國際注冊內(nèi)部審計師

1．針對非贏利活動的全面審計要求內(nèi)部審計師主要關(guān)注：
A．政策與程序的符合程度。
B．預(yù)算程序。
C．組織目標(biāo)的完成程度。
D．資源與基金運用報告的正確性。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。根據(jù)題目是對非贏利性企業(yè)進行的全面審計，所以合規(guī)性雖然很重要，但不能完全概括所有審計內(nèi)容。
B．不正確。根據(jù)題目是對非贏利性企業(yè)進行的全面審計，所以預(yù)算雖然很重要，但不如C項重要。
C．正確。極具概括性，并且是四個選項中最合適的一項。
D．不正確。根據(jù)題目是對非贏利性企業(yè)進行的全面審計，所以基金的募集和使用雖然很重要，但不能完全概括所有審計內(nèi)容。

2．某制造公司購買許多不同類型和尺寸的鋼材以備生產(chǎn)之用。內(nèi)部審計師可能使用計算機模擬來評價公司的鋼材采購職能的：
A．采購鋼材時采納的技術(shù)說明書。
B．倉庫職能實現(xiàn)的節(jié)約。
C．有關(guān)投資于存貨和缺貨成本的可選擇采購政策的影響。
D．用業(yè)確定經(jīng)濟定貨量的計算機程序的質(zhì)量。
答案：C
考查重點：計算機輔助審計方法。
解題思路：
本題考察計算機模擬技術(shù)的應(yīng)用，計算機模擬技術(shù)，用于兩種方案的比較，從而選出合理的方案；或者用來比較預(yù)測值與實際值的差別。在本題的四個選項中，只有C涉及了兩種或者多種方案的選擇，因此本題選擇Ｃ答案。

根據(jù)下面的資料回答問題（343和344）
在許多聘請同一家會計師事務(wù)所之后，董事會決定聘請另一家事務(wù)所實施年度財務(wù)審計，以便降低年度審計費用?，F(xiàn)在新事務(wù)所提議對公司各種經(jīng)營的成本-收益實施一次性審計。管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計主管對這一建議提出意見。

3．有一種觀點認為這種審計由內(nèi)部審計部門實施更為理想，因為：
A．外部審計師對公司的了解不如內(nèi)部審計師那么深入。
B．內(nèi)部審計師在實施審計時被要求保持客觀性。
C．內(nèi)部審計師使用的審計技術(shù)與外部審計師使用的不同。
D．內(nèi)部審計師沒有對舞弊和浪費加以重點考慮。
答案：A
考查重點：審計實施
本題所述的審計對象是公司的成本-收益狀況。
A．正確。對于公司的內(nèi)部情況，內(nèi)部審計部門比從來沒有審計過本公司的外部審計部門要更了解本公司的實際情況，所以應(yīng)該由內(nèi)部審計部門完成此項審計。
B．不正確。無論內(nèi)部審計師還是外部審計師都要求具有客觀性。
C．不正確。內(nèi)部審計人員和外部審計人員會使用相同的審計技術(shù)，如抽樣。
D．不正確。內(nèi)部審計師非常重視舞弊和浪費。

4．管理當(dāng)局為評價這一建議應(yīng)考慮的額外標(biāo)準(zhǔn)不包括：
A．內(nèi)部審計人員現(xiàn)有的專業(yè)知識。
B．被提議審計的總體成本。
C．發(fā)揮本組織內(nèi)部專家作用的必要性。
D.外部審計師對一次性審計想法的堅持。
答案：D
考察重點：審計實施
解題思路：
公司管理層需要對比內(nèi)部審計和外部審計的優(yōu)劣勢。本題問的是不包括哪一項。
A．不正確。內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平是一個考慮因素。
B．不正確。審計的成本是與收益考慮。
C．不正確。是否需要提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平也應(yīng)該考慮。
D．正確。外部審計師單一審計要求可以不予考慮。

5．根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計計劃應(yīng)被文件化，而且計劃步驟應(yīng)包括下列各項，除了：
A．確立審計目標(biāo)和工作范圍。
B．獲取有關(guān)被審計活動的背景信息。
C．收集與審計目標(biāo)相關(guān)的所有事件的審計證據(jù)。
D．確定如何、何時，以及對誰傳達審計結(jié)果。
答案：C
考查重點：標(biāo)準(zhǔn)。
解題思路：
本題考查不包括哪一項。
A．不正確。見Standard410.01.1。
B．不正確。見Standard410.01.2。
C．正確。本項屬于檢查和評價信息，見Standard410.01.1。
D．不正確。見Standard410.01.7。

