國際注冊內(nèi)部審計師

1. 審計師關心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據(jù)按說服力從高到低順序進行排列：
I、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉率。
II、通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。
III、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現(xiàn)價值與成本進行比較。
IV、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。
A、I、II、III、IV。
B、I、IV、II、III。
C、IV、I、III、II。
D、II、III、IV、I。
答案：C
解析：答案A不正確。因為不是適當?shù)捻樞颉?BR>答案B不正確。因為不是適當?shù)捻樞颉?BR>答案C正確。對存貨進行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關于存貨價值的最有說服力證據(jù)的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據(jù)是審計師進行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過計算和比較存貨周轉率，可以從存貨周轉率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉率意味著審計師需要進行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結轉核銷。可變現(xiàn)凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經(jīng)理關于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業(yè)務過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應根據(jù)客戶存貨的性質來決定。
答案D不正確。因為不是適當?shù)捻樞颉?/P>

2. 在公開上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。
B、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。
C、《準則》指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務報告。
D、管理層可能認為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內(nèi)部決策的有效性。
答案：C
解析：答案A不正確。管理層要求內(nèi)部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。
答案B不正確。同“A”。
答案C正確?！稑藴省窙]有要求內(nèi)部審計師必須參與。
答案D不正確?？梢宰鳛閰⑴c的理由。

3. 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當?shù)赜∷⑵?、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內(nèi)部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷在一段時期內(nèi)發(fā)生，應運用時間系列分析。
B、在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
D、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析。
答案：B
解析：答案A不正確。時間序列分析需要運用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確。判別分析主要用于預測破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營情況。
答案D不正確。即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，也是可以采用回歸分析的。

4. 下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣？
A、審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況。
B、審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的。
C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。
D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多。
答案：B
解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
答案B正確。當期望發(fā)現(xiàn)大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。
答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數(shù)據(jù)進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應用。

5. 對于采購訂單與已批準的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險？
A、臨時員工處理了采購訂單
B、公司政策不要求進行比較
C、公司常常從該供應商處購買貨物
D、采購部門經(jīng)理批準了采購訂單
答案：A
解析：答案A正確。如果是臨時員工犯的錯誤,對公司的相關損失風險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開采購部門，其不可能重復犯這個錯誤。然而，仍應該向管理層報告該錯誤。
答案B不正確。如果不要求參考已批準的價格表，公司冒花高價購買的風險。
答案C不正確。既是公司經(jīng)常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準的價格表進行比較。
答案D不正確。經(jīng)理在批準采購訂單之前，應該要求它與已批準的價格表進行比較，否則，采購價格可能超過已批準的價格。

6. 某制造商運用材料需求計劃系統(tǒng)來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟件，內(nèi)部審計師應該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中尋找什么條件以支持這一假設？
I、每件成本設定為0
II、存貨數(shù)量為負數(shù)
III、訂貨量超過需求
IV、存貨訂貨間隔時間超過運送時間
A、I和IV
B、I和II
C、II和IV
D、III和IV
答案：B
解析：答案I、正確。如果在數(shù)據(jù)庫中沒有現(xiàn)有存貨的價值，將引起存貨被低估。
答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負數(shù)量，這也會引起存貨被低估。
答案III、不正確。如果訂購數(shù)額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。
答案IV、不正確。這對存貨估價沒有影響。

7. 如果某內(nèi)部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？
A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。
B、發(fā)揮尋求真相人員的作用。
C、仔細傾聽每一位面談者說的話。
D、試圖讓被懷疑的人坦白。
答案：D
解析：答案A不正確。在進行舞弊調查時，這是一種好的面談技術。
答案B不正確，見題解a。
答案C不正確，見題解a。
答案D正確。內(nèi)部審計師應該避免產(chǎn)生一種誘導坦白和定罪的印象。

8. 內(nèi)部審計師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對某一業(yè)務進行描述。這一程序適于：
A、決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標。
B、證明系統(tǒng)符合國際審計要求。
C、決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準確信息方面，是否可以信賴。
D、獲得對測試系統(tǒng)有效性所必要的了解。
答案：D
解析：答案A不正確。需要一個更直接的測試來完成這一目標。
答案B不正確。國際標準不能強加于內(nèi)部控制要求。
答案C不正確。見題解a。
答案D正確。這就是為什么內(nèi)部審計師采用為描述提供線索的流程圖的原因。

9. 下列哪項不是結束或退出會議的主要目標：
A、解決沖突
B、討論審計發(fā)現(xiàn)
C、確認對未來審計的關注
D、確認管理者對審計觀察結果的反應和采取的措施
答案：C
解析：答案A不正確。解決沖突是結束或退出會議的一個目標。
答案B不正確。為了達到對事實的一致認同而討論審計觀察結果是結束或退出會議的一個目標。
答案C正確。確定對未來審計的關注對象不是結束或退出會議的一個主要目標。
答案D不正確。確定管理層的行動計劃和做出的反應是結束或退出會議的一個目標。

10. 某內(nèi)部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計師應該：
A、研究存在的問題，獨立草擬新的程序，并且在進行委托工作的最后溝通時提出這些程序。
B、聯(lián)合進行委托人提出的修改程序，并且在進行委托工作的最后溝通時報告結果。
C、在進行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經(jīng)實施了適當?shù)募m正措施。
D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進行授權工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。
答案：D
解析：答案A不正確。這不是最好的做法。
答案B不正確。這不是最好的做法。
答案C不正確。這不是最好的做法。
答案D正確。這是最適當?shù)淖龇?，因為在授權工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對新程序的評論。

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（責任編輯：中大編輯）

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