國際注冊內(nèi)部審計師

獨立性概念的概述

1.獨立性的必要性。獨立性是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。

2.獨立性的定義。獨立性對于內(nèi)部審計來說，是指內(nèi)部審計活動獨立于他們所審查的活動之外。這一點是與外部審計不相同的。

3.獨立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計活動在確定審計范圍，實施審計計劃、及報告審計結(jié)果時不受干擾，那么他是獨立的。

4.獨立性的條件。內(nèi)部審計的獨立性取決于客觀和主觀兩個條件。在客觀上，內(nèi)部審計部門要有一個良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機(jī)構(gòu)獨立性和1120個人的客觀性兩條來分別加以說明。

1110組織的獨立性：

1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時候，內(nèi)部審計活動不能受到干擾。

為保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，使它能夠圓滿地完成審計職責(zé)，要有一定的條件，這些條件一方面要由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)去創(chuàng)造，另一方面要有組織的支持。

公告1110-1指出：“內(nèi)部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持，這樣他們才能得到被審計者的合作，并不受干擾地進(jìn)行工作?！薄氨仨毴〉谩边@個詞表明能否創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境內(nèi)審機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境，內(nèi)部審計師就可以順利地開展工作。

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