國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     561、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過確認(rèn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最有可能：
　　 a．認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風(fēng)險(xiǎn)；
　　 b．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)滿意；
　　 c．確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　 d．將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析。
　　答案：b
　　解題思路： 答案a不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營(yíng)形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)；（3）設(shè)計(jì)并開展了風(fēng)險(xiǎn)減輕活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn)；（5）董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況（實(shí)務(wù)公告2110—1）。
　　答案c不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；答案d不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的。
　　 
　　 562、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的最小作用是：
　　 a．鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng)；
　　 b．評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性；
　　 c．對(duì)治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任；
　　 d．成為首席道德官。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨(dú)立性屬性有沖突；
　　答案b正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：(1)制定、溝通價(jià)值和目標(biāo)；(2) 監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；(3)確保受托責(zé)任；(4)維護(hù)價(jià)值。”道德文化與治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍，并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實(shí)務(wù)公告2130—1）。
　　答案c不正確，組織的治理機(jī)構(gòu)及其管理高層要對(duì)治理過程的有效性負(fù)責(zé)；
　　答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評(píng)估者。不過，內(nèi)部審計(jì)師可能成為首席道德官或道德理事會(huì)的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會(huì)與獨(dú)立性屬性有沖突。
　　 
　　 563、與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)包括將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的程序。這項(xiàng)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：
　　 a．確定用于記錄實(shí)際成本的系統(tǒng)的準(zhǔn)確性；
　　 b．考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性；
　　 c．評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性；
　　 d．協(xié)助管理層對(duì)其效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實(shí)際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性。
　　答案d正確，標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)（事先確定的）成本來計(jì)算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實(shí)際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認(rèn)并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。
　　 
　　 564、公司正在考慮購(gòu)買一家小型的有毒廢料處理工廠。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這項(xiàng)收購(gòu)進(jìn)行審慎性檢查。內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍最不可能包括：
　　 a．將當(dāng)前訴訟卷宗的價(jià)值不利于購(gòu)買者的價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)；
　　 b．對(duì)購(gòu)買者接受廢料的程序進(jìn)行檢查，并與法律要求進(jìn)行比較；
　　 c．對(duì)購(gòu)買者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進(jìn)行分析；
　　 d．對(duì)購(gòu)買者業(yè)務(wù)的效率進(jìn)行評(píng)估。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，訴訟價(jià)值的評(píng)價(jià)要求法律專家。內(nèi)部審計(jì)師最多就是對(duì)商法的基本原則作出正確評(píng)價(jià)，也就是說，認(rèn)識(shí)到問題或潛在問題存在的能力，并確定需要采取的進(jìn)一步研究或需要取得的幫助（實(shí)務(wù)公告1210.1）。因此，內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任就限于應(yīng)用外部服務(wù)提供者來評(píng)價(jià)訴訟的價(jià)值。
　　答案b和c不正確，對(duì)法律、法規(guī)與合同的合規(guī)性檢查在內(nèi)部審計(jì)的范圍之內(nèi)；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)控制，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　 
　　 565、為了避免管理高層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：
　　 a．向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；
　　 b．通過組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；
　　 c．先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與管理高層討論；
　　 d．要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。
　　答案：d
　　解題思路：答案ａ不正確，管理高層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率；
　　答案ｂ不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足于避免沖突；
　　答案ｃ不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000—1）。
　　 
　　 566、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是：
　　 a．查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍；
　　 b．鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；
　　 c．在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；
　　 d．由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
　　答案：a
　　解題思路：答案ａ正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；
　　答案c不正確，管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制。
　　 
　　 567、首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評(píng)價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：
　　 a．在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸；
　　 b．應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告；
　　 c．追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；
　　 d．應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)所有的范圍限制。
　　答案：a　
　　解題思路：答案ａ正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實(shí)務(wù)公告1110—1）。對(duì)于授權(quán)接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實(shí)務(wù)公告1000—1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的；
