國際注冊內部審計師

     221. 以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：
　　 a．確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；
　　 b．與應付賬款經理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準；
　　 c．將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；
　　 d．將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現(xiàn)金；
　　答案b不正確，與應付賬款經理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息；
　　答案c正確，將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應付日前沒有進行。
　　答案d不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況作出評估。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答222—226題：某內部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發(fā)送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次?？蛻舴仗幵?月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。
　　 
　　 222. 在進行郵件調查時，不予回復引起的偏差是一個經常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務處抽取的樣本）中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是：
　　 a．難以計算樣本均值和標準差；
　　 b．不予回復者與回復者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別；
　　 c．調查問卷過短；
　　 d．置信區(qū)間會變窄。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易；
　　答案b正確，如果回復者作為一個群體和不回復者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調查的目的相關的理由而選擇不回復。
　　答案c不正確，更長的調查問卷會增加不回復的偏見；
　　答案d不正確，不回復減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄。
　　 
　　 223. 業(yè)務工作計劃的步驟之一是檢查調查問卷設計的質量。下述哪一項是調查問卷選擇題設計中的常見錯誤：
　　 a．選項采用單極標簽而非雙極標簽；
　　 b．問題的選項并不相互排斥；
　　 c．運用李柯特分層法而非語義差異分層法；
　　 d．問題本身用了回答者十分熟悉的術語。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，雙極標簽和單極標簽對于選擇題都是有效的選擇；
　　答案b正確，問題的形式、措辭和排序是問卷設計中的重要問題。選項重疊常常給回答者帶來困難。由此導致的模棱兩可降低了回答的有效性。
　　答案c不正確，李柯特分層法和語義差異分層法對于選擇題都是有效的選擇。李柯特分層法采用回答者表明同意或不同意程度的問題。語義差異分層法根據(jù)含義截然相反的詞語（例如，大和小）來確立層次。這些詞語是一個連續(xù)統(tǒng)一體的兩端?；卮鹫吒鶕?jù)其感情方向和強度指明在這個連續(xù)統(tǒng)上對應的位置；
　　答案d不正確，熟悉的術語是問題的一個理想特征。
　　 
　　 224. 以下哪一項不是面談相對于郵件調查的優(yōu)點：
　　 a．回答率一般要高得多；
　　 b．調查員可以增加回答者對問題的理解；
　　 c．調查問卷的設計者可以采用更多類型的問題；
　　 d．由于避免了郵費而成本更低。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，郵件調查的回答率常常很低；
　　答案b不正確，調查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質量；
　　答案c不正確，視聽手段、復雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。
　　答案d正確，郵件調查的一個主要優(yōu)點是它們的成本效率。郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了。
　　 
　　 225. 許多調查問卷是由采用相同回答選項（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設計是讓不同群體的調查對象來回答不同版本的調查問卷。這些不同版本的調查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒（例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
　　 a．消除故意的虛假陳述；
　　 b．減少模式反應傾向的影響；
　　 c．測試回答者是否閱讀了調查問卷；
　　 d．運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
　　答案b正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數(shù)。
　　 
　　 226. 內部審計組的幾個成員對調查問卷的低回答率、設計質量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對調查加以補充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點：
　　 a．可以在自然背景下觀察到與顧客的互動；
　　 b．更容易精確測度研究變量；
　　 c．意料之外或異常的事件更容易被觀察到；
　　 d．人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實驗性偏差的一些方面；
　　答案b正確，缺乏實驗性控制和測度精確性是觀察式研究的弱點。另一個缺點是，有些東西是無法觀察到的，如個人行為、態(tài)度、感情和動機等。
　　答案c不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測度方法可以用于解釋性研究；
