國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

【習(xí)題】審計(jì)主管告訴新來(lái)的審計(jì)人員，公司內(nèi)一些區(qū)域很難審計(jì)，因?yàn)檫@些區(qū)域內(nèi)的控制缺乏明確的定義。以下哪一項(xiàng)控制最難進(jìn)行評(píng)估（?。?
A.經(jīng)營(yíng)控制
B.硬件控制
C.會(huì)計(jì)控制
D.物理安全控制
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，經(jīng)營(yíng)控制通常不受清晰的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則的支持。對(duì)于經(jīng)營(yíng)控制而言，它不存在穩(wěn)定的外部程序框架，就如同針對(duì)會(huì)計(jì)控制而言可以提供一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則那樣；選項(xiàng)B不正確，計(jì)算機(jī)硬件控制是相對(duì)明顯的物理處理控制；選項(xiàng)C不正確，這些控制在一般公認(rèn)公計(jì)原則的框架中很好地界定了；選項(xiàng)D不正確，物理控制和目標(biāo)是非常明顯的控制，不存在任何重大的誤解程度。

【習(xí)題】內(nèi)部審計(jì)師已發(fā)現(xiàn)可能的員工舞弊，并正在編寫(xiě)提交管理層的初步報(bào)告。這份報(bào)告應(yīng)該包括（?。?
A.對(duì)以應(yīng)有的職業(yè)審慎開(kāi)展審計(jì)不能絕對(duì)的保證發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件做出表述
B.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)是否有充分的信息以開(kāi)展全面調(diào)查做出的結(jié)論
C.對(duì)舞弊嫌疑人進(jìn)行測(cè)謊測(cè)試的結(jié)果
D.一系列提交的審計(jì)測(cè)試，有助于揭示未來(lái)存在的類(lèi)似舞弊
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，在調(diào)查階段結(jié)束時(shí)提出初步或最終報(bào)告可能比較可取。報(bào)告應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)師就是否存在足以推動(dòng)全面調(diào)查的信息所得出的結(jié)論。報(bào)告還應(yīng)該總結(jié)這種結(jié)論所依據(jù)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)和建議（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。選項(xiàng)A不正確，報(bào)告有關(guān)已發(fā)現(xiàn)的舞弊時(shí)不應(yīng)出現(xiàn)這樣的語(yǔ)言；選項(xiàng)C不正確，調(diào)查應(yīng)在初步的報(bào)告之后進(jìn)行的；選項(xiàng)D不正確，向業(yè)務(wù)經(jīng)理提交的報(bào)告不應(yīng)包含上述細(xì)節(jié)內(nèi)容。

【習(xí)題】組織發(fā)展是前瞻性地管理組織變革的主要方法之一。以下哪一項(xiàng)是組織發(fā)展的主要目標(biāo)（　）。
A.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)力
B.使組織和雇員的目標(biāo)一致
C.吸引優(yōu)秀的人員加入組織
D.為組織和管理者提供高效率的方法
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，組織發(fā)展是組織前瞻性地管理變革的主要方法之一，它的主要指導(dǎo)原則就是使組織和雇員的目標(biāo)一致；選項(xiàng)A不正確，組織發(fā)展的目標(biāo)不是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)力，相反，它強(qiáng)調(diào)參與和權(quán)力分享；選項(xiàng)C不正確，吸引優(yōu)秀的人員加入組織不屬于組織發(fā)展的目標(biāo)，盡管組織文化和雇員滿(mǎn)意度是組織招聘的有力工具；選項(xiàng)D不正確，為組織和管理者提供高效率的方法不屬于組織發(fā)展的目標(biāo)。盡管提高效率可能是組織發(fā)展的成果之一，但組織發(fā)展也可能達(dá)到更好的效果，而不是更高的效率。

