一、單項選擇題
1、風險評估可以采取不同的形式，但一般都包括：
Ⅰ.對已識別風險的描述；
Ⅱ.對審計控制的測試；
Ⅲ.對風險進行評級的制度；
Ⅳ.樣本規(guī)模的確定。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
D.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。風險評估可以采取不同的形式，但一般都包括識別風險和風險評級。
2、在為一項審計業(yè)務編制恰當?shù)墓ぷ鞣桨笗r，審計主管需要考慮的最重要的因素是：
A.記錄和數(shù)據(jù)的可獲得程度。
B.風險的潛在影響。
C.審計人員的能力。
D.完成審計業(yè)務所需要的時間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。題目中的審計主管是指審計監(jiān)督人員，一個良好的審計業(yè)務工作方案可以保證所有的風險都得到了充分考慮。
3、以下哪項公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率？
A.與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。
B.針對已取消的機票預定情況追蹤貸方金額。
C.選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距離。
D.在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區(qū)的地方出差。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能具有成本效益”，ABD都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項，如果不考慮時間和距離，可能會因為選擇最便宜的航班而節(jié)省的成本尚不足以彌補由于增加出差時間和距離而帶來的額外費用，并且不能高效地完成任務。
4、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務框架》實施的質(zhì)量評估，以下哪種說法是不正確的？
A.質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享。
B.人們期望質(zhì)量評估團隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進行檢查。
C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門。
D.質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計單位的反饋意見。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。其他的ABD三個說法都是質(zhì)量評估合適的說法。
5、審計師在審計描述公司采購部門的流程圖時最有可能發(fā)現(xiàn)以下哪種控制薄弱環(huán)節(jié)？
A.公司的采購政策尚未得到更新。
B.公司沒有利用其供應商按采購數(shù)量提供的折扣。
C.公司沒有為已收貨物的付款規(guī)定恰當級別的授權(quán)。
D.公司在收到貨物之前就對供應商付款。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。應該有新舊流程圖方可發(fā)現(xiàn)采購政策是否已經(jīng)得到更新。
B不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。
C不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。
D正確。流程圖能反映采購步驟的流程。付款的次序可以在流程順序中得到體現(xiàn)。從流程圖中就可以發(fā)現(xiàn)公司關(guān)于付款是否要在“公司收到貨物之前或之后”的規(guī)定。
6、某審計師在對某醫(yī)藥研究公司進行審計，審計目標是評估管理層用以確保及時向所承包研究項目的的贊助方提交研究報告的控制措施。在規(guī)劃審計工作以實現(xiàn)此目標時，該審計師應該從何處下手？
A.審查政策和程序。
B.與一組研究管理人員面談。
C.在一些實驗室觀察報告的準備情況。
D.向抽取的研究項目贊助方樣本發(fā)送調(diào)查問卷。
【正確答案】：A
【答案解析】：因為BCD為實施審計業(yè)務中的某項具體工作，A項則屬于編制審計計劃時進行風險評估前的工作。
7、以下哪項內(nèi)容并不是針對制造商銷售活動的恰當控制措施？
A.及時記錄客戶的訂單。
B.已裝運貨物與有效的客戶訂單吻合。
C.由銷售部門對退貨進行損壞情況檢查，然后在將退貨放入庫存。
D.要求有賒銷部門對賒銷交易進行批準。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。及時記錄客戶的訂單不是恰當?shù)目刂拼胧?，因為沒有可操作和衡量的標準。
B不正確?？梢愿鶕?jù)有效的客戶訂單來盤點已裝運貨物是否準確，因此控制有效。
C不正確。在先對退貨的損壞情況進行有效檢查后再進行庫存處理是恰當?shù)目刂拼胧?BR>D不正確。賒銷交易應該得到賒銷部門的有效批準方可發(fā)貨，這是恰當?shù)目刂拼胧?
8、在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計部門參與審計對外公開但供內(nèi)部使用的季度財務報表。要求內(nèi)部審計部門進行參與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由?
A.管理層可能認為，讓內(nèi)部審計師審計季度財務信息有助于提升這些信息對內(nèi)部決策的價值
B.管理層可能擔心，一旦季度財務報表出現(xiàn)錯誤，可能會引發(fā)有關(guān)部門對公司的處罰
C.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師應該參與對季度財務報表的審計工作
D.管理層可能會關(guān)注其在金融市場的聲譽
【正確答案】：C
【答案解析】：《標準》沒有規(guī)定內(nèi)部審計師應該參與對季度財務報表的審計工作。
9、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創(chuàng)造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數(shù)點，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？
A.平行模擬；
B.系統(tǒng)控制和審計復核文件。
C.為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額；
D.抽點打印法
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應用類程序中，處理運行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個賬戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分點的差錯，而這個差錯是按日累計的；抽點打印技術(shù)可以捕獲貫穿于系統(tǒng)程序的某個特定點的處理數(shù)據(jù)。這個方法在本題中不適用。
10、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰(zhàn)略性計劃的最佳?
A.保證內(nèi)部審計計劃支持整體商業(yè)目標
B.為改善戰(zhàn)略計劃提供建議
C.保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準
D.強調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮機構(gòu)的戰(zhàn)略計劃能保證審計目標支持戰(zhàn)略計劃所描述的整個商業(yè)目標，從而幫助實現(xiàn)組織的目標。B、不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官審查審計計劃的主要目標。C、不正確。首席審計執(zhí)行官采取這種做法的目的在于使用內(nèi)部審計計劃更符合組織的戰(zhàn)略計劃，而不是更容易獲得管理層的批準。D、不正確。盡管通過該行動會增加內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，但首席審計執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應僅限于內(nèi)部審計機構(gòu)本身，而應當提升到整個組織的層面。
11、內(nèi)部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻.通過評估.促進
Ⅰ.提升道德標準和價值觀
Ⅱ.確保有效的組織業(yè)績管理和責任制
Ⅲ.傳達風險和控制信息
Ⅳ.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作
A.只有Ⅰ、Ⅳ
B.只有Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A、B、C均不正確，見題解D。選項D正確。根據(jù)規(guī)定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理，評估組織業(yè)績管理和責任制的有效性有助于公司治理.評估風險和控制信息的傳達程度有助于公司治理，評估外部與內(nèi)部審計師的協(xié)調(diào)和管理有助于公司治理。
12、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應：
A.保證所有的審計預測都被完整的記錄。
B.保證所有與審計有關(guān)的財務信息都已被包括在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。
C.迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守固定的情況。
D.在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規(guī)定的可能。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D正確。根據(jù)《實務公告》1220—1.2，在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務中已保持應有的職業(yè)審慎的唯一途徑。
13、內(nèi)部審計師可以受益于他們與外部審計師建立的牢固關(guān)系，將受益非淺，因為外部審計師可以
A.提高內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效
B.為內(nèi)部審計師提供獨立的、有見識的觀點
C.通過提供從針對其他客戶開展的類似審計獲得的信息，為內(nèi)部審計師提供協(xié)助。
D.贊同內(nèi)部審計師的報告，從而提高內(nèi)部審計師為管理層提供的保證服務的質(zhì)量
【正確答案】：B
【答案解析】：
14、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負責審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計師應：
A.在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作
B.將評估該功能或程序的責任轉(zhuǎn)移給其他部門
C.忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計
D.縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。答案B、C、D均不正確。見題解A。
15、在初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結(jié)果是
A.幫助理解審計事項
B.是一種獲取信息的不經(jīng)濟的方法
C.將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中
D.只適用于遠程審計
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。備忘錄習慣用于記載非正式的、需要及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。B不正確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。C正確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點設計問卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須送給高級主管。D不正確。無論是備忘錄還是調(diào)查問卷，都不適合遠程審計。
16、為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財在損失，資產(chǎn)應該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)據(jù)是
A.由定期評估支持確定。
B.等于單個資產(chǎn)的賬面價值。
C.根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。
D.由董事會決定。
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。為了對實物資產(chǎn)進行有效保護，以減少可能的潛在損失風險，一般建議對實物資產(chǎn)采取各種保險措施。同時，為了遵從審慎性原則，對保險類型的選擇和保險價值的決定以定期評估價值為基礎，以便真實反映資產(chǎn)價值，從而減少實物資產(chǎn)所面臨的潛在損失。B．不正確。固定資產(chǎn)賬面價值反映的是該項資產(chǎn)取得時的原始價值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。C．不正確。一般地，消費價格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價值評估的一項適當?shù)恼{(diào)整因素。D．不正確。決定保險類別和價值不是董事會的職能。
17、為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定：
A.內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議；
B.審計委員會的使命聲明；
