國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      21、下列哪項(xiàng)描述了控制弱點(diǎn)？
　　 a、除非被采購主管人為指使，采購程序設(shè)計(jì)完好、執(zhí)行有效。
　　 b、預(yù)先編號(hào)的空白采購訂單在采購部門中保存。
　　 c、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務(wù)，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn)。
　　 d、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個(gè)供應(yīng)商的股票。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果人為破壞，設(shè)計(jì)再好的控制制度也無能為力，這就是內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。
　　 b、不正確。該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點(diǎn)。
　　 c、不正確。該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點(diǎn)。
　　 d、不正確。該選項(xiàng)與控制弱點(diǎn)無關(guān)。
　　 
　　 22、在對(duì)與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，以下哪一種因素最有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍？
　　 a、產(chǎn)品銷售增加，傭金增加。
　　 b、銷售退回增加，傭金增加。
　　 c、銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售減少。
　　 d、銷售退回減少，產(chǎn)品銷售增加。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹?
　　 b、正確。這種趨勢(shì)可能表明存在夸大銷售數(shù)量。
　　 c、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹?
　　 d、不正確。這種趨勢(shì)是良性的，不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大。
　　 
　　 23、支出循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶中加以記錄。在《標(biāo)準(zhǔn)》中這一目標(biāo)屬于以下哪個(gè)基本目標(biāo)？
　　 ⅰ、財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性
　　 ⅱ、遵循法律、法規(guī)和合同
　　 ⅲ、運(yùn)營(yíng)的效益和效率
　　 ⅳ、資產(chǎn)的保護(hù)
　　 a、僅有ⅰ和ⅱ
　　 b、僅有ⅰ和ⅳ
　　 c、僅有ⅰ、ⅱ和ⅳ
　　 d、僅有ⅱ、ⅲ和ⅳ
　　答案：b
　　解題思路：ⅰ、正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2120.a1：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素：
　　 財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性
　　 運(yùn)營(yíng)的效益和效率
　　 資產(chǎn)的保護(hù)
　　 遵循法律、法規(guī)和合同
　　 ⅱ、不正確。該選項(xiàng)未說明遵從性。
　　 ⅲ、不正確。該選項(xiàng)僅描述了運(yùn)營(yíng)的效益性而未說明效率性。
　　 ⅳ、正確。確認(rèn)所有付款的貨物都已經(jīng)收到的具體審計(jì)目標(biāo)是與資產(chǎn)保全相關(guān)的目標(biāo)。
　　 
　　 24、內(nèi)部審計(jì)師想對(duì)計(jì)算機(jī)程序更改控制進(jìn)行測(cè)試。下列審計(jì)步驟要證實(shí)的特定目標(biāo)是：只有經(jīng)過批準(zhǔn)才能更改計(jì)算機(jī)程序（即沒有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改）。該公司使用自動(dòng)程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師取得了不同時(shí)期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)以及程序的長(zhǎng)度。下列最能有效地證實(shí)上述目標(biāo)的審計(jì)程序是：
　　 a、使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表。
　　 b、對(duì)所有程序更改申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，從這些申請(qǐng)追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫中的更改。
　　 c、使用通用審計(jì)軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計(jì)師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查。
　　 d、獲取過去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計(jì)清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。
　　 b、不正確。對(duì)所有程序變更申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。
　　 c、正確。通過通用審計(jì)軟件選出有變動(dòng)的程序，進(jìn)行抽樣和分析，是最經(jīng)濟(jì)、合理、有效的審計(jì)程序。
　　 d、不正確。6個(gè)月說明不了問題。通過程序設(shè)計(jì)清單追查成本較高，并且6個(gè)月沒有問題不代表6個(gè)月前沒有問題。
　　 
　　 25、一大型組織對(duì)獨(dú)立單機(jī)應(yīng)用進(jìn)行綜合用戶控制，并希望證實(shí)微機(jī)基礎(chǔ)處理實(shí)施的控制結(jié)構(gòu)的有效性。下列審計(jì)程序中最為適當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、對(duì)用戶控制實(shí)施測(cè)試。
　　 b、對(duì)輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測(cè)試。
　　 c、對(duì)軟件許可程序?qū)嵤┚C合測(cè)試。
　　 d、對(duì)執(zhí)行程序的邏輯實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。實(shí)施用戶控制測(cè)試能證實(shí)控制結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。
　　 b、不正確。對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測(cè)試只能證實(shí)編輯的有效性和正確性。
　　 c、不正確。對(duì)軟件許可程序進(jìn)行綜合測(cè)試只能測(cè)試軟件，不能測(cè)試有關(guān)對(duì)用戶的控制。
