國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

如何建立貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

貨幣資金內(nèi)部控制通常包括支付程序、現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。

1、支付程序

應(yīng)該要求單位內(nèi)部各部門(mén)必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

①支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明使用人、款項(xiàng)的用途、金額、用款日期、支付方式等內(nèi)容，并附有效相關(guān)文件(如經(jīng)濟(jì)合同副本、可行性研究報(bào)告、董事會(huì)決議、會(huì)議通知等)。

②支付審批。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

③支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否正確，手續(xù)及相關(guān)文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記相關(guān)賬簿。

2、現(xiàn)金管理

應(yīng)該要求：

①庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，按銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，出納應(yīng)嚴(yán)格控制。超限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全完整。

②實(shí)行權(quán)、賬、錢(qián)分管，審批人、出納、記賬人員應(yīng)實(shí)行崗位分離。

③嚴(yán)格按現(xiàn)金開(kāi)支范圍支付現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

④出納人員必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)。

⑤現(xiàn)金收入不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。

⑥財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證現(xiàn)金帳實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

3、銀行存款與支票管理

應(yīng)該要求：

①必須嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。所有銀行存款戶(hù)的開(kāi)設(shè)與終止需有單位負(fù)責(zé)人的正式批準(zhǔn)手續(xù)。

②銀行賬戶(hù)只供本公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶(hù)供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

③領(lǐng)用支票要填寫(xiě)“支票申請(qǐng)單”，注明用途和預(yù)計(jì)使用金額，按規(guī)定審批權(quán)限審批。

④支票領(lǐng)取人不得擅自將支票轉(zhuǎn)借、改變用途，由此造成單位經(jīng)濟(jì)損失的，由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)賠償全部損失。

⑤必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。

⑥已簽發(fā)的支票如果不慎丟失，丟失人應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)掛失止付。

⑦定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

4、監(jiān)督檢查

主要內(nèi)容包括：

①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

②貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

③支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

④票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

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（責(zé)任編輯：fky）

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