時(shí)存貨的價(jià)值重新計(jì)算是有必要的。
d．    不正確。分析性復(fù)核為過時(shí)產(chǎn)品部分?jǐn)?shù)量的識(shí)別提供了一種方法。
 
10．答案：c
a．    不正確。已更換的水表實(shí)際數(shù)要小于目標(biāo)數(shù)，故目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。
b．    不正確。由于實(shí)際更換數(shù)沒有達(dá)到目標(biāo)數(shù)，故顯然沒有采取糾正活動(dòng)。
c．    正確。目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，所以需要糾正活動(dòng)。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1.1，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與評(píng)價(jià)和改進(jìn)控制的有效性。確定是否與操作標(biāo)準(zhǔn)有偏差，要經(jīng)識(shí)別、分析，并與負(fù)有糾正活動(dòng)職責(zé)的部門溝通。這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師職能的一種方式。
d．    不正確。根據(jù)上述信息無法推出這個(gè)結(jié)論。
 
11．答案：a
a．    正確。由于同樣數(shù)目的有問題水表已經(jīng)修理，已確立的目標(biāo)會(huì)得以實(shí)現(xiàn)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)2120.A3指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)審核操作和程序，查明有關(guān)結(jié)果與已設(shè)立的目的、目標(biāo)符合程度，以確定操作和程序是否按事前的設(shè)想進(jìn)行。
b．    不正確。沒有偏離目標(biāo)。
c．    不正確。由于實(shí)現(xiàn)操作標(biāo)準(zhǔn)是沒有問題的，并且操作標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)比有問題的水表所報(bào)告的情況更高，所以不用更改操作標(biāo)準(zhǔn)。
d．    不正確。根據(jù)上述信息，無法對(duì)人員配備作出評(píng)價(jià)。
 
12．答案：b
a．    不正確。未用水表的實(shí)際數(shù)要高于目標(biāo)。因此，目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)。
b．    正確。實(shí)務(wù)公告2310-1.3指出，分析性的審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別可能需要隨后的約定業(yè)務(wù)程序的情形。由于3月符合標(biāo)準(zhǔn)，所以2月的偏離有可能已得到糾正，為此進(jìn)一步的審計(jì)工作是沒有正當(dāng)理由的。
c．    不正確。2月的偏離情況顯然已得到糾正。
d．    不正確。沒有證據(jù)表明操作標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)。
 
13．答案：d
a．    不正確。為制定當(dāng)前的保險(xiǎn)政策一覽表，而瀏覽日記賬記錄是不切實(shí)際的。因而，某些前期支付的保費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到本期和可能的以后各期，而本期支付的保費(fèi)可能延伸到以后各期。
b．    不正確。由管理當(dāng)局批準(zhǔn)的章程在范圍上是廣泛和通用的，但不詳細(xì)也不程序化。規(guī)劃詳細(xì)進(jìn)度表應(yīng)由保險(xiǎn)人員來制定。
c．    不正確。當(dāng)前年度預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)用預(yù)算只是個(gè)計(jì)劃，它有可能實(shí)現(xiàn)，也可能實(shí)現(xiàn)不了，或完全達(dá)到了保險(xiǎn)人員的所需的最佳數(shù)。因此，以前年度支付的保費(fèi)可能結(jié)轉(zhuǎn)到了本期。
d．    正確。包含保險(xiǎn)政策的文件是有關(guān)保險(xiǎn)類別、期限、保險(xiǎn)費(fèi)以及可能的限制性的保證的信息來源。
 
14．答案：a
a．    正確。不了解有關(guān)的合規(guī)性操作指南，就不可能得到合理的結(jié)論。
b．    不正確。在我們知道本年度聘用人員總數(shù)之前，本期聘用少數(shù)民族員工的事實(shí)與此不相關(guān)。
c．    不正確?？隙ㄐ袆?dòng)政策可被清楚地審計(jì)。
d．    不正確。對(duì)實(shí)際的公司政策不了解，就得不出上述結(jié)論。
 
