國際注冊內(nèi)部審計師

Topic A-12　實施顧客滿意度調(diào)查

　　Conduct client satisfaction survey
　　《標準》2000規(guī)定，“首席審計執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計活動，確保為組織增加價值”。內(nèi)部審計活動符合下列情況時，屬于得到了有效的管理：
　　▼ 內(nèi)部審計部門的工作結(jié)果達到了內(nèi)部審計章程所包含的目的和責任；
　　▼ 內(nèi)部審計活動遵循了“內(nèi)部審計定義”和《標準》；
　　▼ 內(nèi)部審計人員遵循了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》。
　　當內(nèi)部審計活動提供了客觀、相關(guān)的確認，并有助于提高治理、風險管理和控制過程的效果和效率時，內(nèi)部審計活動就是為組織（及其利益相關(guān)方）增加價值。
　　《標準》2030規(guī)定“首席審計執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計資源適當、充分并得到有效配置，以完成獲得批準的計劃”，首席審計執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計活動提供指導。為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，除了檢查經(jīng)批準的業(yè)務(wù)程序是否被正確執(zhí)行、復核業(yè)務(wù)工作底稿是否支持審計結(jié)論、審核最終審計報告；是否準確以外，還將審計業(yè)務(wù)監(jiān)督活動擴展到職員培訓和技能發(fā)展、雇員業(yè)績評價、時間及成本費用控制等方面。通常，內(nèi)部審計部門會采用一系列的質(zhì)量保證與改進程序來完成對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督，質(zhì)量保證與改進程序旨在：
　　▼ 評價內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”和《標準》；
　　▼ 評價內(nèi)部審計師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》；
　　▼ 評價內(nèi)部審計活動的效率和效果，并尋找改進的機會。
　　首席審計執(zhí)行官必須建立并維護涵蓋內(nèi)部審計活動所有方面的質(zhì)量保證與改進程序。質(zhì)量保證與改進程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估。
　　其中內(nèi)部評估必須包括：
　　▼ 對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；
　　▼ 通過自我評估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計實務(wù)的人員進行的定期檢查。
　　外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。首席審計執(zhí)行官必須與董事會討論：
　　▼ 更為頻繁地開展外部評估的必要性；
　　▼ 檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突。
　　合格的檢查人員或檢查小組需要兩方面的勝任能力：內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估程序。勝任能力可以通過經(jīng)驗和理論學習來證明。經(jīng)驗來源于在規(guī)模、復雜程度、區(qū)域或行業(yè)、技術(shù)特征等方面相類似的組織的工作經(jīng)歷，類似度越高的工作經(jīng)驗越有價值。對于檢查小組而言，并非小組內(nèi)的每個成員都必須具備所有的勝任能力，只要檢查小組作為一個整體具備勝任能力就是合格的。首席審計執(zhí)行官運用專業(yè)判斷來評估檢查人員或檢查小組是否充分勝任。
　　首席審計執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會報告履行質(zhì)量保證與改進程序的結(jié)果。質(zhì)量保證與改進程序結(jié)果的報告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級管理層和董事會討論確定，同時要考慮內(nèi)部審計章程規(guī)定的關(guān)于內(nèi)部審計部門和首席審計執(zhí)行官的職責。為反映內(nèi)部審計活動對“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的遵循情況，外部評估和定期內(nèi)部評估的結(jié)果在評估完成時應(yīng)立即報告，首席審計執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級管理層和董事會報告內(nèi)部評估的結(jié)果、必要的行動方案以及行動方案的成功實施情況。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對遵循程度的評估。
　　只有在質(zhì)量保證與改進程序的結(jié)果證實內(nèi)部審計活動遵循了《標準》時，首席審計執(zhí)行官才可以進行“遵循《標準》”的聲明。若未遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的情況影響到內(nèi)部審計活動的整體范圍或運作，首席審計執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會披露未遵循事項及其影響。
　　12.1 實施顧客滿意度調(diào)查是質(zhì)量保證程序的一部分，要求對以前審計過的委托人進行調(diào)查，收集有關(guān)內(nèi)部審計師業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的信息，以評估內(nèi)部審計活動業(yè)績水平。在調(diào)查時，要求委托人回答的問題主要包括（可以自行選擇增加或減少）：
　　▼ 你認為審計是消極的、令人心煩的事還是積極的、有幫助的事?
　　▼ 審計有沒有達到你的預期?
　　▼ 審計師是以專業(yè)方法實施審計業(yè)務(wù)嗎?
　　▼ 你要求審計師為你提供直接幫助了嗎？如果要求了，是什么？你對結(jié)果感到滿意嗎7
　　▼ 審計發(fā)現(xiàn)有助于你增強法規(guī)遵循性，提高經(jīng)營效益和效率嗎?
　　▼ 審計業(yè)務(wù)是否及時完成？你對初期計劃滿意嗎？已完成的審計業(yè)務(wù)是否是按照該計劃執(zhí)行的?
　　▼ 你的經(jīng)營活動因為審計而被打亂了嗎？到什么程度？如果被打亂了，你認為這是審計業(yè)務(wù)導致的必然結(jié)果還是因為審計計劃不足造成的結(jié)果?
　　▼ 審計師與你的職員和管理層建立了良好關(guān)系嗎？達到什么程度?
　　▼ 審計報告是否有助于將你的注意力引到你認為對改善公司經(jīng)營很重要的事項上?
　　▼ 對于提高我們審計業(yè)績水平，你有什么建議？
　　12.2 實施顧客滿意度調(diào)查的優(yōu)勢：一是使內(nèi)部審計師取得有關(guān)其工作表現(xiàn)的反饋信息，有助于提高其未來的業(yè)績水平；二是通過增加委托人的參與度，使其對內(nèi)部審計職能有進一步的了解，從而減少矛盾，改善委托人與審計師之間的關(guān)系（如果有必要，首席審計執(zhí)行官還可以將審計師和委托人召集到一起，共同澄清和解決爭論的焦點問題）。
　　12.3 在實施顧客滿意度調(diào)查時，應(yīng)注意內(nèi)部審計師：
　　▼ 對審計業(yè)務(wù)客戶目標和業(yè)務(wù)職能的了解；
　　▼ 提供服務(wù)的質(zhì)量；
　　▼ 對審計準則和方法的了解；
　　▼ 人際關(guān)系和溝通技巧；
　　▼ 對審計業(yè)務(wù)客戶需求的反應(yīng)能力；
　　▼ 對審計業(yè)務(wù)客戶機密業(yè)務(wù)的保護；
　　▼ 對自身的培訓及其他職業(yè)方面的言行舉止；
　　▼ 問題解決能力和協(xié)調(diào)能力；
　　▼ 工作效率，如發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量等。
　　12.4 實施顧客滿意度調(diào)查的最佳方式是在業(yè)務(wù)開始時就為審計業(yè)務(wù)客戶提供調(diào)查問卷，在業(yè)務(wù)結(jié)束后填寫完成。滾動式方法或定期發(fā)放問卷也是可以的。
　　這樣一來：
　　▼ 業(yè)務(wù)客戶和內(nèi)部審計師可以盡早了解內(nèi)部審計活動所采用的質(zhì)量評估標準；
　　▼ 內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)開始前就可以注意到特殊及預期要求；
　　▼ 客戶在業(yè)務(wù)進行過程中就可以開始評估工作，提高了調(diào)查的準確性和效率性；
　　▼ 可以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)質(zhì)量的連續(xù)監(jiān)督和評估。

　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動交流?。?/U>

（責任編輯：中大編輯）

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