6．在對審計工作指派審計人員時，內(nèi)部審計經(jīng)理面臨著許多與需求、能力和技能相關(guān)的重要考慮。那么將審計人員分配到某一特定審計項目上時，最不恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是：
A．內(nèi)部審計人員從該領(lǐng)域得到鍛煉的愿望。
B．審計項目的復(fù)雜性。
C．審計人員的經(jīng)驗水平。
D．審計人員擁有的特殊技能。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正確。審計人員的希望不是題所述的需要、能力、技巧中的任何一項。
B．不正確。審計的復(fù)雜性屬于需要，是在分配審計人員時應(yīng)該考慮的。
C．不正確。審計人員的經(jīng)驗應(yīng)該考慮。
D．不正確。審計人員的特殊技巧也應(yīng)該考慮。

7．下列屬于審計方案中審計步驟之一的是：
A．審計工作將在六周內(nèi)開始，包括合規(guī)性測試（tests of compliance）。
B．確定生產(chǎn)經(jīng)營的效果性和效率性。
C．在審計過程中審計人員不向非監(jiān)督性的經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn)。
D．觀察廢品檢驗程序。
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
本題考察審計方案的一個步驟。
A．不正確。本選項只是描述了一個審計的開始時期和內(nèi)容，不是一個步驟。
B．不正確。本選項是審計的目標(biāo)。
C．不正確。本選項是對內(nèi)部審計師的職業(yè)道德的要求。
D．正確。觀察生產(chǎn)流程以檢驗廢品是審計方案的一個步驟。

根據(jù)下面的資料回答問題（348至350）
某新任內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)一位沒有經(jīng)驗的審計人員在大多數(shù)審計業(yè)務(wù)中都超過審計工作時間預(yù)算。在對工作底稿的詳細審查中沒有發(fā)現(xiàn)由審計督導(dǎo)進行復(fù)核的證據(jù)。另外，無證據(jù)顯示存在質(zhì)量保證程序。

8．為了控制計劃并避免超過時間預(yù)算，決定對某項審計的時間預(yù)算進行修訂的時間一般是在；
A．初步調(diào)查（Prelimimary survey）后立即進行。
B．已經(jīng)證實有重大缺陷存在時。
C．當(dāng)將沒有經(jīng)驗的審計職員分配給某一審計項目時。
D．為證實審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而實施了擴大檢查后不久進行。
答案：A
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考查審計的流程，一般來說，內(nèi)部審計共分為9個步驟：選擇被審者、審計準(zhǔn)備、初步調(diào)查、內(nèi)部控制系統(tǒng)描述和分析、內(nèi)部控制系統(tǒng)檢驗、審計證據(jù)獲取和建議、審計報告、后續(xù)審計和審計評價。經(jīng)過初步調(diào)查，審計人員可以發(fā)現(xiàn)審計計劃階段時間安排上的不合理，從而更改時間計劃。所以答案為A。

9．確定審計目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)是對審計業(yè)務(wù)總體監(jiān)督的一部分，并且是誰的最重要責(zé)任：
A．內(nèi)部審計職員（stafft auditor）。
B．審計委員會（audit committee）。
C．內(nèi)部審計督導(dǎo)（internal auditing supervisor）。
D．內(nèi)部審計主任。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部審計部門的不同級別人員的職責(zé)進行了描述，內(nèi)部審計主管的最終職責(zé)就是保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。所以答案為D。

10．為正確地評估內(nèi)部審計部門的運營，質(zhì)量保證程序應(yīng)包括：
A．定期抽查監(jiān)督內(nèi)部審計工作。
B．由獨立于內(nèi)部審計職員的人員進行內(nèi)部復(fù)核，以評估部門運營的質(zhì)量。
C．至少每三年一次由獨立于本組織的合格人員進行外部審查。
D．審計經(jīng)理的定期輪換。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
見Standards560。質(zhì)量保證提供了合理保證，使審計活動遵循標(biāo)準(zhǔn)（Standard）、內(nèi)部審計規(guī)章（　?。┖推渌麡?biāo)準(zhǔn)。
A．不正確。對內(nèi)部審計工作的監(jiān)察應(yīng)該連續(xù)進行（continually），而不是周期性的（periodic）。
B．不正確。內(nèi)部檢查應(yīng)該由內(nèi)部審計師完成。
C．正確。見Standard560.04。
D．不正確。沒有此規(guī)定。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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