國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 航空機(jī)票信息報(bào)告包括艙別、購(gòu)買日期和最低票價(jià)，它能用于：
A、評(píng)價(jià)對(duì)公司旅行政策的遵循情況
B、確定員工旅行的成本
C、比較一個(gè)部門的實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算
D、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除
答案：A
解析：答案A正確。報(bào)告提供了在旅行政策中各項(xiàng)要求的反饋。
答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。
答案C不正確。機(jī)票經(jīng)常通過(guò)員工信用卡支付，而部門的費(fèi)用是在費(fèi)用報(bào)告交易中說(shuō)明。
答案D不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報(bào)告的文件，并說(shuō)明了這類支出的商業(yè)目的。

2. 下列哪項(xiàng)是確定內(nèi)部審計(jì)部門目標(biāo)是否達(dá)到的最佳方式？
A、審計(jì)委員會(huì)定期檢查部門工作質(zhì)量
B、針對(duì)審計(jì)部門目標(biāo)而不斷發(fā)展衡量目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)
C、計(jì)劃每三年進(jìn)行一次外部檢查
D、由外部審計(jì)師檢查和評(píng)價(jià)部門工作
答案：B
解析：答案A不正確。這將使審計(jì)委員會(huì)過(guò)多地干涉部門的日常管理。
答案B正確。董事將及時(shí)利用這些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
答案C不正確。不夠及時(shí)，需要日常管理。
答案D不正確。不夠及時(shí)，需要日常管理。

3. 在評(píng)價(jià)一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時(shí)，最可靠的證據(jù)來(lái)源是：
A、與一定樣本的病人面談
B、對(duì)由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進(jìn)行復(fù)核
C、對(duì)由醫(yī)院的醫(yī)療紀(jì)錄部門保留的家庭服務(wù)紀(jì)錄進(jìn)行復(fù)核
D、與醫(yī)院最高層面談
答案：A
解析：答案A正確。由內(nèi)部審計(jì)師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無(wú)偏見(jiàn)的第三方，這類被認(rèn)為是最有說(shuō)服力的證據(jù)。
答案B不正確。在內(nèi)部審計(jì)師到來(lái)之前，經(jīng)理可能已改動(dòng)了調(diào)查表的重要部分。
答案C不正確。醫(yī)療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。
答案D不正確。醫(yī)院最高管理層不可能發(fā)表不利的評(píng)論，即使他們已經(jīng)意識(shí)到了問(wèn)題。

4. 在認(rèn)定應(yīng)收項(xiàng)目的存在性和價(jià)值時(shí)，下列哪個(gè)文件能夠提供最有說(shuō)服力的信息：
A．一個(gè)信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的支持；
B．被審計(jì)單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；
C．直接來(lái)自顧客的肯定式函證；
D．被審計(jì)單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購(gòu)買訂單。
答案：C
解析：答案A不正確，信用批準(zhǔn)文件是屬于被審計(jì)單位持有的文件信息，與應(yīng)收項(xiàng)目不是直接相關(guān)的；
答案B不正確，被審計(jì)單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計(jì)單位控制；
答案C正確，來(lái)自債務(wù)人的肯定式函證是最可靠的信息，應(yīng)收項(xiàng)目是有效的資產(chǎn)，并且價(jià)值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因?yàn)榭蛻舨豢赡艽_認(rèn)一個(gè)并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計(jì)單位的控制。
答案D不正確，盡管采購(gòu)訂單來(lái)自第三方，被審計(jì)單位仍有機(jī)會(huì)對(duì)其進(jìn)行竄改。

5. 某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)：
A．認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無(wú)需再做進(jìn)一步的工作；
B．?dāng)U大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶；
C．確認(rèn)儲(chǔ)戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；
D．對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶電話聯(lián)系，詢問(wèn)與確認(rèn)余額的任何不一致。
答案：C
解析：答案A不正確，肯定式函證要求對(duì)方做出回復(fù)。因此，沒(méi)有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；
答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模后未回函人的比率與原來(lái)幾乎是相同的；
答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類型稱為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要獲取確認(rèn)賬戶余額的文件信息時(shí)，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對(duì)那些沒(méi)有回復(fù)最初的肯定式函證的人不起作用。