C.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單；
D.在適當?shù)臉I(yè)務報告中的目標表述。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務中的后續(xù)追蹤責任應在內(nèi)部審計活動的章程中界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。
B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；C不正確，業(yè)務通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責任的表述，但它應以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù)；D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責可在適當?shù)臉I(yè)務報告中引用，但應該首先在內(nèi)部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
18、某公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方面，哪個部門將成為內(nèi)部審計部門最可靠的信息來源？
A.采購部門；
B.質(zhì)量控制部門；
C.應付賬款部門；
D.產(chǎn)業(yè)工程部門。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，對于公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方面，質(zhì)量控制部門將成為內(nèi)部審計部門最可靠的信息來源。
19、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內(nèi)部審計活動參與采買過程的最有效方式？
A.內(nèi)部審計活動應評價軟件設計是否滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標準的需要
B.內(nèi)部審計活動應評價軟件性能說明是否符合醫(yī)院的需要
C.內(nèi)部審計活動應確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查
D.因為系統(tǒng)由外部開發(fā)，所以內(nèi)部審計活動不用參與
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計活動不能確保應用設計滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標準的需要，因為應用不同標準的外部群體已將系統(tǒng)開發(fā)出來了。B、正確。內(nèi)部審計活動應當參與，以確保存在的軟件性能說明符合醫(yī)院的要求。因為不完整的或者錯誤的性能說明可能導致購買了不能使用的軟件，或是與軟件銷售商簽訂不可實施的合同條款。C、不正確。購買的軟件沒有樣板。D、不正確。對于外部開發(fā)的系統(tǒng)，系統(tǒng)研發(fā)周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實際系統(tǒng)程序的過程，所有其他的階段，既使被改動了，仍然存在。
20、最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是
A.要求將未送達的支票退回出納。
B.對工資單上的員工定期進行基數(shù)核對 。
C.要求員工主管批準員工的工作時間卡。
D.定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：ABD均不正確，見題解C。C正確。員工的上級主管處在一個恰當?shù)奈恢?，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。
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21、以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務報表舞弊跡象做出反映:
A.趨勢分析透露:（1）銷售額增長50%，（2）銷售成本增長25%；
B.比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；
C.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%
D.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關(guān)系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟，由規(guī)模增加收益（2）引進極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，（2）同一機構(gòu)內(nèi)兩個部門人員的串通（如銷售人員和發(fā)運人員）。鑒于內(nèi)部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應將這種情形視為可能的舞弊跡象。B不正確，毛收益率達50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預期值在40～60%的范圍內(nèi)；C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運營的高效率；（2）更多的銷售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測算出現(xiàn)錯誤。D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運營的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果；（3）測算出現(xiàn)錯誤。
22、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標準》？
A.與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。
B.與管理層討論向外部采購該復雜領域?qū)徲嫹盏目赡苄浴?BR>C.因為涉及高風險領域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。
D.為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案C正確。在不具備適當?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內(nèi)部審計部門應保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。
23、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？
A.內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
B.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行審查。
C.一個與主要客戶相連接的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核。
D.編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量
【正確答案】：B
【答案解析】：A和C不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內(nèi)部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會損害客觀性；B正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務工作和溝通業(yè)務結(jié)果時格外小心（實務公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務提供咨詢服務（1130.C1）。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露（1130.C2）。D不正確，請其他領域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務以外的領域。
24、在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請與本公司基本業(yè)務無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與基本業(yè)務無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定：
A.違反了內(nèi)部審計師協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范。
B.違反了標準中有關(guān)報告的規(guī)定。
C.是合理的，因為部門經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。
D.A和B
【正確答案】：D
【答案解析】：C、不正確。沒有進行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應當知道此事，因為它可能會影響雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務部門。D、正確。沒有報告此事違反了內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計師應當遵守標準的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營報告的信息進行報告。同理，它也違反了{標準)有關(guān)通報審計結(jié)果的規(guī)定。
25、在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈未經(jīng)捐贈授權(quán)委員會（含外部的代表）的批準，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過，所有對外的捐贈都經(jīng)總經(jīng)理批準并有文件證明。捐贈授權(quán)委員會的主席（也是董事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內(nèi)部審計師應該：
A.將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內(nèi)部審計師應進一步調(diào)查舞弊情形；
B.與捐贈授權(quán)委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務，就應在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關(guān)討論；
C.不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準；
D.向?qū)徲嬑瘑T會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動?！惫芾韺恿桉{與重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風險暴露。因此，內(nèi)部審計師在道德上有義務向負責治理職能的高層官員報告。
26、審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制?？刂艫失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%?？刂瞥绦蚴仟毩⒌?，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露（風險）時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預計成本是：
A.$1，100。
B.$32，250。
C.$4，250。
D.$3，250。
【正確答案】：D
【答案解析】：D、正確。 10000×10％十25000×5%十(10％×5％)×200000=3250。
27、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署（GAO）為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，審計師應該：
A.僅受IIA的標準的指導，因其更具廣泛性；
B.受公共會計師專業(yè)協(xié)會發(fā)布的更具通用性的標準的指導；
C.僅受政府審計標準的指導；
D.遵守IIA的標準和任何其他的政府標準。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務。”此外，在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，內(nèi)部審計師在法律上有義務遵守政府的標準。
28、某內(nèi)部審計師計劃應用分析性復核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復核作為一種驗證技術(shù)進行應用并不可??？
A.公司的營運相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大變化；
B.審計師注意到，開支賬目存在明顯的舞弊跡象；
C.審計師希望確定當年所發(fā)生的反常的或重復出現(xiàn)的大型交易；
D.經(jīng)營開支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的變化而變化。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。相對穩(wěn)定的經(jīng)營數(shù)據(jù)適合使用分析性復核。B.正確。如果審計師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應使用更加直接的審計方法。C.不正確。在確定大額的、不重復發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟業(yè)務時，分析性復核有用。D.不正確。分析性復核只要求這些費用賬戶與其他賬戶或其他獨立數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)，不要求它們一定與收入相關(guān)。
29、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務框架》實施的質(zhì)量保障檢查，以下哪項說法是不正確的?
