國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

    (一)評(píng)審銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)控制度
    1、通過審閱相關(guān)政策、制度，如相關(guān)從事票據(jù)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)和人行的批復(fù)文件、有關(guān)業(yè)務(wù)辦理的制度規(guī)定、相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖解說明、各崗位責(zé)任制度等，了解各項(xiàng)制度的建立健全情況；通過詢問有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)接受申請(qǐng)、記錄、審查審批、檢查等環(huán)節(jié)的工作人員以及有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)，了解他們對(duì)控制票據(jù)業(yè)務(wù)重要性和相關(guān)法規(guī)制度的認(rèn)識(shí)、對(duì)本崗位工作的認(rèn)識(shí)和熟悉程度。尤其要注意各項(xiàng)制度與國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)等是否一致。
    2、抽查票據(jù)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫徹執(zhí)行。主要有票據(jù)查驗(yàn)、批準(zhǔn)、檢查等職責(zé)是否分工明確、保證相互獨(dú)立；有無按審批權(quán)限的要求得到有效的批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)準(zhǔn)確完整；銀行空白票據(jù)、票據(jù)業(yè)務(wù)檔案是否及時(shí)得到安全保管等。銀行內(nèi)部稽核檢查有無定期或不定期進(jìn)行，有無對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)作出評(píng)價(jià)、提出意見。
    3、選取關(guān)鍵的控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，判斷其有無真正發(fā)揮作用，對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度的合法合規(guī)性、健全性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。
    (二)審查票據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性，以及票據(jù)業(yè)務(wù)反映和揭示的及時(shí)性和充分性。
    1、抽審業(yè)務(wù)檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過到期日的票據(jù)。主要對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：
    審查持票人承兌或貼現(xiàn)申請(qǐng)書以及所附有關(guān)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票的商品交易合同復(fù)印件、申請(qǐng)人及保證人近期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，申請(qǐng)人提供的抵押擔(dān)?；蛸|(zhì)押等保證資料或是證明保證人資格和保證能力的資料等；
    審查銀行查驗(yàn)票據(jù)情況的工作記錄，包括用以核實(shí)匯票的真實(shí)性查詢電報(bào)或信函及其回電、回函，或其他方式的查詢記錄。對(duì)企業(yè)償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況調(diào)查和評(píng)價(jià)的資料，業(yè)務(wù)審批書上逐級(jí)報(bào)批所簽署的決策意見；
    審查相關(guān)協(xié)議，關(guān)注約定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的條款。
    2、抽查有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料。
    審查相關(guān)業(yè)務(wù)本金部分是否及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行核算，表內(nèi)、表外資產(chǎn)負(fù)債的反映是否真實(shí)可靠。審查有關(guān)的收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則完整、正確地記錄到相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。對(duì)于付款人到期不能付款需要銀行墊付時(shí)，銀行有無及時(shí)進(jìn)行正確有賬務(wù)處理；
    審查會(huì)計(jì)有關(guān)的保證金是否及時(shí)足額人賬，對(duì)收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進(jìn)行了登記；
    審查銀行各類報(bào)表資料是否與賬本憑證相符，全面、準(zhǔn)確地反映銀行票據(jù)的情況。
    3、可抽取部分票據(jù)業(yè)務(wù)向有關(guān)票據(jù)各當(dāng)事人進(jìn)行函證。對(duì)在合法性、真實(shí)性等方面存有較大嫌疑的票據(jù)可安排對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行外調(diào)，或到稅務(wù)、工商求證等。
    (三)對(duì)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性測(cè)試，分析其合法性、盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
    1、通過計(jì)算資本充足率、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率、貸款余額與存款余額的比率等來分析判斷銀行承兌、貼現(xiàn)總量是否控制在核定的限額以內(nèi)；
    2、將貼現(xiàn)申請(qǐng)人按某一期間內(nèi)平均授信金額大小排序，并可結(jié)合貸款等其他授信情況，綜合分析銀行主要授信的行業(yè)、集中于某一企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的資金量有多少，計(jì)算對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本金余額的比例；
    3、計(jì)算無力承付銀行墊付資金的業(yè)務(wù)量占相關(guān)業(yè)務(wù)總量的比率，并對(duì)其成因進(jìn)行綜合分析，在付款人方面，是確實(shí)有支付困難還是有意抵賴或者一開始就有意舞弊；在銀行方面，是審查不力、還是有關(guān)人員知情；不報(bào)或者確實(shí)是超出銀行可控范圍、或者由突發(fā)偶然因素等造成的；
    4、分別計(jì)算承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的平均收益率，考慮包括存款利息、拆借息、支付的各項(xiàng)查詢成本、人員辦公費(fèi)用以及有關(guān)呆賬、壞賬等的直接或間接成本在內(nèi)，估算出相關(guān)的平均成本，綜合分析其稅前凈收益、分析收費(fèi)率和貼現(xiàn)率的合理性。

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