6. 哪項(xiàng)是電子工作底稿的不足？
A、每個(gè)審計(jì)人員必須有一臺(tái)個(gè)人電腦
B、重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔
C、互相索引更難
D、需要進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)
答案：D
解析：答案A不正確。僅僅是需要接觸個(gè)人電腦。分配給每個(gè)審計(jì)人員沒(méi)有必要也不經(jīng)濟(jì)。
答案B不正確。如果采取了充足的措施保護(hù)工作底稿磁盤，紙質(zhì)的工作底稿是多余的。
答案C不正確。搜索能力實(shí)際使及時(shí)相互參照變得更容易。
答案D正確。為有效地利用軟件包，需要培訓(xùn)。

7. 下列哪項(xiàng)不是利用期間報(bào)告的好處？
A、寫審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以縮短
B、期間報(bào)告?zhèn)鬟f要求得到及時(shí)關(guān)注的信息
C、期間報(bào)告可以是非正式的
D、正式的、書面的期間報(bào)告可以減少對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的需要
答案：D
解析：答案A不正確。中期報(bào)告能縮短報(bào)告的寫作時(shí)間。
答案B不正確。優(yōu)勢(shì)是促進(jìn)交流。
答案C不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報(bào)告可以是書面的或口頭的，可以正式的或非正式的形式傳遞”。
答案D正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報(bào)告的運(yùn)用并不能減少或者消除對(duì)最終報(bào)告的需要”。

8. 某內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計(jì)樣本。內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)了樣本中的所有支付都經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個(gè)信息，內(nèi)部審計(jì)師可以推論：
A、銀行對(duì)賬單與機(jī)構(gòu)的賬簿記錄一致
B、全年支付的發(fā)票被適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)和歸檔
C、保證及時(shí)支付的控制按預(yù)期執(zhí)行
D、b和c
答案：B
解析：答案A不正確。該信息沒(méi)有提供任何賬簿與銀行進(jìn)行對(duì)帳的證據(jù)。
答案B正確。所有已支付發(fā)票都屬于從銀行賬戶支付的憑證這一總體。如果支付憑證得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件記錄，內(nèi)部審計(jì)師可以推論出發(fā)票得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和記錄。一份適當(dāng)?shù)慕?jīng)過(guò)批準(zhǔn)和記錄的發(fā)票可以部分地證明一次經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)和記錄的支付。
答案C不正確。樣本取自于支付憑證，而不是所有已收到的發(fā)票。在這次測(cè)試中不能發(fā)現(xiàn)本年度已收到但沒(méi)有被支付的發(fā)票。
答案D不正確。見(jiàn)題解b和c。

9. 下列哪項(xiàng)證據(jù)對(duì)決定已完成的采購(gòu)交易是否有效并且價(jià)格最優(yōu)是適當(dāng)?shù)模?BR>A、采購(gòu)申請(qǐng)，會(huì)計(jì)資料和投標(biāo)書
B、采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)訂單和投標(biāo)書
C、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，采購(gòu)訂單和采購(gòu)條件
D、采購(gòu)訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和投標(biāo)書
答案：C
解析：答案A不正確。發(fā)票構(gòu)成賬單。因此，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，這是錯(cuò)誤的測(cè)試方向。
答案B不正確。應(yīng)收賬款是根據(jù)開(kāi)出的賬單建立的。
答案C正確。這將使得所有已記錄的運(yùn)單與相關(guān)的賬單對(duì)比。
答案D不正確。來(lái)自顧客的現(xiàn)金收據(jù)可以追溯到運(yùn)單，但為實(shí)現(xiàn)這個(gè)審計(jì)目標(biāo)，這是錯(cuò)誤的測(cè)試方向。

10. 總體是3000張時(shí)間卡，從中選擇一個(gè)樣本的最好方法是：
A、間隔抽樣
B、分組抽樣
C、分層抽樣
D、變量抽樣
答案：A
解析：答案A正確。隨機(jī)起點(diǎn)和每隔n個(gè)選擇是可以接受的。
答案B不正確?？傮w中沒(méi)有已知的組。
答案C不正確?？傮w中沒(méi)有已知的層次。
答案D不正確。變量抽樣不是選擇技術(shù)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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