A.公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。
B.人們期望質(zhì)量保障小組對內(nèi)部審計部門的效率和成效進行審查。
C.質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員及董事會分享。
D.質(zhì)量保障程序應該包括通過面談和問卷調(diào)查或調(diào)查研究的方式獲取被審計部門的反饋意見。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。
30、某當?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內(nèi)部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關(guān)系，但更關(guān)注消費者的理財業(yè)務，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內(nèi)部審計師：
Ⅰ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為供職于當?shù)劂y行的董事會可能會與內(nèi)部審計師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。
Ⅱ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為在供職于當?shù)劂y行的董事會時所取得的信息可能會影響有關(guān)潛在的購并建議。
A.僅有Ⅱ；
B.僅有Ⅰ；
C.Ⅰ和Ⅱ；
D.既非Ⅰ，也非Ⅱ。
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A、B、D均不正確。見題解C。選項C正確。 根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。”相應地，在當?shù)劂y行的董事會供職會構(gòu)成利益沖突，并可能損害內(nèi)部審計師客觀地執(zhí)行有關(guān)潛在購并業(yè)務的能力。
31、某政府承包商的審計師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動。該公司有專門調(diào)查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門都進行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專門調(diào)查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調(diào)查部門停止調(diào)查。那么，審計師應該：
A.馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告；
B.將審計發(fā)現(xiàn)通報外部審計師，因為外部審計師應該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為
C.馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；
D.不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當主管報告；
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A正確。當內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權(quán)威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。 選項B、C、D均不正確。見題解A。
32、一個組織的戰(zhàn)略層適合使用下列哪一種信息系統(tǒng)？
A.決策支持系統(tǒng)
B.管理信息系統(tǒng)
C.高級經(jīng)理支持系統(tǒng)
D.知識工作系統(tǒng)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。決策支持系統(tǒng)幫助中高層經(jīng)理對某些具體問題進行決策。B、不正確。管理信息系統(tǒng)幫助中層經(jīng)理從事監(jiān)督、管理，處理行政事務。C、正確。高級經(jīng)理支持系統(tǒng)幫助高層經(jīng)理處理解決戰(zhàn)略問題，研究組織內(nèi)部和外部環(huán)境。D、不正確。知識工作系統(tǒng)幫助組織中知識員工和數(shù)據(jù)員工把知識用到經(jīng)營中去，為組織管理文件檔案。33、某大量銷售消費者商品的零售商應用銷售點數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負責檢查服務器的下載情況，并負責運行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能
A.降低持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風險；
B.增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風險；
C.降低商品價格有時不太準確的風險；
D.增加商品價格有時不太準確的風險。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B正確。公司授權(quán)進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新，會增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風險。
34、當內(nèi)部審計師開展能夠帶來增值并改善機構(gòu)業(yè)務的咨詢服務時
A.內(nèi)部審計師不可能通過此種咨詢業(yè)務提供保證服務。
B.如果內(nèi)部審計師承接同一客戶的保證服務，此種服務有損內(nèi)部審計師的客觀性。
C.此種服務應該與內(nèi)部審計部門章程中所反映的部門權(quán)限相一致。
D.除了咨詢業(yè)務的客戶，此種服務不要求審計師負責向任何其他方面?zhèn)鬟_信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：當內(nèi)部審計師開展能夠帶來增值并改善機構(gòu)業(yè)務的咨詢服務時，此種服務應該與內(nèi)部審計工作部門章程中所反映的部門權(quán)限相一致。
35、與內(nèi)部財務報告相關(guān)的內(nèi)部審計職能是
A.確保符合報告程序。
B.審查支出項目，并將各項目與實際開支相核對。
C.確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進行開支。
D.識別可能增加越權(quán)開支的不充分的控制。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。確保報告程序的合規(guī)性，是財務及其相關(guān)部門的職責，而不是內(nèi)部審計師的。B、不正確。審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對，是財務及其相關(guān)部門的職責，而不是內(nèi)部審計師的。C、不正確。這是人事或財務部門的職能。D、正確。內(nèi)部審計師有責任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風險。
36、內(nèi)部審計機構(gòu)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素（ ）。
A.根據(jù)多年工作經(jīng)驗設定的報酬計劃。
B.識別員工特殊愛好的方案。
C.對人力資源選聘標準的很好設計。
D.發(fā)展員工以及向員工提供咨詢服務的非正式方案。
【正確答案】：C
【答案解析】：ACD均不正確。C正確。內(nèi)部審計師應是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此候選人標準一定要有良好的設計。在評價之前，應準備恰當?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機和潛能都能對組織有幫助。
37、對于計算機化程序為什么應該影響審計師對舞弊風險的分析評價這一問題，以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述？
A.設計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機化系統(tǒng)成本太高；
B.以人工手段超越計算機系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；
C.信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；
D.在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風險。
38、內(nèi)部審計師若能與外部審計師發(fā)展強有力的合作關(guān)系，將使自己受益無窮，這是因為外部審計師可以：
A.增強內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效。
B.同意內(nèi)部審計師的報告，從而改善后者向管理層提供的保證服務的質(zhì)量。
C.為內(nèi)部審計師提供獨立的真知灼見。
D.通過提供來自對其他被審計單位的類似審計業(yè)務的類似審計業(yè)務的信息，協(xié)助內(nèi)部審計師開展審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：
39、內(nèi)部審計師將業(yè)務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當：
A.內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性
B.預先編號支票的使用及說明
C.處理現(xiàn)金收入
D.會計人員的資質(zhì)認定
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，銷售發(fā)票恰當數(shù)量的確定與價值認定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分；B正確。完整性認定關(guān)注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內(nèi)部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；D不正確，認定會計人員的資質(zhì)工作不能對任何循環(huán)的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當?shù)摹?
40、風險評估對于內(nèi)部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風險評估有助于：
A.教育管理層，使其明確確保內(nèi)部審計部門不斷了解機構(gòu)改革情況的重要性。
B.確認管理層和內(nèi)部審計師所忽略的風險。
C.明確審計范圍或需要審計的可審計業(yè)務。
D.從審計計劃中排除所有低風險領域。
【正確答案】：C
【答案解析】：風險評估對于內(nèi)部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風險評估有助于明確審計范圍或需要審計的可審計業(yè)務。
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41、內(nèi)部控制應遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A.對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權(quán)限；
B.財務主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；
C.銷售經(jīng)理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；B正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產(chǎn)但不應授權(quán)或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產(chǎn)保管職責不相容。
42、公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出哪種關(guān)于公司A存在道德守則的陳述？
Ⅰ.公司A所展示的道德行為標準高于公司B
Ⅱ.公司A已確立客觀的標準，可以按照此標準評估員工行為。
Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守則，這一點有礙在該公司成功開展道德行為審計
A.只有Ⅱ是對的
B.只有Ⅰ是對的
C.只有Ⅰ、Ⅱ是對的
D.只有Ⅱ、Ⅲ是對的
【正確答案】：A
【答案解析】：公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出公司A已確立客觀的標準，可以按照此標準評估員工行為。
43、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內(nèi)部審計師的責任范圍：
A.與恰當?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?BR>B.確定舞弊行為的影響；
C.向舞弊者通告其要承擔的法律責任；
D.將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，與恰當?shù)臋?quán)威人士討論舞弊行為是內(nèi)部審計師的職責； B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計師的職責；C、正確。內(nèi)部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時，內(nèi)部審計師應評估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應設計相關(guān)程序，設法確認舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊的原因。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權(quán)威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關(guān)舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。不過，犯罪調(diào)查由外部權(quán)威機構(gòu)負責。內(nèi)部審計師沒有義務或權(quán)力告知舞弊者的法律責任。D不正確，將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告是內(nèi)部審計師的職責。
44、控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
A.月度銀行對賬單
B.在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名
C.當天記錄發(fā)生的每項交易
D.要求內(nèi)部審計活動的所有成員是CIA
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，由于銀行月度對賬單是檢查性控制；B、不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想的事件；C、不正確，由于當天記錄發(fā)生的每項交易是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想事件。D、正確。要求內(nèi)部審計活動的所有成員都是CIA是指導性控制；指導性控制的設計是引起或鼓勵理想事件的發(fā)生（PA2100-1）。這項要求增強了內(nèi)部審計活動的專業(yè)性和專家引導。
45、內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：
A.在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時；
B.內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動；
C.針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。
