國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

CADBURY模型

該模型是由英格蘭及威爾士特許會計(jì)師協(xié)會（ICAEW）于1994年發(fā)布的。CADBURY模型的組成部分如下：

1.控制環(huán)境（Control environment）：主要是指公司董事、管理層及雇員等所有包含在組織內(nèi)部控制中的人員的態(tài)度和行為；

2.識別和評估風(fēng)險(xiǎn)與控制目標(biāo)（Identification and evaluation of risks and control objectives）：及時(shí)識別并分析出相關(guān)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；

3.信息和溝通（Information and communication）。包括績效指標(biāo)、信息系統(tǒng)及其他相關(guān)系統(tǒng)能夠保證恰當(dāng)?shù)男畔⑴c對應(yīng)的工作人員之間的順暢溝通，從而使工作人員能夠恰當(dāng)履行職責(zé)；

4.控制程序（Control procedures）：其中包括相關(guān)的政策和程序或控制活動(dòng)來幫助管理層開展管理，并保證合規(guī)責(zé)任的履行；

5.監(jiān)督與糾正措施（Monitoring and corrective action）。監(jiān)督流程，用于確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行，并及時(shí)反映控制中的變化和控制缺陷，及時(shí)采取糾正措施。

內(nèi)部控制過程中組織各層級管理職責(zé)

1.董事會：

建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程有效性的保證。

2.高級管理層：

負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的建立與管理，對風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)。

3.操作管理層：

在所管轄領(lǐng)域內(nèi)設(shè)計(jì)、應(yīng)用控制流程，并提供持續(xù)的監(jiān)督。

4.首席審計(jì)執(zhí)行官：

（1）一是制定一個(gè)通過采集保證獲取充分證據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程的有效性進(jìn)行有效評價(jià)的（年度）審計(jì)計(jì)劃。

（2）二是在審計(jì)年度內(nèi)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)并收集其他有用的相關(guān)信息以便對風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程的充分性和有效性進(jìn)行判斷。

（3）三是就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程與控制系統(tǒng)的總體判斷意見向高級管理層和審計(jì)委員會報(bào)告。

5.審計(jì)委員會：

一是對公司內(nèi)部控制評價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督，包括信息技術(shù)安全與控制部分。

二是充分掌握內(nèi)部和外部審計(jì)師在內(nèi)部控制檢查的工作范圍，獲取有關(guān)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的報(bào)告以及管理層對報(bào)告的反映。

6.內(nèi)部和外部審計(jì)師：

為整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性提供各種程度的保證。其中，外部審計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)師工作范圍涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性評價(jià)。

7.員工：

按照崗位職責(zé)要求履行相應(yīng)的工作職責(zé)。從某種程度上說，內(nèi)部控制是企業(yè)中每個(gè)人的職責(zé)，因此應(yīng)成為每個(gè)人工作職責(zé)中明示或暗示的部分。實(shí)際上，所有職員都在產(chǎn)出內(nèi)控系統(tǒng)需要的信息，或在進(jìn)行與內(nèi)控有效運(yùn)行相關(guān)的活動(dòng)。而且，所有職員都有職責(zé)向上層匯報(bào)經(jīng)營中存在的問題、背離準(zhǔn)則和違規(guī)違法行為。

綜合而言，一個(gè)有效的控制系統(tǒng)應(yīng)確保組織中的每一名成員都能發(fā)揮不同的內(nèi)部控制作用。

隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向恰當(dāng)層次的管理人員通報(bào)，以便及時(shí)采取行動(dòng)，糾正或減緩所發(fā)現(xiàn)的控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)所帶來的不利后果。

在評價(jià)組織控制過程的總體效果時(shí)應(yīng)該考慮三大關(guān)鍵因素：

（1）通過所開展的審計(jì)工作和收集的其他評價(jià)信息是否發(fā)現(xiàn)了控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)?

（2）如果發(fā)現(xiàn)了，是否在發(fā)現(xiàn)之后進(jìn)行了糾正或改進(jìn)?

（3）是否可以從所發(fā)現(xiàn)的控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)及其后果中得出以下結(jié)論：該組織存在導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)水平無法接受的普遍情形?

嚴(yán)重控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)的暫時(shí)存在并不總是能使內(nèi)部審計(jì)師得出"這種情形很普遍，從而會給組織帶來無法接受風(fēng)險(xiǎn)"的結(jié)論。在確定整個(gè)控制系統(tǒng)的有效性是否受到損害、是否存在無法接受的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮發(fā)現(xiàn)問題的形式、非法侵入的程度、后果的嚴(yán)重程度以及風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。在一般情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該每年向管理層和審計(jì)委員會提交一份關(guān)于組織控制系統(tǒng)狀況的報(bào)告。

年度報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào)控制過程在追求組織目標(biāo)方面所起的關(guān)鍵作用，并參考內(nèi)部審計(jì)所開展的主要工作和其他用以形成總體保證判斷的重要信息渠道。報(bào)告的意見部分一般采用否定形式表述，即說明在開展的審計(jì)工作和收集的其他信息中沒有發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)。如果在開展的審計(jì)工作和收集的其他信息中發(fā)現(xiàn)控制缺陷或嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)，報(bào)告就采用有保留或反對意見的形式，但最后采取什么形式取決于剩余風(fēng)險(xiǎn)水平的預(yù)期增加及其對組織目標(biāo)的影響。年度報(bào)告的接收對象是管理層和審計(jì)委員會委員，年度報(bào)告應(yīng)該清楚、扼要、信息量大。報(bào)告的措詞和編撰應(yīng)該易于理解，并能滿足讀者的信息需要。通過包括主要改進(jìn)建議和關(guān)于現(xiàn)行控制問題和趨勢的信息（如：技術(shù)和信息安全風(fēng)險(xiǎn)、各業(yè)務(wù)部門控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)的形式、遵紀(jì)守法所面臨的潛在困難），可以增加報(bào)告的使用價(jià)值。

有充分的證據(jù)表明，圍繞內(nèi)部審計(jì)部門在評價(jià)控制和就控制過程的運(yùn)行狀況提供保證方面存在期望差距。一種差距是，管理層和審計(jì)委員會一般對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的價(jià)值抱有較高期望，而內(nèi)部審計(jì)師了解審計(jì)范圍所受的實(shí)際限制，而且對于能否產(chǎn)生足夠的證據(jù)、為形成客觀知情的判斷意見提供支持抱懷疑態(tài)度，因而，內(nèi)部審計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)工作的期望比較適度。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該明白使用者對報(bào)告的期望和當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的情況之間可能存在的差距。他/她應(yīng)該將報(bào)告變成協(xié)調(diào)不同期望的手段，并通過報(bào)告建議改進(jìn)組織的能力并減少內(nèi)部審計(jì)師在獲取信息和實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果方面受到的限制。

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