15．答案：a
a．    正確。將成本數(shù)據(jù)與當(dāng)期市場(chǎng)報(bào)價(jià)對(duì)比，可以提供可變現(xiàn)證券估價(jià)的較為可靠的測(cè)試。
b．    不正確。函證程序不能提供可變現(xiàn)證券估價(jià)的證據(jù)。
c．    不正確。計(jì)算可變現(xiàn)證券投資的現(xiàn)值不適于用權(quán)益法。
d．    不正確。通常不對(duì)不變現(xiàn)證券投資的溢價(jià)或折價(jià)進(jìn)行攤銷，僅對(duì)以長(zhǎng)期投資為目的的債券和其他債務(wù)人投資進(jìn)行攤銷。
 
16．答案：a
a．    正確。10年之后，需要對(duì)這個(gè)方案的有效性進(jìn)行評(píng)估。如果內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估了不完整數(shù)據(jù)的影響，并否認(rèn)了數(shù)據(jù)的可靠性，則審計(jì)師就要提供一些有關(guān)數(shù)據(jù)解釋的有效性評(píng)估說明，以免誤導(dǎo)讀者。
b．    不正確。組織已聲明這個(gè)數(shù)據(jù)是不完整的，這個(gè)步驟是多余的。
c．    不正確。很多時(shí)候，審計(jì)師需要用到不完整的數(shù)據(jù)。一個(gè)已持續(xù)了10年方案是需用評(píng)估的，只要審計(jì)師評(píng)估了不完整數(shù)據(jù)的影響，并在報(bào)告中清楚地否認(rèn)了數(shù)據(jù)的可靠性，這個(gè)分析將可能證明是有用的，且不會(huì)出現(xiàn)誤導(dǎo)。
d．    不正確。見答案“c”。
 
17．答案：c
a．    不正確。有關(guān)應(yīng)收賬款的有效性方面，肯定性的函證是有效的審計(jì)程序；但對(duì)于應(yīng)收賬款的可回收性方面則不是。
b．    不正確。有關(guān)應(yīng)收賬款的有效性方面，否定性的函證是有效的審計(jì)程序；但對(duì)于應(yīng)收賬款的可回收性方面則不是。
c．    正確。應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表是審計(jì)師可以利用的最佳的證據(jù)，它反映應(yīng)收賬款有多久未償還，并正確地記下過期的應(yīng)收賬款。這是審計(jì)師在利用了其他審計(jì)程序，如與管理當(dāng)局討論及審核了函證回復(fù)后，可使用的主要文件記錄。
d．    不正確。發(fā)運(yùn)單能證實(shí)材料的最初發(fā)運(yùn)情況，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。
 
18．答案：b
a．    不正確。沒有關(guān)注現(xiàn)金記錄程序。
b．    正確。對(duì)現(xiàn)金核算的內(nèi)部控制不恰當(dāng)，由于有關(guān)職責(zé)沒有適當(dāng)分離。
c．    不正確。證據(jù)顯示，對(duì)現(xiàn)金賬戶的調(diào)節(jié)是及時(shí)的，當(dāng)不恰當(dāng)。
d．    不正確。沒有關(guān)注現(xiàn)金的實(shí)物安全。
 
19．答案：d
a．    不正確。集體思考和合作有可能使委員會(huì)對(duì)最終選擇作出妥協(xié)。
b．    不正確。委員會(huì)的決定更有可能被接受，由于它反映了理解決策原理的人員的參與和投入。
c．    不正確。委員會(huì)往往抑制創(chuàng)造性思維，并指責(zé)持不同意見的人員。
d．    正確。沒有哪位執(zhí)行官對(duì)決策負(fù)有責(zé)任。
 
20．答案：a
a．    正確。保險(xiǎn)類型及數(shù)額應(yīng)由定期評(píng)估支持。
b．    不正確。確定保險(xiǎn)額不是董事會(huì)的職責(zé)。
c．    不正確。消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供恰當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)因素。
d．    不正確。賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的重置價(jià)值或真實(shí)價(jià)值。
 
21．答案：b
a．    不正確。實(shí)物證據(jù)通過所觀察的人、資產(chǎn)或事件來取得。
b．    正確。證明證據(jù)通過信件或陳述來回應(yīng)詢問或座談。
c．    不正確。文書證據(jù)包括從約定業(yè)務(wù)客戶（外部的）處收到的信件以及產(chǎn)生于客戶組織內(nèi)的憑證。
d．    不正確。分析性證據(jù)來源于分析與證實(shí)。
 