D.在確認并調(diào)查違規(guī)交易時；
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在做出任何的報告前，應進行充分的調(diào)查以合理地確認發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時，應該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實務公告1210.A2—1）。B不正確，內(nèi)部審計師不僅僅要報告可疑活動；C不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊時才應該報告；D不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進行報告。
46、為評價內(nèi)部審計活動的恰當工作情況，質(zhì)量保證和改進方案必須包括：
A.由內(nèi)部審計人員之外的進行的內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計活動的工作質(zhì)量；
B.在一定樣本基礎上對內(nèi)部審計工作進行定期監(jiān)督；
C.至少每5年進行一次的外部評估；
D.業(yè)務經(jīng)理的定期輪換。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部評估即可以由內(nèi)部審計人員之外的人員進行，也可以又內(nèi)部審計部門的人員進行（自我評估）。B、不正確。對內(nèi)部審計工作進行的持續(xù)監(jiān)督，不應在一定的樣本基礎上，而應是全過程和全方位的。 C、正確。外部評估，如質(zhì)量保證檢查，應至少 5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進行。D、不正確。該選項與本題無關(guān)。
47、對舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計師應該：
A.確定損失已發(fā)生
B.內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。
C.確認受該案件牽連的人員；
D.與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B正確。當內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2-1）。選項A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全；選項C不正確，確認受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分；選項D不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分。
48、以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
A.內(nèi)部審計活動應對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔總體責任；
B.合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達；
C.組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。
D.組織應該采用合理設計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。 《實務公告》2100-5第3條，組織高層的特定人員應該總體負責監(jiān)督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質(zhì)性控制的個人，或在制定組織內(nèi)部政策方面起實質(zhì)性作用的個人。B、不正確。 《實務公告》2100-5第5條，合規(guī)程序的有效性取決于將程序向雇員傳達的方式。一般程序比完全通過錄像或游戲形式更有效。定期重復的程序比一次性程序更有效。C、不正確。 《實務公告》2100-5第4條，公司應該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予雇員和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對雇員開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。D、正確。 《實務公告》2100-5第6條，組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：運用經(jīng)過合理設計、用以發(fā)現(xiàn)雇員和代理組織犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并公開宣傳使用雇員和代理機構(gòu)可以毫無顧慮的揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)。
49、以下哪項要素包含在控制環(huán)境中：
A.組織構(gòu)架、管理理念和計劃；
B.誠實和道德價值、權(quán)限分配、人力資源政策；
C.員工的勝任能力、輔助設備、法律和規(guī)章；
D.風險評估、職責安排以及人力資源實務。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，計劃不是控制環(huán)境的要素；答案B正確。根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標的實現(xiàn)提供了規(guī)范和構(gòu)架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經(jīng)營風格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責的分配；人力資源政策和實務；員工的勝任能力。答案C不正確，輔助設備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；答案D不正確，風險評估是規(guī)劃內(nèi)部審計活動和具體業(yè)務的一部分。
50、以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準確的是:
Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導實行有效的控制系統(tǒng)。
Ⅱ.內(nèi)部審計師有責任通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。
Ⅲ.內(nèi)部審計師應確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。
A.僅有Ⅲ；
B.僅有Ⅰ和Ⅱ；
C.僅有Ⅱ；
D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計部門以及與管理層進行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。答案D正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實發(fā)生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。此外，內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責時，內(nèi)部審計師應該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；切實可行的組織目標是否可以實現(xiàn)；是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進行了說明；是否為業(yè)務交易制定并保持恰當?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實務、程序、報告和其他機別是在高風險領域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務公告1210.A2-1）。
51、以下哪項是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的？
A.滿足《標準》關(guān)于內(nèi)部審計部門的工作必須接受同行檢查的要求；
B.為被審計單位提供又一次機會，就審計發(fā)現(xiàn)進行辯論；
C.向內(nèi)部審計部門提供關(guān)于審計過程是否有價值的反饋意見；
D.確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發(fā)現(xiàn)。
【正確答案】：D
【答案解析】：確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發(fā)現(xiàn)是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的。
52、以下哪項對控制進行了最佳定義：
A.控制是以準確、及時、經(jīng)濟的方式實現(xiàn)組織的目標和目的。
B.控制是對組織選擇的要完成內(nèi)容的表述
C.控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法
D.控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結(jié)果
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。有效率的工作會以準確、及時和經(jīng)濟的方式來實現(xiàn)目標和目的。 B、不正確。既定的目標和目的是組織所選擇的要實現(xiàn)的內(nèi)容。C、不正確。為減少風險并將偏差限定在可接受的水平，在風險管理、控制和治理過程的設計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標和目的有效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證（實務公告2100-1）。D、正確?？刂剖侵浮肮芾韺?、董事會及其他各方開展的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現(xiàn)可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領導各種活動的開展，以合理保證組織的目標和目的得以實現(xiàn)?！币蚨?，控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結(jié)果。
53、在開展初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一份備忘錄和調(diào)查問卷發(fā)送給被審計部門的監(jiān)督人員。這一程序最可能引發(fā)的結(jié)果是什么？
A.這是一種不經(jīng)濟的獲取信息的方式；
B.使被審計部門的監(jiān)督人員卷入審計工作；
C.造成對該項審計業(yè)務的恐慌；
D.這種做法只對審計遙遠的地點有用。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。B．正確。將備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計單位主管，更主要是促使主管能夠主動參與審計工作，更好地配合審計工作的開展，有利于提高審計效率和效果，有利于被審計單位最終接受審計建議。C．不正確。備忘錄習慣用于記載非正式的、需要及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點內(nèi)容設計問卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須送給被審計單位主管。D．不正確。無論是備忘錄還是調(diào)查問卷．都不適合遠程審計。
54、在進行經(jīng)營審計業(yè)務時，內(nèi)部審計師將當前部門的員工與既定的行業(yè)標準相比較是為了：
A.確認領取部門薪酬的虛假員工；
B.評估部門的當前業(yè)績，提出恰當?shù)母倪M建議；
C.評價部門既定內(nèi)部控制的充分性；
D.確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師在測試和評價這類業(yè)務期間，不關(guān)注薪酬處理。B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學，經(jīng)營審計業(yè)務包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其目標的有效性?！盋、不正確。將員工水平與行業(yè)標準進行比較不能測試出內(nèi)部控制的充分性。D、不正確。內(nèi)部審計師在開展合規(guī)性審計時更關(guān)注法律的規(guī)定。
55、在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導致
Ⅰ.客戶跟蹤訂單進程。
Ⅱ.供應商自動補充存貨。
Ⅲ.雇員的雇傭或重新配置。
Ⅳ.產(chǎn)量計劃的自動調(diào)節(jié)。
A.只有Ⅱ和Ⅳ。
B.只有Ⅰ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
【正確答案】：C
【答案解析】：I、不正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)是組織內(nèi)部使用的，因此又稱為后端功能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)可以共享數(shù)據(jù)并相互協(xié)作。當市場部門獲得客戶定單時，該系統(tǒng)會快速查驗現(xiàn)有存貨是否足夠發(fā)貨，如不能，就會自動通知生產(chǎn)部門自動調(diào)節(jié)產(chǎn)量計劃并生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。如果材料不足，系統(tǒng)就會發(fā)出采購定單。如果需要更多的勞務，系統(tǒng)就會要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。
56、審計委員會是促進外部審計師與內(nèi)部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：
A.審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的；
B.組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；
C.審計委員會對外部審計師關(guān)注的問題更為專注，但對內(nèi)部審計活動與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；
D.審計委員會成員通常不具有會計學或?qū)徲媽W領域的學位。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。審計委員會是由獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。然而，如果獨立性因個人關(guān)系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計委員會的有效性就會受到限制。B、不正確。組織補償審計委員會成員的收入通常是最低限度的，他們應該獨立于組織，并不受業(yè)主觀點的限制。C、不正確。盡管審計委員會關(guān)注外部審計師，但他們對內(nèi)部審計活動也很關(guān)注。D、不正確。審計委員會成員不需要為了解業(yè)務溝通而具備會計學或?qū)徲媽W的學位。
57、在評價內(nèi)部審計部門的獨立性時，同行審查小組的成員應考慮諸多因素，但以下哪項內(nèi)容除外？
A.審計師承擔營運職責的程度。
B.在填補審計人員職位空缺時，應聘人員必須擁有的教育背景和工作經(jīng)驗。
C.被審查審計業(yè)務所涉及目標的廣度和深度。
D.與董事會或?qū)徲嬑瘑T會進行溝通交流的機會和頻率。
【正確答案】：B
【答案解析】：在評價內(nèi)部審計部的獨立性時，填補審計人員職位空缺時，應聘人員必須擁有的教育背景和工作經(jīng)驗，不是同行審查小組的成員應考慮諸多因素。
58、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該內(nèi)部審計師：
A.具有組織獨立性，但不具有客觀性
B.既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