【習(xí)題】舞弊報(bào)告應(yīng)在何時(shí)要求（?。?。
A.舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)
B.舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)
C.舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時(shí)
D.既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)應(yīng)提交書(shū)面的或其他的正規(guī)報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和采取的糾正措施（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。選項(xiàng)A和C不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)提交舞弊報(bào)告是可以的，但非強(qiáng)制；選項(xiàng)D不正確，舞弊報(bào)告在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)提交。

【習(xí)題】一個(gè)組織采用新觀(guān)念或新方法，被稱(chēng)為（?。?。
A.組織發(fā)展
B.組織變革
C.組織結(jié)構(gòu)
D.組織干預(yù)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，組織變革是指組織采用新觀(guān)念或新方法；選項(xiàng)A不正確，組織發(fā)展是幫助人員或組織更加有效運(yùn)作的計(jì)劃變革項(xiàng)目；選項(xiàng)C不正確，組織結(jié)構(gòu)是指公司中誰(shuí)向誰(shuí)報(bào)告；選項(xiàng)D不正確，組織干預(yù)指的是組織參與日常運(yùn)作的程度。

【習(xí)題】以下哪項(xiàng)能對(duì)制造商的管理層可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象做出反映（?。?
A.趨勢(shì)分析透露:銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%；銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%
B.比率分析透露銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的一半
C.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%；行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%
D.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%；行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%而同期銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)通常與銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)成密切的比例關(guān)系。銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)與銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，由規(guī)模增加收益；（2）引進(jìn)極為流行的項(xiàng)目。不成比例的銷(xiāo)售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷(xiāo)售方的銷(xiāo)售人員與購(gòu)買(mǎi)方的采購(gòu)人員的串通；（2）同一機(jī)構(gòu)內(nèi)兩個(gè)部門(mén)人員的串通（如銷(xiāo)售人員和發(fā)運(yùn)人員）。由于內(nèi)部審計(jì)師不清楚銷(xiāo)售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。選項(xiàng)B不正確，毛收益率達(dá)50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對(duì)這個(gè)比率的預(yù)期值在40～60%的范圍內(nèi)；選項(xiàng)C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運(yùn)營(yíng)的高效率；（2）更多的銷(xiāo)售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。選項(xiàng)D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運(yùn)營(yíng)的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷(xiāo)售成果；（3）測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。

【習(xí)題】?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備能證明管理層舞弊的紅旗標(biāo)志的有關(guān)知識(shí)，以下哪項(xiàng)因素通常與管理層舞弊無(wú)關(guān)（　）。
A.建立在業(yè)績(jī)表現(xiàn)基礎(chǔ)上的慷慨的報(bào)酬制度
B.專(zhuān)橫獨(dú)斷的管理層
C.定期將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算相比較
D.管理層過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，定期將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算相比較可以提供反饋信息，是控制鏈中正常的、必要的組織部分。無(wú)效的控制是可能的舞弊行為的跡象。選項(xiàng)A、B和D不正確，慷慨的報(bào)酬制度、來(lái)自上級(jí)的壓力和管理層過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)都會(huì)促使管理層有動(dòng)機(jī)去歪曲業(yè)績(jī)。

【習(xí)題】如果出現(xiàn)下列（?。┣樾?，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性。
A.每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出
B.每月由同一人對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)，該人保管永久性的存貨記錄
C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管
D.某人可以單獨(dú)接觸到備用金
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權(quán)挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每日原封不動(dòng)的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應(yīng)從備用金中支付。選項(xiàng)B不正確，每月核對(duì)銀行存款的人不應(yīng)是存款人員或記錄人員，但負(fù)責(zé)存貨的職員與上述工作無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬業(yè)務(wù)的處理沒(méi)有直接的關(guān)系，即便某人同時(shí)保管這兩個(gè)賬戶(hù)，也不會(huì)制造出控制薄弱環(huán)節(jié)；選項(xiàng)D不正確，為對(duì)備用金建立相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)只有一個(gè)人能夠接觸到這筆資金。