22．答案：c
a．    不正確。僅將發(fā)票與支付憑證相核對(duì)不能確保某項(xiàng)支付或應(yīng)付款項(xiàng)與每項(xiàng)有效的發(fā)票相對(duì)應(yīng)，僅將支付憑證與發(fā)票相核對(duì)也不能確保發(fā)票與每項(xiàng)支付憑證或應(yīng)付款項(xiàng)相對(duì)應(yīng)。
b．    不正確。僅將發(fā)票與應(yīng)付款項(xiàng)相核對(duì)不能確保某次支付或應(yīng)付款項(xiàng)與每張有效的發(fā)票相對(duì)應(yīng)；僅將應(yīng)付款項(xiàng)與發(fā)票相核對(duì)也不能確保發(fā)票與某項(xiàng)支付憑證或應(yīng)付款項(xiàng)相對(duì)應(yīng)。
c．    正確。將發(fā)票與支付憑證和應(yīng)付款項(xiàng)相互核對(duì)可以確保發(fā)票與支付憑證或應(yīng)付款項(xiàng)相對(duì)應(yīng)。
d．    不正確。僅將發(fā)票與支付憑證相核對(duì)不能確保支付憑證或應(yīng)付款項(xiàng)與每張有效的發(fā)票相對(duì)應(yīng)。
 
23．答案：b
a．    不正確。該信息沒有提供有關(guān)銀行對(duì)賬單與公司賬戶相調(diào)節(jié)的證據(jù)。
b．    正確。所有已支付發(fā)票構(gòu)成了從銀行賬戶支付的憑證的總體。如果支付憑證得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)及記錄，審計(jì)師（通過推斷）能得出發(fā)票已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和記錄的結(jié)論。一份經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)及記錄的發(fā)票能夠支持適當(dāng)?shù)慕?jīng)批準(zhǔn)及記錄的支付。
c．    不正確。樣本來自于支付憑證，而非所有已收到的發(fā)票。本年度已收到的、但從未支付的發(fā)票在這次測(cè)試中不能被查出。
d．    不正確。見答案“b”和“c”。
 
24．答案：d
a．    不正確。訂購(gòu)原材料（采購(gòu)訂單）及驗(yàn)收原材料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告）的證據(jù)對(duì)于證實(shí)采購(gòu)交易的有效性而言是必要的。
b．    不正確。需要驗(yàn)收證據(jù)以證實(shí)采購(gòu)的有效性。
c．    不正確。最佳價(jià)格（競(jìng)價(jià)單）的證據(jù)是需要的。
d．    正確。這里引用了原材料的采購(gòu)訂單、有效的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及最佳價(jià)格（競(jìng)價(jià)單）。
 
25．答案：a
a．    正確。有法律效力的證據(jù)是可靠的證據(jù)，其最佳取得途徑要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)。
b．    不正確。這是實(shí)物證據(jù)的定義。實(shí)物證據(jù)不一定完全是有法律效力的；事實(shí)上，證據(jù)的勝任質(zhì)量更多的與書面證據(jù)相聯(lián)系。
c．    不正確。這是佐證證據(jù)的定義。盡管佐證證據(jù)可能是有法律效力的，但許多有法律效力的證據(jù)是主要的，要優(yōu)于補(bǔ)充證據(jù)。
d．    不正確。這是環(huán)境證據(jù)的定義。環(huán)境證據(jù)不一定是有法律效力的證據(jù)。
 
26．答案：b
a．    不正確。這是個(gè)很好的實(shí)踐，它確保了與供應(yīng)商的準(zhǔn)確溝通。
b．    正確。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)直接送交應(yīng)付賬款部門，以實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。
c．    不正確。如果由另一個(gè)部門的人員簽發(fā)，就不存在控制的薄弱環(huán)節(jié)。
d．    不正確。單獨(dú)保存上述記錄就不會(huì)構(gòu)成對(duì)內(nèi)部控制恰當(dāng)性的威脅。
 
