國際注冊內(nèi)部審計師

81. 以下哪項不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
　　 a．審核時間；
　　 b．業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 c．未經(jīng)審核的活動；
　　 d．所開展的工作的性質(zhì)和程度。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正確，審核時間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
　　答案b正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動，并在恰當(dāng)?shù)臅r候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述（實務(wù)公告2410—1）。
　　 
　　 82. 以下哪項審計的要素不總是需要的：
　　 a．對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；
　　 b．確認(rèn)所審核活動的陳述；
　　 c．有關(guān)的事實陳述；
　　 d．對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中；
　　答案b不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動是在范圍陳述中；
　　答案c不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關(guān)聲明。
　　答案d正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410—1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.a1）。
　　 
　　 83. 由內(nèi)部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應(yīng)對意見進(jìn)行表達(dá)：
　　 a．審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表；
　　 b．外部審計師采用內(nèi)部審計師的工作；
　　 c．對某領(lǐng)域開展全面審計；
　　 d．意見會改善與溝通讀者的溝通。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的；
　　答案b不正確，外部審計師是否采用內(nèi)部審計師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計師的總體意見；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師的總體意見并非是強(qiáng)制的。
　　答案d正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410—1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.a1）。
　　 
　　 84. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
　　 a．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
　　 b．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　 c．在審計報告中包含的結(jié)論；
　　 d．為糾正措施提出的建議。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案b正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410—1）。
　　答案c不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
　　答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。
　　 
　　 85. 內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及（3）工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 a．按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖；
　　 b．以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易；
　　 c．從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；
　　 d．取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價格數(shù)據(jù)做出變動的系統(tǒng)；
　　答案b不正確，以已完成的交易為起點不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；
　　答案c正確，在業(yè)務(wù)計劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)的活動、風(fēng)險和控制，并確定審計重點區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
　　答案d不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。
　　 
　　 86. 以下哪項沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
　　 a．便于第三方的復(fù)核；
　　 b．在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；
　　 c．為審計報告提供主要的證據(jù)支持；　
　　 d．有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
　　答案b不正確，在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
　　答案c不正確，為審計報告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
　　答案d正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告2330—1）。
　　 
　　 87. 工作底稿是完整的，在它：
　　 a．與內(nèi)部審計活動的格式要求相符；
　　 b．包含了審計發(fā)現(xiàn)的所有屬性；
　　 c．是清晰、簡明和準(zhǔn)確的；
　　 d．滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān)；
　　答案b不正確，工作底稿可能僅與部分審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)；
　　答案c不正確，清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。
　　答案d正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)（實務(wù)公告2330—1）。
　　 
　　 88. 內(nèi)部審計師的工作底稿的主要目標(biāo)是：
　　 a．為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計劃和執(zhí)行的書面化記錄；
　　 b．可以當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；
　　 c．將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議；
　　 d．遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；
　　答案c不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo)；
　　答案d不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。
　　 
　　 89. 結(jié)束會議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計師： a.針對發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施； b.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當(dāng)性； c.審核內(nèi)部審計師的業(yè)績； d.向管理層提交最終審計報告。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；
　　答案b正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務(wù)公告2440—1）。
　　答案c不正確，對內(nèi)部審計師業(yè)績的審核是由個別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會議上；
　　答案d不正確，結(jié)束會議通常以報告的草稿為依據(jù)，最終的審計報告要按結(jié)束會議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。
　　 
　　 90. 內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計報告應(yīng)當(dāng)由誰審批： a.業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級； b.主管內(nèi)部審計師； c.首席審計執(zhí)行官或其指定代表； d.首席財務(wù)官。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，最終的審計報告應(yīng)由首席審計執(zhí)行官或其指定代表審批；
　　答案b不正確，主管內(nèi)部審計師不應(yīng)審批最終的審計報告，除非是受首席審計執(zhí)行官的指定；
　　答案c正確，首席審計執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對其進(jìn)行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報告。首席審計執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批所有最終報告，他們可以簽署所有這些報告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計師、審計管理人員或首席審計師代表首席審計執(zhí)行官來簽署報告（實務(wù)公告2440—1）。
　　答案d不正確，最終的審計報告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計執(zhí)行官或其指定代表審批。
　　 