【習(xí)題】?jī)?nèi)部審計(jì)師懷疑支付款方面存在舞弊，有位不知名的員工提交并批準(zhǔn)了對(duì)發(fā)票的支付。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計(jì)師決定收集額外的信息。以下程序中哪項(xiàng)最有助于提供額外的信息（　）。
A.使用審計(jì)軟件列出附有郵局編號(hào)或具有其他反常特征的供應(yīng)商名單，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行抽樣并追蹤到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等支持性文件
B.對(duì)年內(nèi)已付款項(xiàng)進(jìn)行抽樣，調(diào)查各筆款項(xiàng)的審批手續(xù)
C.對(duì)被調(diào)查期間有代表性的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行抽樣，并追蹤審查經(jīng)批準(zhǔn)的付款；注意未經(jīng)恰當(dāng)處理的任何事項(xiàng)
D.對(duì)上月接到的發(fā)票進(jìn)行抽樣檢查，以確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)，并追蹤到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有關(guān)支持性文件
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，支付款舞弊可以通過(guò)虛構(gòu)供應(yīng)商等方式來(lái)完成。對(duì)供應(yīng)商的嫌疑特征進(jìn)行調(diào)查恰當(dāng)?shù)貙⑹湛钊俗鳛轭~外信息來(lái)源的重點(diǎn)。選項(xiàng)B不正確，有的舞弊行為就是付款人員利用職務(wù)之便批準(zhǔn)付款；選項(xiàng)C不正確，這很有可能表現(xiàn)為有的支付款行為沒(méi)有有效憑證的支持，比如不在調(diào)查期間的其他驗(yàn)收?qǐng)?bào)告怎么辦；選項(xiàng)D不正確，對(duì)上月接到的發(fā)票進(jìn)行抽樣針對(duì)嫌疑供應(yīng)商的調(diào)查是無(wú)效的，它僅關(guān)注了很短的一段時(shí)期，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)最為可能發(fā)生舞弊的項(xiàng)目。

【習(xí)題】投資組合經(jīng)理有權(quán)力運(yùn)用金融衍生工具為交易業(yè)務(wù)進(jìn)行套期保值，而這不被認(rèn)為是投機(jī)行為。不過(guò)，該經(jīng)理采取了以下的計(jì)劃：（1）所采取的措施超出了套期保值的要求；（2）將投機(jī)收益放在一個(gè)暫停賬戶(hù)；（3）將資金轉(zhuǎn)到一個(gè)不存在的經(jīng)紀(jì)人處，再?gòu)哪抢镛D(zhuǎn)到個(gè)人的賬戶(hù)。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在發(fā)現(xiàn)這個(gè)舞弊方面最為無(wú)效的選項(xiàng)（?。?
A.檢查個(gè)別的交易，確定這些交易是否違反了經(jīng)理的權(quán)限
B.抽取個(gè)別的交易，并確定與套期保值額的準(zhǔn)確配比程度，安排并調(diào)查所有的差異
C.抽取暫停賬戶(hù)的所有借方額，并檢查這些金額的支配情況
D.抽取轉(zhuǎn)到經(jīng)紀(jì)人處的資金，確定經(jīng)紀(jì)人是否在公司授權(quán)交易的名單之列
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，檢查個(gè)別的交易以確定這些交易是否違反了經(jīng)理的權(quán)限這個(gè)程序是不能發(fā)現(xiàn)舞弊的，因?yàn)榻灰椎耐稒C(jī)性違反了投資政策，而這與交易金額無(wú)關(guān)。選項(xiàng)B不正確，抽取個(gè)別的交易可以發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)的投機(jī)行為；選項(xiàng)C不正確，抽取暫停賬戶(hù)的所有借方額可發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為；選項(xiàng)D不正確，抽取轉(zhuǎn)到經(jīng)紀(jì)人處的資金，并確定經(jīng)紀(jì)人是否在公司授權(quán)交易的名單之列，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的當(dāng)事人。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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