　　答案c不正確，追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過程不能對(duì)接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
　　 
　　 568、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
　　 a．會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)；
　　 b．會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；
　　 c．應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致；
　　 d．沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性；
　　答案b不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生；
　　答案c正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.c1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對(duì)建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對(duì)安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告1000.c1—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000.c1—1）。
　　 
　　 569、內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的采購(gòu)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首席采購(gòu)代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計(jì)師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：
　　 a．將這個(gè)詢問作為審計(jì)范圍限制；
　　 b．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作；
　　 c．拒絕對(duì)代理商的信息要求作出解釋，以保持審計(jì)程序的完整性；
　　 d．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案：d　
　　解題思路：答案a不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告1130—1）；
　　答案b和c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案d正確，有時(shí)，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會(huì)表明審計(jì)環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實(shí)務(wù)公告1110.a1—1）。
　　 
　　 570、下列哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中使用的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”一詞的陳述不正確：
　　 a、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在可審計(jì)活動(dòng)中，能夠?qū)σ艳D(zhuǎn)讓的美元價(jià)值的可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)水平判斷的過程。上述已轉(zhuǎn)讓價(jià)值可以使內(nèi)部審計(jì)主管挑選出有利于節(jié)約審計(jì)成本的審計(jì)對(duì)象。
　　 b、內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該將來自各種渠道的信息應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括與董事會(huì)、管理當(dāng)局、外部審計(jì)人員的討論，法規(guī)的審查以及財(cái)務(wù)/經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析。
　　 c、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是可能對(duì)組織不利的狀況和/或事件進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)與整合過程的職業(yè)判斷，并為內(nèi)部審計(jì)工作安排提供了依據(jù)。
　　 d、作為審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)主管可以隨時(shí)修正審計(jì)對(duì)象的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并對(duì)工作日程表進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該將來自各種渠道的信息應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括與董事會(huì)、管理當(dāng)局、外部審計(jì)人員的討論，法規(guī)的審查以及財(cái)務(wù)/經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是可能對(duì)組織不利的狀況和/或事件進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)與整合過程的職業(yè)判斷，并為內(nèi)部審計(jì)工作安排提供了依據(jù)。作為審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)主管可以隨時(shí)修正審計(jì)對(duì)象的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并對(duì)工作日程表進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
　　答案b、 c和d都不正確。
　　 
　　 571、假設(shè)你所在的公司打算收購(gòu)一家小型有毒廢品處理公司。作為內(nèi)部審計(jì)師，你是收購(gòu)審查小組的一員，專職從事收購(gòu)的謹(jǐn)慎性審查，作為審計(jì)人員，你的審計(jì)范圍最不可能包括：
　　 a、評(píng)估最近投訴廢品公司的訴訟影響。
　　 b、審查被收購(gòu)公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較。
　　 c、分析公司對(duì)貸款合同的遵循性和披露情況。
　　 d、評(píng)估廢品公司經(jīng)營(yíng)的效率性和獲利能力。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，從事收購(gòu)的謹(jǐn)慎性審查，作為審計(jì)人員，審計(jì)范圍最不可能包括評(píng)估最近投訴廢品公司的訴訟影響。
　　答案b、 c和d都不正確。
　　 
　　 572、具有心理學(xué)科學(xué)歷的兩位審計(jì)職員建議設(shè)計(jì)一份問卷來調(diào)查公共汽車司機(jī)對(duì)于部門經(jīng)營(yíng)、加班、行駛小時(shí)數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計(jì)師從未使用過類似的問卷，審計(jì)主管是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問卷：
　　 a、不應(yīng)該，審計(jì)工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害。
　　 b、不應(yīng)該，審計(jì)部門缺少設(shè)計(jì)這種問卷的知識(shí)。
　　 c、應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。
　　 d、應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的收集證據(jù)的方式。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d不正確。
　　答案c正確。公共汽車司機(jī)對(duì)于部門經(jīng)營(yíng)、加班、行駛小時(shí)數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。
　　 
　　 573、以下哪項(xiàng)表明市場(chǎng)部可能存在舞弊？
　　 a、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。
　　 b、某經(jīng)理的生活方式似乎超過了一個(gè)市場(chǎng)部經(jīng)理薪金所能提供的生活方式。
　　 c、為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。
　　 d、以上三項(xiàng)都對(duì)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。某經(jīng)理的生活方式似乎超過了一個(gè)市場(chǎng)部經(jīng)理薪金所能提供的生活方式。為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。都表明市場(chǎng)部可能存在舞弊。
　　 
　　 574、某內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)采購(gòu)與應(yīng)付賬款系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)在于確定該系統(tǒng)中有利于提高效率性和效益性的變更措施。下列哪些陳述有助于支持審計(jì)人員做出改進(jìn)電子數(shù)據(jù)交換（edi）的建議？
　　 ⅰ、只有一小筆業(yè)務(wù)；
　　 ⅱ、存在具有時(shí)間敏感性的及時(shí)購(gòu)貨環(huán)境；
　　 ⅲ、大批量的常規(guī)購(gòu)貨；
　　 ⅳ、與同一供貨商有多次交易。
　　 a、只有?。?