27．答案：c
a．    不正確。發(fā)票構(gòu)成賬單。因此，對(duì)于實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而言，這是個(gè)錯(cuò)誤的測(cè)試方向。
b．    不正確。應(yīng)收賬款是根據(jù)賬單確立的。
c．    正確。這將使所有已記錄的發(fā)運(yùn)單與相關(guān)的賬單核對(duì)。
d．    不正確。來自客戶的現(xiàn)金收據(jù)可以追溯到發(fā)運(yùn)單，但對(duì)于實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而言，這是個(gè)錯(cuò)誤的測(cè)試方向。
 
28．答案：a
a．    正確。來自于客戶的函證回函是證實(shí)應(yīng)收賬款存在性的最可靠證據(jù)。
b．    不正確。由于銷售發(fā)票不是由公司外部產(chǎn)生的，且沒有考慮到隨后的支付，故不是特別的可靠。
c．    不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。
d．    不正確。這沒有函證回函可靠，并且它不能證實(shí)應(yīng)收賬款的持續(xù)存在。
 
29．答案：c
a．    不正確。技術(shù)說明書由機(jī)構(gòu)制定，且不包含備選方案。
b．    不正確。經(jīng)濟(jì)性和效率能衡量過去的生產(chǎn)，但不能衡量未來的政策。
c．    正確。計(jì)算機(jī)模擬的最恰當(dāng)使用是測(cè)試采購(gòu)職能的變化，這是一種“如果怎樣，將會(huì)怎樣”的評(píng)價(jià)。
d．    不正確。計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化為模型。
 
30．答案：c
a．    不正確。分析與“為什么”的目標(biāo)直接相關(guān)。
b．    不正確。評(píng)價(jià)涉及衡量已收集的事物。
c．    正確。證實(shí)是確定已往所提供信息有效性的程序。
d．    不正確。觀察是實(shí)物探查過程。
 
31．答案：b
a．    不正確。實(shí)際薪金支付不能與已報(bào)告的工作小時(shí)作對(duì)比。
b．    正確。如果持時(shí)間卡員工的記錄存在，雇員的真實(shí)性是合理的推斷。
c．    不正確。薪金支付率一股不在時(shí)間卡上顯示。
d．    不正確。薪金支付記錄沒有測(cè)試到，僅是審核了時(shí)間卡。
 
32．答案：d
a．    不正確。虛假銷售有可能是答案，由于它們將產(chǎn)生附加的不可收回應(yīng)收賬款，而這不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
b．    不正確。無效的賒銷和收款程序有可能是答案，由于它們使不可收回應(yīng)收賬款增加，而這不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
c．    不正確。低估壞賬準(zhǔn)備有可能是答案，由于它使應(yīng)收賬款凈額被高估，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
d．    正確。高估賒銷返還不可能是答案，由于它們低估（不是高估）了應(yīng)收賬款。這將使應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例特別低（不是更高）。
 
33．答案：a
a．    正確。只有諸如新員工之類的情況才會(huì)產(chǎn)生薪資單的變動(dòng)。
b．    不正確。這由計(jì)算機(jī)計(jì)算，它不是變動(dòng)，不會(huì)在變動(dòng)清單上。
c．    不正確。這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)來自于時(shí)間報(bào)告系統(tǒng)（時(shí)間卡或時(shí)間表）。它不是薪資變動(dòng)。
d．    不正確。這不適用于薪資變動(dòng)清單。
 
34．答案：a
a．    正確。如果是臨時(shí)員工對(duì)差錯(cuò)負(fù)有責(zé)任，公司相應(yīng)的損失風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很低。由于臨時(shí)員工一旦離開采購(gòu)部門，就不會(huì)再犯同樣的錯(cuò)誤，所以這只是個(gè)孤立的事件。然而，差錯(cuò)仍應(yīng)向管理當(dāng)局報(bào)告。
b．    不正確。如果不需要員工咨詢已批準(zhǔn)的價(jià)格清單，公司會(huì)承擔(dān)高價(jià)購(gòu)買的風(fēng)險(xiǎn)。
c．    不正確。即便公司經(jīng)常從這個(gè)供應(yīng)商處購(gòu)買，這也不能保證價(jià)格是合理的，除非采購(gòu)訂單與已批準(zhǔn)價(jià)格清單相比較。
d．    不正確。經(jīng)理在批準(zhǔn)采購(gòu)訂單之前應(yīng)將之與已批準(zhǔn)的價(jià)格清單比較，否則，采購(gòu)價(jià)格可能會(huì)超出已批準(zhǔn)價(jià)格。
 