C.既有組織獨立性，又具有客觀性
D.沒有組織獨立性，但具有客觀性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關(guān)當局，表明他缺乏客觀性。因此，選項A是正確答案。選項BCD均不正確，參照A。
59、在制定并落實內(nèi)部審計部門的年度計劃時，一般不涉及以下哪項內(nèi)容？
A.為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序。
B.就如何以恰當方式應對新確定的風險培訓審計人員。
C.針對正在開展的審計業(yè)務，向?qū)徲嬑瘑T會提交階段性審計業(yè)務報告。
D.評估主要部門的風險程度。
【正確答案】：A
【答案解析】：為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序不是計劃階段的工作。
60、領導、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
A.實施和監(jiān)督由董事會設計的控制
B.審核財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性
C.確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的管理
D.建立和保持組織文化
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。雖然高層管理者有監(jiān)督職責，但通常不涉及業(yè)務的細節(jié)。B、不正確。內(nèi)部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標準2120.A1）。C、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（實務公告2120.A1—1）。D、正確。管理層計劃、組織和領導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)。為適應內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（實務公告2100—1）。
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61、下面哪一程序體現(xiàn)了公司保險部門的有效管理？
A.保險經(jīng)理接收保險項目的賬單并支付相關(guān)費用。
B.在提出并提交保險索賠后再協(xié)商確定最后的清算。
C.保險項目每年基于合適的價格指數(shù)做出調(diào)整。
D.對特定水平的保險項目而言，政策總是圍繞提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。保險經(jīng)理責任太多，沒有進行職責分離。B、正確。有效的保險部門應該審查索賠的清算。C、不正確。保險項目應按規(guī)定每年都系統(tǒng)地評估，以保證項目的適當性(即，設備更新應根據(jù)當前的成本情況而不是以價格指數(shù)來確定重置成本)。D、不正確。除保險費率以外的其他因素，如保險公司的金融實力以及處理索賠的公正性和有效性都應該予以考慮。這是審慎的態(tài)度所要求的。
62、內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標準的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進入系統(tǒng)。
B.輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進行編輯控制的有效性。
C.運用通用審計軟件，確認未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。
D.運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計師需要確認潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準備。B、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進行了錯誤處理。C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進行全面分析。D、不正確。這是一個有效程序，但由于內(nèi)部審計師被賦予有限的客觀性，選項“C”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
63、某制造公司在生產(chǎn)過程中應用有害原料。對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計應該包括：
Ⅰ、建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)；作為公司政策與程序的組成內(nèi)容；
Ⅱ、驗證公司確實存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄
Ⅲ、如果環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應用咨詢專家來避免公司自證其罪；
Ⅳ、評價環(huán)境負債計提賬目所備抵的成本。
A.只有Ⅱ是對的；
B.只有Ⅲ和Ⅳ是對的；
C.有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是對的；
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的；
【正確答案】：C
【答案解析】：Ⅰ、正確。建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)，作為公司政策與程序的組成內(nèi)容。驗證公司確實存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄。評價環(huán)境負債計提賬目所備抵的成本，均是對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計。Ⅱ、正確。見題解Ⅰ。Ⅲ、不正確。如果環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應用咨詢專家來避免公司自證其罪不是對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計。Ⅳ、正確。見題解1。
64、控制被描述為包含6個要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項是6項控制要素之一：
A.制定業(yè)績標準
B.適當?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件
C.獨立的內(nèi)部審計活動的建立
D.內(nèi)部審計活動章程的批準
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確?？刂朴?項要素：（1）建立目標；（2）采納標準；（3）實際結(jié)果與所采納結(jié)果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動?？刂频?項要素為管理層制定目標和目的的實現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計學中，描述了6個要素系統(tǒng)：（1）制定標準；（2）業(yè)績考評；（3）分析業(yè)績，并將之與業(yè)績比較；（4）評價差偏，并將之提交適當?shù)娜藛T注意；（5）糾正偏差；（6）后續(xù)追蹤糾正活動。B、不正確。適當?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。C、不正確。獨立的內(nèi)部審計活動的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。D、不正確。內(nèi)部審計活動章程的批準不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。
65、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
A.不接受該業(yè)務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；
B.接受該業(yè)務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業(yè)務也會受損；
C.不接受該業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
D.接受該業(yè)務，因為沒有損害客觀性。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A不正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性；選項B不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。選項C不正確，應該接受這項業(yè)務。內(nèi)部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標準2120.A1)。選項D正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響(實務公告1130．Al-1). 而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露(標準1130．C2)。
66、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護的計算機聯(lián)機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準確？
A.對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應用程序來控制的
B.對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應用程序只能訪問特定的文件來控制的
C.數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認證的控制
D.使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。通過限制應用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當一個應用程序由多個用戶使用時，就無法細分不同用戶對對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。B、不正確。同A。C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認證的控制”這一陳述無懈可擊。D、不正確。使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。
67、公司雇員可能進行的一種舞弊行為是在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其他送貨地址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？
A.只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準；
B.出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單；
C.指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負責將辦公用品送往其他地址。
D.將公司訂購的各項辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數(shù)進行比較，并對其中短缺的數(shù)額進行調(diào)查；
【正確答案】：A
【答案解析】：
68、與微機的迅速擴展并綜合應用相關(guān)的固有泄露風險是：
A.支撐軟件版本的迅速變化。
B.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。
C.硬件采購批準的集中化。
D.涉及多個用戶的終端用戶處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風險，但這種風險并不是微機所固有的。B、不正確。增加硬盤的容量不是一種風險，而是有意的變化；C、不正確。硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風險，是一種控制；D、正確。公司應用微機的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機系統(tǒng)的壓力。由于微機系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風險，而這在主機、終端應用模式是不存在的。
69、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機，導致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？
A.要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；
B.定期為管理層編制報告，說明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計和比較數(shù)字；
C.要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業(yè)務有關(guān)的手機費；
D.要求支付手機費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。
【正確答案】：D
【答案解析】：要求支付手機費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)不可能制止濫用現(xiàn)象。
70、以下審計委員會的哪項活動最有利于內(nèi)部審計活動：
A.審批業(yè)務工作方案；
B.支持對內(nèi)部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當?shù)谋O(jiān)督。
C.在業(yè)務報告公布前，審核并認可所有的內(nèi)部審計業(yè)務報告；
D.確保外部審計師在任何時候都能依賴內(nèi)部審計活動的工作
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。審批業(yè)務工作方案是內(nèi)部審計主管人員的職責。B、正確。內(nèi)部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務公告1110—1）。C、不正確。審批內(nèi)部審計業(yè)務報告是首席審計執(zhí)行官的職責。D、不正確。外部審計師是否要采用內(nèi)部審計的工作不由審計委員會決定。
71、首席審計執(zhí)行官被任命參加這一評價外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業(yè)務合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應當:
A.只要不占用工作時間就可以接受；
B.拒絕，鑒于雙方的利益沖突；
C.接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許；
D.詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項ACD均不正確。見題解B。選項B正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系?！贝送?，根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。
72、內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：
A.將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
B.辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
C.不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；
D.未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的。C、正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220—1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。D、不正確。內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
