國際注冊內(nèi)部審計師

　　第一，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否健全有效。有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個方面：（1）業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。（2）信用部門根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查并批準(zhǔn)賒銷。（3）倉庫根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)信用部門批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。（4）會計部門根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據(jù)銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并進(jìn)行總分類核算。（5）出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。（6）對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)催收、清理貨款并及時處理壞賬。

　　第二，應(yīng)收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理是否正確。包括有無虛列應(yīng)收賬款、虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對已作壞賬處理的應(yīng)收賬款應(yīng)審查是否利用壞賬損失進(jìn)行舞弊活動。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有貸方余額的應(yīng)查明原因，必要時，做出分類調(diào)整。

　　第三，外幣應(yīng)收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應(yīng)收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。

　　第四，應(yīng)收賬款項(xiàng)目在會計報表上披露的恰當(dāng)性。會計報表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶的所屬各明細(xì)賬期末借方余額的合計數(shù)填列。

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