　　 d、不正確。對(duì)程序的邏輯進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試也只能測(cè)試程序是否可以正常運(yùn)行，不能測(cè)試用戶控制。
　　 
　　 26、在初步調(diào)查過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明：
　　 a、有必要進(jìn)行額外測(cè)試以便確定相關(guān)控制和當(dāng)前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。
　　 b、有可能對(duì)多付的款項(xiàng)沒有記錄相應(yīng)的負(fù)債。
　　 c、驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。
　　 d、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。初步調(diào)查的信息有利于內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估這種重復(fù)付款（可能性）的重大程度。
　　 b、不正確。不可能存在未登記負(fù)債的后果。
　　 c、不正確。重復(fù)付款與驗(yàn)收部門存在的問題無關(guān)。
　　 d、不正確。重復(fù)付款并不一定多付價(jià)款，其屬于例外情況，應(yīng)當(dāng)按題中方法處理。
　　 
　　 27、內(nèi)部審計(jì)師想要證實(shí)公司是否在對(duì)外公布的近期財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計(jì)程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是：
　　 a、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。
　　 b、使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　 c、將上一年列示在已審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異。
　　 d、分析利息費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的票據(jù)的利息。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。
　　 b、正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報(bào)表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對(duì)外披露則無法證實(shí)，因此該選項(xiàng)是最不相關(guān)的證據(jù)。
　　 c、不正確。將上一年列示在已審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實(shí)
　　 d、不正確。分析利息賬戶和應(yīng)付票據(jù)賬戶，可以反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。
　　 
　　 28、下列哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的證據(jù)與證實(shí)工薪都支付給了真實(shí)的雇員最不相關(guān)：
　　 a、將使用的工時(shí)卡片與在職雇員相核對(duì)。
　　 b、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。
　　 c、證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。
　　 d、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測(cè)試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。工時(shí)卡與在職雇員核對(duì)能提供是否存在用偽造工時(shí)卡騙取工薪的證據(jù)。
　　 b、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪的證據(jù)。
　　 c、不正確。證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離能提供防止工薪被冒領(lǐng)的證據(jù)。
　　 d、正確。該選項(xiàng)無法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)的員工，與審計(jì)目標(biāo)最不相關(guān)。
　　 
　　 29、在對(duì)可疑的舞弊性銷售進(jìn)行測(cè)試時(shí)，下列哪項(xiàng)測(cè)試提供的證據(jù)最不重要？
　　 a、將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)。
　　 b、通過比較一定時(shí)期的銷售額和毛利來對(duì)銷售業(yè)務(wù)實(shí)施分析性測(cè)試。
　　 c、對(duì)注銷和銷貨退回進(jìn)行分析，并比較過去幾年的金額。
　　 d、向客戶函證銷售業(yè)務(wù)并對(duì)沒有答復(fù)的進(jìn)行調(diào)查。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)，僅能說明發(fā)出的貨物已經(jīng)入賬，不能排除虛構(gòu)銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項(xiàng)證據(jù)最不重要。
　　 b、不正確。通過比較和分析性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。
　　 c、不正確。通過分析不正常的銷售業(yè)務(wù)并與過去幾年金額比較，也可發(fā)現(xiàn)舞弊性銷售。
　　 d、不正確。函證客戶，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的銷售，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 
　　 30、首席審計(jì)執(zhí)行官采取的以下哪項(xiàng)活動(dòng)在iia的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的：
　　 a、首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定拖延對(duì)分部的審計(jì)，以便分部經(jīng)理（審計(jì)執(zhí)行官的親戚）有時(shí)間將“有些事情進(jìn)行整理”；
　　 b、為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會(huì)從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓(xùn)；
　　 c、為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官限制了對(duì)國(guó)外分部的審計(jì)程序，以便從國(guó)外經(jīng)理處證實(shí)沒有發(fā)生主要的人事變動(dòng)；
　　 d、首席審計(jì)執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)信息。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師要誠實(shí)、審慎和盡責(zé)的開展其工作?！薄?