73、內(nèi)部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（lan）上的其他共享用戶開發(fā)的應用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。
B.向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應用程序的情況。
C.隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。
D.隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。B、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務器中的應用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師瀏覽所有的應用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。D、正確。這樣可以任由內(nèi)部審計師檢查那些在用戶間共享的應用程序。
74、內(nèi)部審計部門最近有兩位審計師離開，但由于預算緊張，無法馬上聘用新人，面對上述資源減少的情況，要高效完成未來業(yè)務，以下哪種做法最不可??？
A.利用目前沒有被審計的業(yè)務部門的可用人員
B.在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應用信息技術(shù)
C.從審計業(yè)務工作表中取消咨詢業(yè)務
D.應用自我評價調(diào)查問卷來實現(xiàn)審計目標
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。利用目前沒有被審計的業(yè)務部門的可用人員，即可補充審計資源的不足，又不影響獨立性。B、不正確。在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應用信息技術(shù)，可以提供審計效率。C、正確。該咨詢業(yè)務既然已列入審計業(yè)務工作表，說明已經(jīng)過董事會和高級管理層的批準，因此，不能輕易取消。D、不正確。應用自我評估調(diào)查問卷可以在一定程度上減少對審計資源的需求。
75、為了確認虛構(gòu)的已離職雇員，應使用的計算機輔助技術(shù)是：
A.平行模擬工薪總額的計算；
B.重新計算凈工資；
C.工薪扣減的例外測試；
D.標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在平行模擬中，被審計者系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)通過內(nèi)部審計師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認被審計者數(shù)據(jù)處理方面的問題，但無法識別虛構(gòu)的已離職雇員。B、不正確。這一計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）程序可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計算有助于確定工資程序是否正確運行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法識別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。C、正確。這種計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）程序能夠識別出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為虛構(gòu)的已離職雇員一般不會再有工資扣減項目。D、不正確。這一計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務被作上“標記”，當它們通過系統(tǒng)進行處理時，一個追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計師接著檢查該過程。但是，它無法識別出虛構(gòu)的已離職雇員。
76、以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務？
A.流程設計服務；
B.培訓業(yè)務；
C.協(xié)調(diào)業(yè)務；
D.合規(guī)性業(yè)務。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。流程設計服務是咨詢業(yè)務。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設計和培訓等”。B、不正確。培訓業(yè)務是咨詢業(yè)務。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設計和培訓等”。C、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務是咨詢業(yè)務。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設計和培訓等”。D、正確。合規(guī)性業(yè)務是內(nèi)部審計保證服務。
77、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準確性方面最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對。
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結(jié)果與預期結(jié)果的相核對。
C.通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程。
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術(shù)。B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準確性。C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準確性。D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
78、以下哪項內(nèi)容最有可能成為有效合規(guī)計劃的組成因素？
A.公司在對員工進行背景檢查是盡量多獲取相關(guān)信息。
B.把監(jiān)督計劃的責任賦予內(nèi)部審計部門；
C.公司應用旨在發(fā)現(xiàn)不恰當活動的監(jiān)督系統(tǒng)；
D.通過錄像形式一次性向員工宣傳該計劃；
【正確答案】：C
【答案解析】：公司應用旨在發(fā)現(xiàn)不恰當活動的監(jiān)督系統(tǒng)最有可能成為有效合規(guī)計劃的組成因素。
79、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準了付款的發(fā)票。那么最可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計程序是：
A.對現(xiàn)金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發(fā)票以及支票副本。
B.對現(xiàn)金支出進行抽樣并向供應商函證采購數(shù)量、價格和送貨日期。
C.觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結(jié)果與驗收人員填制的驗收報告相比較。
D.實施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。因為文件是偽造的，因此，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。B、不正確。供應商會認可所有業(yè)務，因為每筆都確實發(fā)生。C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運送到另一地點，本收貨場所的工作程序不會出問題。D、正確。因為原材料已被運走用于其他事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
80、內(nèi)部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性：
A.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的；
B.內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額；
C.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果的；
D.以上三項都對。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。董事會應該確定內(nèi)部審計師的報酬，因此客觀性是不會受損害的。B、不正確。內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、控制和治理過程的改進。因此無論是評價內(nèi)部控制還是評價賬戶余額，客觀性是不會受損害的。C、正確。該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當?shù)赜绊懰_展的業(yè)務，或是不適當?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。D、不正確。
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81、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標準來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進行屬性抽樣？
A.所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準活動是否符合銀行政策。
B.已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。
D.送交貸款委員會批準的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)е聝?nèi)部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“A”所述程序的效率高。B、不正確。這只能提供已獲批準的貸款項目方面的信息，而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當?shù)鼐芙^的貸款申請。C、正確。這是最恰當?shù)膶徲嫵绦?，因為審計目標只是要求確立貸款申請被拒絕有正當理由，這與不符合規(guī)定卻批準了的貸款項目無關(guān)。D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。
82、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構(gòu)的資金?；谡趯υ摍C構(gòu)進行審計，某內(nèi)部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內(nèi)部審計師最適當?shù)姆磻牵?BR>A.和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與該機構(gòu)無關(guān)。
B.將這一要求交由審計委員會或董事會處理。
C.提供有關(guān)資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
D.以調(diào)查不全面而推托。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當機構(gòu)。B、正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構(gòu)。此外，內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計師尊重其收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責的情況下，不經(jīng)過適當授權(quán)不披露信息。C、不正確。正確的反應應該來自該機構(gòu)的監(jiān)督職能部門。D、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計師也應直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。
83、以下哪項內(nèi)容不屬于定量風險評估模型的優(yōu)點？
A.在評估中包括了大量風險因子。
B.為審計執(zhí)行主管提供書面記錄；審計執(zhí)行主管必須捍衛(wèi)長期審計計劃。
C.為針對風險和工作重點應用權(quán)數(shù)提供了系統(tǒng)化方法。
D.審計執(zhí)行主管無需做出有關(guān)判斷。
【正確答案】：D
【答案解析】：定量風險評估模審計執(zhí)行主管需要做出有關(guān)判斷。
84、以下哪項是區(qū)分計算機處理和手工處理的特征：
A.計算機處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計算錯誤
B.計算機處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)
C.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機處理條件下大；
D.大多數(shù)計算機系統(tǒng)被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯誤地重復完成任務。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進行以后，人工的干預會越來越少；
C不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發(fā)生系統(tǒng)性（重復性）錯誤；
D不正確，合理設計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。
85、內(nèi)部首席審計執(zhí)行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：
①部門經(jīng)理完成利潤指標的壓力；
②經(jīng)營活動的復雜程度；
③部門員工的勝任程度；
④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。
內(nèi)部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，或者由負責具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風險系數(shù)。下列關(guān)于風險估計程序的陳述中，正確的是：
A.將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當?shù)?，因為風險級別不可量化；
B.風險分析是不恰當?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進行預期值的計算；
C.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
D.通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當?shù)摹?BR>【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。風險是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是合理的。B、不正確。在開展審計業(yè)務時，用于檢測、證實風險的技術(shù)與方法應該能夠反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計執(zhí)行官對各因素設定不同的權(quán)數(shù)來計算風險系統(tǒng)，能反映風險的程度，因而題中的風險分析是合理的。C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當?shù)摹?