　　 b、只有ⅱ和ⅳ；
　　 c、ⅰ和ⅲ；
　　 d、ⅱ、ⅲ和ⅳ
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c和d都不正確。
　　答案b正確。存在具有時(shí)間敏感性的及時(shí)購(gòu)貨環(huán)境；與同一供貨商有多次交易有助于支持審計(jì)人員做出改進(jìn)電子數(shù)據(jù)交換（edi）的建議。
　　 
　　 575、考慮到日益惡化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及大多數(shù)部門可能存在冗員，管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)人事部門的有效性實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)能否解釋冗員的問題：
　　 a、能，因?yàn)檎衅感聠T工通常經(jīng)過了人事和其他部門之間的協(xié)商。
　　 b、能，因?yàn)槿耸虏块T對(duì)所有關(guān)鍵職位和主要職員類型都實(shí)施了正式的職位分析。
　　 c、不能，因?yàn)槿耸虏块T通常是集中的而其他部門在地理上可能是分散的。
　　 d、不能，因?yàn)槁殕T的規(guī)模通常是各個(gè)部門在它們的預(yù)算約束下決定的。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。職員的規(guī)模通常是各個(gè)部門在它們的預(yù)算約束下決定的。這種審計(jì)不能解釋冗員的問題。
　　 
　　 576、某大型制造業(yè)公司有一個(gè)運(yùn)輸分部，為公司的汽車提供汽油。汽油由一個(gè)管理員負(fù)責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號(hào)的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會(huì)計(jì)部門以便正確記賬。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時(shí)，服務(wù)站管理員就編制請(qǐng)購(gòu)單并交給采購(gòu)部門，采購(gòu)部門編制采購(gòu)定單并在汽油采購(gòu)日記賬中登記。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序能最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油的領(lǐng)用記錄：
　　 a、將汽油請(qǐng)購(gòu)單與領(lǐng)用記錄核對(duì)。
　　 b、采購(gòu)日記賬中抽取幾筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購(gòu)定單核對(duì)，確定采購(gòu)定單預(yù)先編號(hào)并已經(jīng)與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)過，而且由獨(dú)立于服務(wù)站職員的其他人員批準(zhǔn)。
　　 c、實(shí)施分析性程序，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量。
　　 d、比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)立顯示的用量。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)立顯示的用量能最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油的領(lǐng)用記錄。
　　 
　　 577、某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)人員對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核的過程中，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要？
　　 a、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計(jì)條款；
　　 b、特定完工日合同復(fù)核；
　　 c、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)；
　　 d、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，審計(jì)人員對(duì)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同進(jìn)行復(fù)核的過程中，復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計(jì)條款最為重要。
　　答案b、 c和d都不正確。
　　 
　　 578、針對(duì)政府資助大學(xué)的特定用途基金的合規(guī)性審計(jì)的目標(biāo)由以下哪項(xiàng)決定：
　　 a、符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；
　　 b、組織預(yù)算程序是否恰當(dāng)；
　　 c、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；
　　 d、特定用途基金支出的審批。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。政府資助大學(xué)的特定用途基金的合規(guī)性審計(jì)的目標(biāo)是由特定用途基金支出的審批決定的。
　　 
　　 579、如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上容許的次品數(shù)，則應(yīng)當(dāng)使用下列哪些質(zhì)量控制程序？
　　 ⅰ、根據(jù)設(shè)定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品；
　　 ⅱ、檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分；
　　 ⅲ、將材料和機(jī)械規(guī)格與原有產(chǎn)品設(shè)計(jì)單比較；
　　 ⅳ、組織一個(gè)由管理人員和基層人員組成的質(zhì)量小組，討論勞動(dòng)效率問題；
　　 a、ⅰ、ⅲ和ⅳ；
　　 b、ⅱ和ⅲ；
　　 c、ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d、ⅱ和ⅳ；
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不正確。
　　答案c正確。如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上容許的次品數(shù)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品；檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分；將材料和機(jī)械規(guī)格與原有產(chǎn)品設(shè)計(jì)單比較。
　　 
　　 580、某公司管理層意識(shí)到，即使最好的計(jì)劃也不能預(yù)見到每一個(gè)意外事件，然而管理層相信一個(gè)完全徹底的恢復(fù)計(jì)劃能增強(qiáng)公司在事故后迅速恢復(fù)運(yùn)營(yíng)的能力，以便：　　
　　　a、保持原有的雇員人數(shù)。
　　　b、最大限度地降低設(shè)備維修成本。
　　　c、履行對(duì)客戶的義務(wù)。
　　　d、從計(jì)劃中獲得最大的收益。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不正確。
　　答案c正確。一個(gè)完全徹底的恢復(fù)計(jì)劃能增強(qiáng)公司在事故后迅速恢復(fù)運(yùn)營(yíng)的能力，以便履行對(duì)客戶的義務(wù)。

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