　　 b、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。
　　 c、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。
　　 d、正確。根據(jù)iia的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息?！备鶕?jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)將信息用于任何個(gè)人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)?！币虼?，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計(jì)執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營(yíng)信息可能是非法的。
　　 
　　 31、公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，也不是iia的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非iia的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是iia的會(huì)員，但都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)iia的道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是:
　　 a、鑒于他們都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
　　 b、應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 c、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 d、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。iia的會(huì)員、iia職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守iia的道德規(guī)范。
　　 b、正確。iia的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。”鑒于助理審計(jì)人員都是iia的會(huì)員，因此盡管他們不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守iia的道德規(guī)范。
　　 c、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但iia的會(huì)員、iia專業(yè)資格的持有人或注冊(cè)候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。
　　 d、不正確。iia的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。
　　 
　　 32、當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是：
　　 a、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化；
　　 b、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性；
　　 c、鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作；
　　 d、為考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：對(duì)應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供框架；為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)的評(píng)定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。d、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)的評(píng)定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。
　　 
　　 33、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是：
　　 a、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍；
　　 b、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；
　　 c、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；
　　 d、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020—1）。
　　 b、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
　　 c、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制。
　　 
　　 34、在審計(jì)某公司的應(yīng)付賬款時(shí)，不適合應(yīng)用個(gè)人電腦的情況是：
　　 a、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
　　 b、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖；
　　 c、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)；
　　 d、將所有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
　　 b、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦；
　　 c、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦；
　　 d、正確。因?yàn)閷⑺邪l(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。
　　 
　　 35、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
　　 a、會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)；
　　 b、會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；
　　 c、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致；
　　 d、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性。
　　 b、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。
　　 c、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.c1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對(duì)建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對(duì)安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告1000.c1—1）。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000.c1—1）。
　　 
　　 36、以下哪種情況說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：
　　 a、一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查；
　　 b、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門4個(gè)月后，對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查；
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　 d、編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師正應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行檢查。
　　 b、正確。對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少1年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心（實(shí)務(wù)公告1130.a1—1）。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.c1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.c2）。
　　 c、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　 d、不正確。編制工資單的會(huì)計(jì)職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量。
　　 
　　 37、分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長(zhǎng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是：
　　 a、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。
　　 b、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。
　　 c、對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)以確定是否有重大變化。
　　 d、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。
　　 b、正確。分析經(jīng)營(yíng)情況與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)。
　　 c、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營(yíng)效率提高的信號(hào)，但相比之下選項(xiàng)“b”更相關(guān)。
　　 d、不正確。這一程序與評(píng)價(jià)原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。
　　 
　　 38、在對(duì)銀行的投資和貸款活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是：
　　 a、審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告。
　　 b、與管理當(dāng)局會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資和貸款活動(dòng)政策的變化。
　　 c、審查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)錄確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)。
　　 d、以上全對(duì)。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。所有這些程序都應(yīng)實(shí)施，參見實(shí)務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定。
　　 
　　 39、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個(gè)員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號(hào)以及應(yīng)付工資金額。按賬號(hào)將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計(jì)師測(cè)試：
　　 a、無效賬號(hào)
　　 b、電子文件的準(zhǔn)確性和完整性
　　 c、虛構(gòu)的員工
　　 d、多余的工資支付
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。見題解c。
　　 b、不正確。見題解c。
　　 c、正確。按賬號(hào)對(duì)文件排序可以確定是否不止一個(gè)工資記錄使用同一個(gè)賬號(hào)，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。
　　 d、不正確。見題解c。
　　 
　　 40、在對(duì)一項(xiàng)舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計(jì)工作底稿時(shí)，以下陳述正確的是：
　　 i、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。
　　 ii、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。
　　 iii、如果與舞弊嫌疑人進(jìn)行了會(huì)談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有ii、iii
　　 d、i、ii、iii都對(duì)
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。
　　 ii、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。
　　 iii、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。
　　 

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