35．答案：d
a．    不正確。這與證據(jù)的任何特征沒有特定的關(guān)系。
b．    不正確。這是證據(jù)完整性的一個(gè)特征。
c．    不正確。這是證據(jù)相關(guān)性的一個(gè)特征。
d．    正確。這是證據(jù)充分性的一個(gè)特征。
 
36．答案：b
a．    不正確。見答案“b”。
b．    正確。理性決策程序包括：
   ·認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)與期望值之間的差距（“c”）
   ·明確問題（見題干）
   ·評(píng)價(jià)與特定決策相關(guān)的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平（正確，見“b”）
   ·尋找和評(píng)價(jià)解決問題的方案（“a”）
   ·選擇解決方案
   ·實(shí)施解決方案并測(cè)評(píng)結(jié)果
c．    不正確。見答案“b”。
d．    正確。見答案“b”。
 
37．答案：b
a．    不正確。不恰當(dāng)?shù)腻噙x程序會(huì)致使選擇一個(gè)內(nèi)部控制薄弱、發(fā)送錯(cuò)誤數(shù)量貨物的供應(yīng)商，然而，驗(yàn)收部門在清單運(yùn)送貨物時(shí)應(yīng)指明數(shù)量上的差異。
b．    正確。這可能鼓勵(lì)驗(yàn)收部門不清點(diǎn)運(yùn)送的貨物，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上很少有與實(shí)際驗(yàn)收數(shù)相同的數(shù)字。
c．    不正確。驗(yàn)收部門在不清點(diǎn)運(yùn)送貨物數(shù)量時(shí)也可檢查貨物的質(zhì)量。
d．    不正確。這不會(huì)產(chǎn)生數(shù)量上的不同。運(yùn)單上的貨物數(shù)量仍應(yīng)與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告一致。
 
38．答案：b
a．    不正確?？刂票∪醐h(huán)節(jié)對(duì)本期采購(gòu)的所有存貨是有影響的，而不僅僅是存貨年末余額。
b．    正確。控制薄弱環(huán)節(jié)影響了在此期間采購(gòu)的所有存貨。
c．    不正確。有關(guān)存貨接收的控制薄弱環(huán)節(jié)將預(yù)計(jì)不會(huì)影響其他資產(chǎn)。
d．    不正確。有關(guān)存貨接收的控制薄弱環(huán)節(jié)將預(yù)計(jì)不會(huì)影響所有運(yùn)營(yíng)成本。
 
39．答案：b
a．    不正確。重新計(jì)算法將不可能得到很多的應(yīng)用。
b．    正確。書面證據(jù)的有效性取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)。
c．    不正確。外部產(chǎn)生的書面證據(jù)，很少會(huì)被第三方更換。
d．    不正確。這就是在多數(shù)情況下，函證回函送交內(nèi)部審計(jì)職能的原因。
 
40．答案：b
a．    不正確。僅有這個(gè)因素不表示重要性，由于差錯(cuò)沒有與其他項(xiàng)目比較。由于差錯(cuò)不可能再次發(fā)生，這個(gè)因素也表示很低的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。它顯然是隨機(jī)差錯(cuò)。
b．    正確。重要性是以相比于其他項(xiàng)目（如凈收益）的差錯(cuò)的重要性為基礎(chǔ)判斷的。
c．    不正確。僅有這個(gè)因素不表示重要性，但它表明了很高的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)師可以擴(kuò)大對(duì)交易的審計(jì)程序，即便所判斷的差錯(cuò)是不重要的。
d．    不正確。僅有這個(gè)因素也不表示重要性。然而，交易可能涉及到大量的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。如果是這樣，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序，即便與其他項(xiàng)目相比，差錯(cuò)是不重要的。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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