國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 某內(nèi)部審計(jì)師拍了一張業(yè)務(wù)客戶工作場(chǎng)所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：
A．實(shí)物證據(jù)
B．聲明證據(jù)
C．文件證據(jù)
D．分析性證據(jù)
答案：A
解析：答案A正確，實(shí)物信息是對(duì)實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在?！?BR>答案B不正確，證明信息是對(duì)詢問(wèn)或面談做出的口頭或書(shū)面的聲明；答案C不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運(yùn)輸或收貨報(bào)告等；答案D不正確，分析性信息源于對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。

2. 以下哪個(gè)屬于文件信息的例子：
A．一張業(yè)務(wù)客戶工作場(chǎng)所的照片；
B．一封來(lái)自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；
C．由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁(yè)總分類賬；
D．內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿。
答案：C
解析：答案A不正確，照片信息是實(shí)物性的；
答案B不正確，對(duì)詢問(wèn)或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息；
答案C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購(gòu)單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來(lái)自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來(lái)自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。
答案D不正確，對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。

3. 首席審計(jì)執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計(jì)師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項(xiàng)中有一項(xiàng)是對(duì)實(shí)物信息的描述。以下哪個(gè)最有可能是實(shí)物信息的來(lái)源：
A．觀察有關(guān)情況；
B．與人們面談；
C．檢查相關(guān)記錄；
D．計(jì)算差異。
答案：A
解析：答案A正確，實(shí)物信息是對(duì)實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。　
答案B不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息；
答案C不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息；
答案D不正確，計(jì)算和驗(yàn)證產(chǎn)生的是分析性信息。

4. 下列哪一項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：
A．關(guān)于預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄；
B．內(nèi)部審計(jì)師記錄的信息，以及通過(guò)觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
C．一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性；
D．對(duì)未實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒(méi)有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實(shí)施而沒(méi)有實(shí)施的行為的詳細(xì)記錄。
答案：B
解析：答案A不正確，對(duì)預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；
答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評(píng)估并記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實(shí)物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
答案C不正確，一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性，是對(duì)環(huán)境證據(jù)的變相定義；
答案D不正確，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的信息。

5. 某建筑承包商的內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運(yùn)送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計(jì)人員斷定是否是弄錯(cuò)賬單了：
A．文件（憑證）
B．實(shí)地盤點(diǎn)
C．函證
D．分析性復(fù)核
答案：A
解析：答案A正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購(gòu)單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來(lái)自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來(lái)自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過(guò)把來(lái)自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒(méi)有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說(shuō)明貨物是否沒(méi)有運(yùn)送到公司的倉(cāng)庫(kù)或建筑工地，而是運(yùn)到了其他場(chǎng)所。
答案B不正確，實(shí)物盤點(diǎn)通常是不可行的，因?yàn)檫@些材料不能在組織里獲?。?BR>答案C不正確，通過(guò)函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；
答案D不正確，分析性復(fù)核是無(wú)效的，除非預(yù)算制定的非常認(rèn)真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對(duì)比較大。

6. 在初步調(diào)查階段，以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：
A．流程圖法
B．調(diào)查問(wèn)卷法
C．矩陣圖法
D．詳細(xì)描述法
答案：A
解析：答案A正確，流程圖用圖示來(lái)表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。
答案B不正確，調(diào)查問(wèn)卷只為評(píng)價(jià)提供議程；
答案C不正確，矩陣圖法不能對(duì)系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這一點(diǎn)；
答案D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評(píng)價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。

7. 內(nèi)部審計(jì)師檢查和采用一個(gè)系統(tǒng)流程圖來(lái)了解現(xiàn)金收入處理過(guò)程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項(xiàng)表述是正確的？流程圖：
A．顯示采用的具體控制程序，如，所開(kāi)展的編輯校驗(yàn)和批控制核對(duì)；
B．對(duì)可能的職務(wù)分離是一個(gè)好的指南；
C．一般與系統(tǒng)的更新保持同步；
D．僅顯示計(jì)算機(jī)處理過(guò)程，而不顯示手工處理過(guò)程。
答案：B
解析：答案A不正確，程序流程圖可以確定所開(kāi)展的具體的編輯校驗(yàn)；
答案B正確，系統(tǒng)流程圖是對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來(lái)顯示機(jī)構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門間數(shù)據(jù)的傳送。
答案C不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步；
答案D不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計(jì)算機(jī)處理。

8. 在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：
A 活動(dòng)圖
B 程序結(jié)構(gòu)圖
C 概念上的數(shù)據(jù)模型
D 數(shù)據(jù)流程圖
答案：D
解析：答案A不正確，活動(dòng)圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號(hào)，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；
答案B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對(duì)程序中的模塊層級(jí)或指令的圖示描述；
答案C不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨(dú)立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實(shí)體和關(guān)系來(lái)解釋。
答案D正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個(gè)系統(tǒng)分成幾個(gè)層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會(huì)發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號(hào)來(lái)描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個(gè)系統(tǒng)以一個(gè)過(guò)程的形式呈現(xiàn)出來(lái)，它的重點(diǎn)是信息的輸入和輸出，因此，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來(lái)，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。

根據(jù)以下信息回答9-10題：

9. 該圖顯示的是：
A 在系統(tǒng)中如何使用實(shí)物媒介；
B 所開(kāi)展的輸入輸出過(guò)程；
C 進(jìn)入并脫離系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流；
D 在系統(tǒng)中職責(zé)如何分配。
答案：C
解析：答案A不正確，這個(gè)圖表沒(méi)有顯示實(shí)物媒體或輸入-輸出程序（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；
答案B不正確，圖表和數(shù)據(jù)流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實(shí)施的（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；
答案C正確，結(jié)構(gòu)化分析是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統(tǒng)分為幾個(gè)模塊來(lái)描述易管理的賬戶的詳情。結(jié)構(gòu)化分析依賴圖表而非描述。結(jié)構(gòu)化分析的典型工具是數(shù)據(jù)流程圖，它顯示數(shù)據(jù)如何流入、處理、流出系統(tǒng)，并顯示操作數(shù)據(jù)的處理過(guò)程。
答案D不正確，圖表沒(méi)有顯示在系統(tǒng)中如何分配職責(zé)，職責(zé)分工通常在流程圖中顯示。

10. 該圖可以進(jìn)一步顯示：
A．按庫(kù)存記錄編制采購(gòu)訂單時(shí)使用了編輯校驗(yàn)；
B．編制采購(gòu)訂單的細(xì)節(jié)；
C．用于庫(kù)存記錄的實(shí)物媒介、供應(yīng)商文檔、采購(gòu)訂單；
D．配送系統(tǒng)中，編制采購(gòu)訂單的工作點(diǎn)。
答案：B
解析：答案A不正確，數(shù)據(jù)流程圖不能描述編輯校驗(yàn)；
答案B正確，數(shù)據(jù)流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個(gè)系統(tǒng)可分為幾個(gè)子系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)又可進(jìn)一步細(xì)化為幾個(gè)層面的細(xì)節(jié)。因此，任何流程都必然會(huì)擴(kuò)展許多倍。
答案C不正確，可以顯示保存庫(kù)存記錄、供應(yīng)商檔案采購(gòu)訂單等數(shù)據(jù)的實(shí)物媒介是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖；
答案D不正確，顯示數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)的工作點(diǎn)和活動(dòng)順序的是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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