86、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存入其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當?shù)氖牵?BR>A.對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異
B.抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額
C.運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
D.運用分析性復核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。B、正確。這是最適當?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有以前年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現(xiàn)的差異就是審計師進行調(diào)查的領域。C、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“B”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈。D、不正確。分析性復核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。
87、以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？
A.在一次審計中，內(nèi)部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。
B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經(jīng)驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。
C.一位內(nèi)部審計師在當?shù)嘏e辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議
D.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。道德規(guī)范規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個人私利。
B、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應商打交道。
C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識共享來取得進步”。
D、不正確。
88、某銀行內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據(jù)最近的付款日期進行分類，是否恰當?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為實現(xiàn)這些審計目標，最佳的審計程序是：
A.對所有貸款申請進行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準的貨款，證實其年限和分類。
C.使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統(tǒng)計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。
D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經(jīng)過適當?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對申請進行審查，以確定是否有適當?shù)牡盅骸?BR>【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。該審計程序無效，因為它從貸款申請書而不是從已批準的貸款中抽樣。B、不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當性。C、正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。D、不正確。該審計程序可能無效，因為它只建立在目前已經(jīng)付款的貸款項目上，沒有包括由于未付款而應當進行不同分類的貸款。
89、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:
A.鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B.應遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務標準；
C.必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務標準；
D.必須辭去他們的工作以避免不恰當?shù)幕顒印?BR>【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務?！辫b于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應遵守IIA的道德規(guī)范。C、不正確。內(nèi)部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當?shù)幕顒印?
90、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認他們是否已經(jīng)受到詢問。
B.證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表。
C.通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。
D.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，因為它假設被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實上重新打電話來證實該問題是不可能的。B、不正確。這種測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填寫申請表。C、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經(jīng)證實新雇員任職情況。D、不正確。除非是申請者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實過。而且這種測試比檢查電話清單成本高。
91、內(nèi)部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經(jīng)過批準才能更改計算機程序（即沒有未經(jīng)批準的程序更改）。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：
A.使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表
B.對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當?shù)呐鷾屎统绦驇熘械母?BR>C.使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調(diào)查
D.獲取過去六個月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。由于當前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經(jīng)濟、合理、有效的審計程序。D、不正確。六個月說明不了問題。通過程序設計清單追查成本較高，并且六個月沒有問題不代表六個月前沒有問題。
92、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗收后才按經(jīng)批準的價格支付，那么最適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.對主要供應商進行統(tǒng)計抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。
B.運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發(fā)票以及驗收報告是否一致。
C.運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發(fā)。
D.對應付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應商函證金額。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。B、正確。這有助于內(nèi)部審計師確認此三項數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。C、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。D、不正確。與選項“A”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法證實貨物是否確實收到。
93、在一家化學制造公司的內(nèi)部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師：
A.因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范；
B.因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范；
C.沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠；
D.沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。因為IIA的道德規(guī)范沒有強加對公眾的責任。B、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作。C、不正確。因為內(nèi)部審計師不應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。D、不正確。因為內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準收集和報告這類信息。
94、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的：
A.首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經(jīng)理（審計執(zhí)行官的親戚）有時間將“有些事情進行整理”；
B.首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營信息；
C.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經(jīng)理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動；
D.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓；
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作?！?。B、正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息?！备鶕?jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標?！币虼?，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的。C、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。D、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質(zhì)量”。
95、最有可能保證只按適當?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：
A.定期核對工資單上員工的工資單
B.要求將未發(fā)出的支票交還給出納
C.定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放
D.要求對員工出勤時間卡進行監(jiān)督審批
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。工資表中可能恰當?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當。B、不正確。未發(fā)出的支票不能提供關(guān)于金額適當?shù)淖C據(jù)。C、不正確。現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當?shù)?。D、正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當?shù)慕痤~。
96、對職務進行重新設計取得成功的關(guān)鍵之一是:
A.改變工作內(nèi)容，以滿足員工自身發(fā)展的需要
B.通過增加與所從事的工作相似的任務來擴大工作內(nèi)容
C.實行職務輪換，使員工工作多樣化
D.建立擁有自主權(quán)的工作團隊
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。成功的職務設計和再設計的主要原則之一是考慮員工的需求和技能，使員工從事與他們的需求和技能相符合的工作，或改變員工的職務以滿足他們的需求和技能。B、不正確。增加更多的相似性任務，從根本上來說，不是職務再設計。如果現(xiàn)在的任務很難或者令人厭煩，這樣做還會損害員工的能動性。C、不正確。將員工輪換到不同的崗位，只能提供暫時的挑戰(zhàn)，而不會滿足那些渴望更大挑戰(zhàn)的員工的需要。D、不正確。自主性的工作團隊僅是職務豐富化的一種，在許多情況下不適用。
97、以下各種情況下不適合采用標準內(nèi)部審計方案的是：
A.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。
B.在多個地方進行類似經(jīng)營。
C.經(jīng)營環(huán)境復雜多變。
D.在同一個地點將進行后續(xù)存貨審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。標準的審計方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動很小的情況。B、不正確。標準的審計方案可以用于在多個地方進行同類型經(jīng)營的情況。C、正確。標準的審計方案不適用于復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因為審計目標和相應的工作步驟可能不再相關(guān)。D、不正確。標準的審計方案可以被接受用于在同一地點進行后續(xù)存貨審計。
98、內(nèi)部審計適當?shù)慕M織角色應當是：
A.協(xié)助外部審計人員以降低外部審計費用
B.實施調(diào)查研究以協(xié)助組織達到更有效率的運行
C.履行董事會中審計委員會的調(diào)查職能
D.履行評價職能，對組織的各項活動提供審查與評估服務
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。降低外部審計費用是審計工作的成果，不是內(nèi)部審計的組織角色。B不正確。沒能對內(nèi)部審計適當?shù)慕M織角色進行完整的描述。C不正確。所描述的組織角色范圍太小。D正確。這是對內(nèi)部審計基本組織角色的正確描述。
