國際注冊內(nèi)部審計師

1. 如果一被審計單位的經(jīng)營準則含糊不清，并且需要做出解釋，審計師應該：
A、尋求與被審計單位共同認定的標準來衡量經(jīng)營業(yè)績。
B、決定用本領(lǐng)域最好的實踐作為評價標準。
C、在他們最嚴格的意義上來解釋標準，因為標準僅僅是可接受的最低的衡量標準。
D、省略有關(guān)標準及與這些標準相關(guān)聯(lián)的被審計單位業(yè)績的任何評論，因為這種分析沒有任何意義。
答案：A
解析：答案A正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
答案B不正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
答案C不正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
答案D不正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。

2. 內(nèi)部審計經(jīng)理正在復核下屬撰寫的業(yè)務工作底稿。以在哪條復核意見是準確的：
A．每份工作底稿都應包括與這類業(yè)務工作有關(guān)的實際的和預算的時間；
B．包括業(yè)務客戶所有表格與指示的復印件形成了過于泛濫的記錄；
C．在實現(xiàn)業(yè)務目標之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中；
D．每份工作底稿都應包含一份業(yè)務客戶合作的聲明。
答案：B
解析：答案A不正確，實際的和預算的時間記錄在工作底稿的預算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；
答案B正確，所有的工作底稿都應予以復核，以確保它們恰當支持業(yè)務報告，并保證所有必須的業(yè)務程序都得以完成（實務公告2340-1）。不過，充分的支持僅包括與業(yè)務或業(yè)務觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務客戶所有表格與指示的復印件就形成了過于泛濫的記錄。
答案C不正確，不管業(yè)務目標是否實現(xiàn)，都應將結(jié)論記錄在工作底稿中；
答案D不正確，僅僅是業(yè)務客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。

3. 首席審計執(zhí)行官應該為以下哪項制定政策：
A．索引并保留工作底稿類型；
B．對個別的業(yè)務所用時間進行界定；
C．界定標準化的核對符號并確保遵守它們；
D．確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。
答案：A
解析：答案A正確，首席審計執(zhí)行官應為已開展的各類業(yè)務制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運用標準化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項。比如，標準化的業(yè)務工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務效率，便于業(yè)務工作的委派（實務公告2330-1）。
答案B、C、D不正確，對個別的業(yè)務所用時間進行界定；界定標準化的核對符號并確保遵守它們；確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計師的職責。

4. 每份單獨的工作底稿至少應包含：
A．內(nèi)部審計師的全面意見的表達；
B．標記圖例；
C．所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖；
D．描述性標題。
答案：D
解析：答案A不正確，在工作底稿中表達意見過早，并有可能會產(chǎn)生偏見；
答案B不正確，標記圖例不應出現(xiàn)在每份工作底稿中；
答案C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。
答案D正確，每一業(yè)務工作底稿都應該能夠用來確認業(yè)務，能夠描述業(yè)務工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期，并包含一個索引或標記編號。此外，應該對已驗明的內(nèi)容標記符號（勾號），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來源。

5. 以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當內(nèi)容：
A．業(yè)務目標、程序和結(jié)論；
B．業(yè)務目標、標準、技術(shù)和結(jié)論；
C．業(yè)務目標、程序、業(yè)務觀察、結(jié)論和建議；
D．業(yè)務主題、目標、抽樣信息和分析。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，業(yè)務工作底稿應支持所有的業(yè)務結(jié)論。
答案C正確，工作底稿的主要目標是支持要進行溝通的業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務目標是否實現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務工作方案（實務標準2330-1）。

6. 內(nèi)部審計師的工作底稿的相當部分致力于相關(guān)業(yè)務領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計活動做出的哪項反應是不恰當?shù)模?BR>A．助理審計師與管理人員均對達成不同結(jié)論的相應理由進行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；
B．在業(yè)務工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續(xù)工作；
C．將兩種結(jié)論提交首席審計執(zhí)行官來解決。首席審計執(zhí)行官可以解決該問題；
D．在審計報告中同時提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結(jié)論做出反應。
答案：D
解析：答案A和B不正確，助理審計師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務工作底稿中記錄并處理；
答案C不正確，首席審計執(zhí)行官對內(nèi)部審計助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔最終的責任。
答案D正確，首席審計執(zhí)行官應該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務客戶和管理當局。記錄在工作底稿的不同意見不應對溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計執(zhí)行官確信兩個結(jié)論是同等的重要，并且報告這兩個結(jié)論會加強管理層對這個問題的理解。

7. 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的:
Ⅰ.工作底稿應包括所犯錯誤的信息。
Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。
Ⅲ.如果進行面談，工作底稿中應包括現(xiàn)場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。
A．僅有Ⅰ；
B．僅有Ⅰ和Ⅱ；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ；
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A．B和C不正確，工作底稿應該記錄業(yè)務，包括證明性信息和書面信息，并且應對工作底稿進行復核。
答案D正確，記錄業(yè)務情況的業(yè)務工作底稿應由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務公告2330-1）。相應地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場記錄副本和陳述、舞弊者，都應在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應予以復核，以確保它們恰當支持業(yè)務報告，并保證所有必須的業(yè)務程序都得以完成（實務公告2340-1）。

8. 使用個人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當數(shù)額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業(yè)病負責的審計工作底稿應該包括：
A．按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對索賠進行分析； B．保險公司根據(jù)勞動補償政策所支付的賠償額的證明；
C．審核證明個人電腦購置的文件；
D．列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。
答案：A
解析：答案A正確，業(yè)務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當?shù)?，它允許對導致索賠的兩個關(guān)鍵因素（員工對這類設(shè)備的使用以及所費時間）有關(guān)的風險進行評估。
答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認暴露的風險，它們僅支持保險公司按勞動補償政策所支付的賠償額；
答案C不正確，支持個人電腦采購的文件不是針對風險評估的；
答案D不正確，列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風險。

9. 業(yè)務工作底稿應包括：
A．檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性的文件記錄；
B．開展業(yè)務期間所檢查的所有原始憑證的復印件；
C．開展業(yè)務期間所檢查過的所有程序的復印件；
D．在以前對同一領(lǐng)域開展的業(yè)務中所編制的所有工作底稿。
答案：A
解析：答案A正確，工作底稿應記錄業(yè)務過程的以下各個方面：計劃的制定、檢查與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實施的業(yè)務程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復核、溝通和后續(xù)追蹤（實務公告2330-1）。
答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務目標無關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)；
答案C不正確，在很多情況下，對業(yè)務程序的準確措詞不一定會支持業(yè)務觀察或建議；
答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當前的工作底稿中。

10. 電子工作底稿的使用：
A．不必遵守管理人員進行復核的實務標準；
B．不必遵守文件記錄標準的實務標準；
C．不需遵守保管要求的標準；
D．產(chǎn)生了統(tǒng)一的問題，但對電子工作底稿的使用是得到實務標準允許的。
答案：D
解析：答案A不正確，通過電子媒介可以便利管理人員的復核。比如，電子工作底稿可在很遠的地方就得到審核；
答案B和C不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問題，但電子工作底稿允許對信息進行更為廣泛的記錄和保留。
答案D正確，業(yè)務工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務工作底稿采用無紙介質(zhì)，應考慮制作備份（實務公告2330-1）。使用電子工作底稿會引起一些統(tǒng)一的問題：
電子工作底稿和復核者的評語應該得到保護，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更；
掃描輸入工作底稿的記錄信息應得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性；
工作底稿保留政策應考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復性。

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（責任編輯：中大編輯）

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