　　 91. 以下哪項不是對中期報告的適當(dāng)說法？中期報告： a.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息； b.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況； c.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進(jìn)展； d.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報告的必要性。
　　答案：d 
　　解析：答案a、b和c不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進(jìn)展。
　　答案d正確，中期（進(jìn)度）報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。應(yīng)用中期（進(jìn)度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務(wù)公告2410—1）。
　　 
　　 92. 內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：
　　 a．有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；
　　 b．對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實表述；
　　 c．對審計期間形成的事實和意見的表述；
　　 d．對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
　　答案：b
　　解析：答案a和c不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價；
　　答案b正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實務(wù)公告2410—1）。
　　答案d不正確，審計發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實狀況或事件。
　　 
　　 93. 最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：
　　 a．原因；
　　 b．情況陳述；
　　 c．標(biāo)準(zhǔn)；
　　 d．效果。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評價和/或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（即什么應(yīng)該存在）；情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（即存在什么）；原因是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因（即為什么會存在差異）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險（即差異的影響）（實務(wù)公告2410—1）。因此，建議關(guān)注原因?qū)傩?，因為它指出了必要的糾正措施。
　　答案b不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù)；
　　答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進(jìn)行比較；
　　答案d不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。
　　 
　　 94. 內(nèi)部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實施了修正的程序。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 a．研究問題并在審計報告中建議應(yīng)該采取的措施；
　　 b．聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh；
　　 c．溝通問題并保證管理層會采取恰當(dāng)?shù)拇胧?
　　 d．在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。
　　答案：d 
　　解析：答案a、b和c不正確，審計報告中應(yīng)指出客戶已決定并實施了糾正措施。
　　答案d正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議、對出色業(yè)績的認(rèn)可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽崉?wù)公告2410—1）。
　　 
　　 95. 某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標(biāo)準(zhǔn)： a. 后續(xù)追蹤不充分； b. 內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施； c. 內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中； d. 審計報告是不及時的。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計師可以對潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師的結(jié)果是審計結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果（實務(wù)公告2410—1）。
　　答案d正確，溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進(jìn)采取有效的行動（實務(wù)公告2420—1）。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結(jié)束8周后公布審計報告是不及時的。
　　 
　　 96. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
　　 a．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
　　 b．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　 c．在審計報告中包含的結(jié)論；
　　 d．為糾正措施提出的建議。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案b正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410—1）。
　　答案c不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
　　答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。
　　 
　　 97. 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項特征最為重要：
　　 a．工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；
　　 b．工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照；
　　 c．工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　 d．工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，工作底稿的內(nèi)容要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)涉及不同的主題；
　　答案b和d都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。
　　答案c正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330—1）。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)2310）。
　　 
　　 98. 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
　　 a．為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持；
　　 b．方便質(zhì)量保證復(fù)核；
　　 c．提供對工作底稿的控制；
　　 d．允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定（實務(wù)公告2030—1）；
　　答案b正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展（實務(wù)公告2330—1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。
　　答案c不正確，對工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得；
　　答案d不正確，審計委員會很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。
　　 
　　 99. 編制與薪金費用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是：
　　 a．記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報告的建議；
　　 b．證實內(nèi)部審計師已做的工作；
　　 c．記錄所有員工的姓名；
　　 d．提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，證實內(nèi)部審計師已做的工作是次要目標(biāo)；
　　答案c不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
　　答案d不正確，薪金費用，而非應(yīng)計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。
　　 
　　 100. 內(nèi)部審計師編制工作底稿主要有利于：
　　 a．外部審計師；
　　 b．內(nèi)部審計活動；
　　 c．業(yè)務(wù)客戶；
　　 d．管理高層。
　　答案：b
　　解析：答案a．c和d都不正確，有利于外部審計師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。
　　答案b正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330—1）。工作底稿還對開展業(yè)務(wù)有幫助，指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評價的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論，并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。

（責(zé)任編輯：中大編輯）