99、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A.最優(yōu)化的
B.令人滿意的
C.最理想的
D.最大限度的
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。B正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是：不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
100、組織的政策和程序是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分。由政策和程序組成的控制系統(tǒng)是：
A.反饋控制
B.應用控制
C.前饋控制
D.執(zhí)行控制
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，因為政策和程序主要在任務執(zhí)行前和執(zhí)行時提供控制，而不是提供完成情況的反饋。B不正確，因為應用控制用于特殊的領域，比如工資或應付賬款。C正確。前饋控制預測并排除問題。政策和程序是一種前饋控制，因為他們能夠提供關(guān)于一項活動如何進行的指導以確保目標得以最好的實現(xiàn)。D不正確，因為執(zhí)行控制是在系統(tǒng)開發(fā)階段應用的。
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101、某公司決定實施更好的故障發(fā)現(xiàn)和備份系統(tǒng)，以改善數(shù)據(jù)的完整性，該決定代表了哪種風險應對方式？
A.接受風險
B.共享風險
C.避免風險
D.減少風險
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，接受風險是指主動承擔風險。
B.不正確，共享風險是指將自身風險的全部或部分轉(zhuǎn)移給另一方
C.不正確，避免風險也稱風險回避，是指做出的中止、放棄某決策方案或調(diào)整、改變某種決策方案的風險處理方式。
D.正確，減少風險也稱預防風險，指采取預防措施，以減少損失發(fā)生的可能性和損失程度。
102、某內(nèi)部審計師供職的公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風險管理程序，該內(nèi)部審計師應該：
A.與管理層討論建立風險管理程序的必要性
B.建立并落實一種審計風險評估程序，作為風險管理程序的替代程序
C.開發(fā)風險管理程序，供董事會使用
D.將公司缺乏風險管理程序的情況通知外部審計師
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，如果組織尚未建立風險管理過程，首席審計執(zhí)行官應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關(guān)建議。
B.不正確，這會損害內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性。這是管理層的職責。
C.不正確，這會損害內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性。這是管理層的職責。
D.不正確，與外部審計師無關(guān)。
103、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監(jiān)管審計并將因此被迫暫時縮減生產(chǎn)。如果該消息屬實，交易員在短期內(nèi)就有機會開展能為其公司帶來經(jīng)濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業(yè)績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？
A.開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益；
B.讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突；
C.在向風險監(jiān)督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會；
D.冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層。
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確。因為這消息未經(jīng)證實。
B，不正確。因為將風險推給其它人不是道德的做法。
C，不正確。見題解D。
D，正確。交易員最恰當?shù)淖龇ㄊ菍⑹欠窠灰椎慕ㄗh和原因提交給管理層，管理層有權(quán)對此作出決策。
104、關(guān)于風險分析，以下哪種說法是正確的？
A.可以將某方面需要應用管理判斷的程度作為協(xié)助審計師進行比較風險分析的風險系數(shù)
B.最高風險評估應該總是針對潛在損失最大的領域進行
C.最高風險評估應該總是針對最有可能發(fā)生風險的領域進行
D.風險分析必須以量化的形式進行，以便在整個公司內(nèi)部進行有意義的比較
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，依賴于管理層判斷的程度表明了該領域的不確定性，也表明管理層對該領域的重視程度，可以作為一種風險因素，為內(nèi)部審計師進行比較風險分析提供幫助。
B.不正確，潛在損失的金額大小不是判斷風險的唯一標準，還要考慮發(fā)生的可能性。
C.不正確，潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風險的唯一標準，還要考慮金額的大小。
D.不正確，一般來說，風險分析應當盡可能量化，但是很多情況下風險分析難以量化。
105、在對公司進行綜合審計時，以下哪項內(nèi)容是內(nèi)部審計師的首要考慮？
A.關(guān)于資金來源和使用情況的報告的準確性。
B.公司使命的實現(xiàn)程度。
C.對公司政策和程序的遵守情況進行的核實。
D.與預算編制過程相關(guān)的程序的恰當性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
B.正確，組織使命的實現(xiàn)程度是內(nèi)部審計的最關(guān)鍵任務
C. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
D. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
106、以下哪種情況有助于提高內(nèi)部審計部門和外部審計部門之間的總體審計效率？
A.縮小內(nèi)部審計的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突；
B.對同一部門的多次審計被安排在不同時間進行；
C.在開展外部審計之前，由內(nèi)部審計部門對各職能部門進行審計；
D.根據(jù)內(nèi)部審計部門的業(yè)務情況縮小外部審計的范圍。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，實務公告2050-1協(xié)調(diào)第3條“外部審計師在審計時可以利用內(nèi)部審計工作的成果”和第5條“應對內(nèi)、外部審計師計劃的審計工作進行討論，以確保適當?shù)膶徲嫺采w面和最大限度地減少重復工作?！焙偷?條“外部審計師可以得到內(nèi)部審計報告，以幫助外部審計師決定和調(diào)整工作范圍及時間”。
107、某首席審計執(zhí)行官（CAE）認為，高層管理人員所接受的剩余風險水平是其所在公司所不能接受的。根據(jù)《標準》，該首席審計執(zhí)行官應該首先與誰討論該事項？
A.公司高層管理人員。
B.公司審計委員會。
C.公司的外部審計師。
D.公司董事會。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，標準2600高級管理層接受風險的決定“首席審計執(zhí)行官認為高級管理層接受的剩余風險超過組織可接受的水平時，必須就此事與高級管理層討論，如果經(jīng)過討論雙方仍無法就剩余風險作出決定，首席審計執(zhí)行官必須報請董事會解決?！?BR>108、對外部審計師獨立性的評估：
1.只應該在任命外部審計師時開展
2.應該在任命外部審計時開展并在此后定期開展
3.不應該包括內(nèi)部審計部門的任何參與
4.包括內(nèi)部審計部門的參與
A.只有1和3是對的
B.只有1和4是對的
C.只有2和3是對的
D.只有2和4是對的
【正確答案】：D
【答案解析】：D.正確，標準要求，對組織的外部審計師的獨立性評估應每年至少進行一次，董事會可以要求首席審計執(zhí)行官參與評估外部審計師工作，包括對其獨立性的評估。
109、在檢查公司的信息安全時，內(nèi)部審計師應該始終向管理層建議與以下哪項內(nèi)容相匹配的最強有力的安全系統(tǒng)？
A.公司對發(fā)生安全費用的意愿。
B.公司的商業(yè)慣例和風險因子。
C.公司的現(xiàn)有技術(shù)能力和員工的勝任能力。
D.公司對安全薄弱環(huán)節(jié)的理解程度。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，費用并不是首要考慮的因素。
B.正確，安全系統(tǒng)首要考慮的應該是與公司業(yè)務匹配以及主要風險。
C．不正確，技術(shù)能力和員工的勝任能力并不是首要考慮的因素。
D.不正確，對安全薄弱環(huán)節(jié)的理解強度并不是首要考慮的因素。
110、將現(xiàn)金收訖部門與相關(guān)記錄部門分開的最有力理由是：
A.將現(xiàn)金付款與現(xiàn)金收入分開。
B.為已收現(xiàn)金提供問責機制。
C.最大程度地減少對現(xiàn)金收入的挪用情況。
D.提高現(xiàn)金收訖部門的實物安全程度。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確?，F(xiàn)金的股款和收入分開，不能保證現(xiàn)金的安全。
B不正確。不是為了確定問責，因為僅僅為了確定責任不進行分工會更明確。
C正確。二者分工是為了加強現(xiàn)金的內(nèi)部控制，防止現(xiàn)金的挪用。
D不正確。沒有涉及實物安全。
111、一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制進入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，審計師最關(guān)注：
A.在進入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)；
B.存在實時更新控制措施；
C.使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務。
D.在進入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序；
【正確答案】：B
【答案解析】：ACD均不正確，見題解B。B正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數(shù)據(jù)庫的情況。它們可以保護數(shù)據(jù)的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數(shù)據(jù)處理批準，包括使用大型主機數(shù)據(jù)庫的終端用戶程序；第四代語言可以有效地在主機結(jié)構(gòu)中開發(fā)和運行。主機和微機
在這方面地區(qū)別時不大的；關(guān)系數(shù)據(jù)庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。
112、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
A.固定現(xiàn)金收入點；
B.盡早建立收入責任；
C.將收入與其它內(nèi)部責任（如應收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；
D.由第三方實施銀行對賬。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B、C不正確，這些控制是在準備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當記錄于收入的資金進行檢查。D正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。113、首席審計執(zhí)行官正在為下一預算年度的業(yè)務工作安排做準備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務時，不應考慮哪些因素：
A.這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化；
B.內(nèi)部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；
C.其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機會要多于另一個部門；
D.其中一個部門的最新風險評估要比另一個部門重要。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D均不正確。見題解B。B正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務的日期與結(jié)果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構(gòu)的要求；當前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。
114、內(nèi)部審計師下在審查有關(guān)終端用戶計算機活動既定政策和程序的充分性，審計師下一步應該測試：
A.應用軟件控制（application control）
B.組織控制（organizational control）
C.環(huán)境控制（environmental control）
D.系統(tǒng)控制（system control）
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考察控制的不同類型。在本題中，問有關(guān)終端用戶計算活動的流程和政策的合理性的檢查屬于什么類型的檢查。A. 不正確。應用軟件控制指的是如何保障軟件的有效運行。B. 正確。組織控制指的是組織的整體制度框架的建立和執(zhí)行，因而檢測流程和政策屬于組織控制。C. 不正確。環(huán)境控制，指的是對組織存在的環(huán)境因素的控制。D. 不正確。系統(tǒng)控制指的是對這個計算機系統(tǒng)的控制。
115、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
A.安排內(nèi)部審計活動負責與政府機構(gòu)相互聯(lián)系；
B.批準內(nèi)部審計活動政策；
C.首席審計執(zhí)行官提出的建議進行后續(xù)追蹤；
D.讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師。
【正確答案】：C
【答案解析】：
116、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：
A.告知管制機構(gòu)和公安部門；
B.開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；
C.與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；
D.將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2—1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。
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