　　答案d不正確，如果研究對象沒有意識到正在被研究，那么他們不大可能像他們認為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。
　　 
　　 227. 在內部審計師為獲取信息所進行的面談是不可能記住面談中講過的每一句話的。為了便于日后使用，記錄面談信息最有效的方式是：
　　 a．快速記錄，盡量把所說的每個細節(jié)都詳細記下來，面談后再標記出重點；
　　 b．通過錄音記錄下每個人說的每句話，然后將其輸入計算機作為證明文件；
　　 c．請一個專業(yè)的秘書作記錄，使自己能完全集中于面談，然后在面談后將不重要的部分刪去；
　　 d．圍繞面談計劃確定的主題作記錄，在適當?shù)牡胤接涗浵禄卮?，會談后再復核記錄并進行補充。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，廣泛的記錄可能會妨礙和回答者的溝通；
　　答案b不正確，如果調查員專注于記錄，那么保持目光接觸和觀察無聲信號就很困難。錄音記錄可以用于有爭議的問題，但是它通常不會引起回答者的積極感覺；
　　答案c不正確，對于多數(shù)機構目標來說，如實的引用是不必要的。除了成本因素外，還要考慮到對保密性的損害和回答者可能的消極反應，這種選擇是不可行的。
　　答案d正確，面談的準備很關鍵。內部審計師對業(yè)務客戶、已經確定的業(yè)務目標和準備好的問題盡可能地了解。面談期間，內部審計師應該在分成兩邊的紙上作紀錄，一邊列出問題，另一邊留下空間記錄回答。面談后，內部審計師應該在內容還很新鮮的時候詳細闡述記錄。
　　 
　　 228. 管理人員在填寫一份內部控制查問卷時對每一個問題都回答“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動都是他們程序的一部分。某內部審計師在進行初步調查訪問時從管理人員處取回了調查問卷，但沒有在現(xiàn)場復核管理人員回答的情況。該內部審計師的主管人對上述程序不滿的原因是：
　　 a．業(yè)務信息應以某種方式得到證實；
　　 b．不能依賴內部控制調查問卷；
　　 c．管理人員填寫調查問卷時內部審計師不在場；
　　 d．調查問卷的設計沒有涉及會計操作和控制。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，自我評估調查問卷提供了間接信息。由于這種信息是由業(yè)務客戶提供的而不是獨立的來源，因此必須予以確認。
　　答案b不正確，通用內部控制調查問卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個長處；
　　答案c不正確，內部控制調查問卷可以設計成無需內部審計師在場也能由業(yè)務客戶回答；
　　答案d不正確，內部控制調查問卷不需要涉及會計信息來保證其完整性。
　　 
　　 229. 一份調查問卷由一系列與為防止或檢測每種類型的交易中可能發(fā)生的錯誤和舞弊通常所需的控制有關的問題組成。以下哪項不是這樣一份調查問卷的優(yōu)點：
　　 a．調查問卷提供了一個盡可能減少忽視內部控制各方面可能性的框架；
　　 b．調查問卷容易完成；
　　 c．調查問卷在設計和應用上具有靈活性；
　　 d．完成了的調查問卷提供了內部審計師熟悉內部控制的證明文件。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，調查問卷提供了一個確保控制所關注的事項不被忽視的框架；
　　答案b不正確，調查問卷相對容易完成；
　　答案c正確，問卷調查某些問題的回答是被預期的，因此它們的設計是缺乏靈活性的。問卷不容易被改編成適合獨一無二的情形。最具有靈活性的方法是描述內部控制的敘述性備忘錄。其次是流程圖。
　　答案d不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的調查問卷會成為內部審計師熟悉業(yè)務客戶的活動、風險和控制工作的證明文件的一部分。
　　 
　　 230. 一份設計良好的內部控制調查問卷應該：
　　 a．只需要回答是/否，而不要求敘述性回答，并由部門來組織；
　　 b．是評估控制危險的數(shù)據(jù)的足夠來源；
　　 c．幫助評價內部控制的效果；
　　 d．獨立于內部審計業(yè)務目標之外。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，部門設計的“是/否”問題格式和問題排序有利于問卷的管理，但是其它組織問題的格式和方法也是可以的；
　　答案b不正確，問卷是幫助理解和證明內部控制的工具，但作為支持評估控制風險的唯一信息來源是不夠的；
　　答案c正確，一份內部控制調查問卷由一系列關于組織為防止或檢測錯誤和舞弊而設計的控制的問題組成。這些問題的答案幫助內部審計師確認與具體聲明相關的具體控制，設計一些檢查來評估這些控制的設計和實施效果。
　　答案d不正確，內部控制調查問卷必須為了實現(xiàn)業(yè)務目標來設計。
　　 
　　 231. 以下哪項表述表明用錯誤的方式使用內部控制問卷方式：
　　 a．用書面注釋或解釋闡述所有答案；
　　 b．在與負責被審計領域的人面談過程中填寫調查問卷；
　　 c．構造一份調查問卷，以便否定的回答能夠引起重視；
　　 d．用文字說明或流程圖補充一個已完成的調查問卷。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，只有那些看起來不合適的答案需要進行闡述和解釋。這樣的話，就可以強調存在問題的區(qū)域，確認補償性控制或者提出業(yè)務程序擴展的計劃。
　　答案b、c和d不正確，在與負責被審計領域的人面談過程中填寫調查問卷、構造一份調查問卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說明或流程圖補充一個已完成的調查問卷都是內部控制問卷的適當使用方式。
　　 
　　 232. 內部審計師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進行面談時，討論了用于追蹤職員培訓要求和遵循情況的計算機化系統(tǒng)。內部審計師確認這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷。內部審計師應該：
　　 a．不直接或間接提到這個缺陷，以免使該職員感到不舒服；
　　 b．提出間接問題，幫助獲得與這個潛在缺陷有關的更多真實信息；
　　 c．向職員詢問關于該缺陷的問題，并立即決定是否應該就該觀察進行溝通；
　　 d．確定該缺陷是否確實存在后，進行第二次面談。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內部審計師有義務獲得信息。這個缺陷可能危及公司的證券，因此內部審計師不應該簡單地回避這個問題。
　　答案b正確，間接問題允許內部審計師在不讓職員感到受到指責的情況下獲得一些信息。一個感覺輕松愉快和不會受到威脅的訪談對象更有可能采取合作的態(tài)度。
　　答案c不正確，職員不大可能提供充分的信息讓內部審計師判斷是否應該立即就該觀察進行溝通；
　　答案d不正確，第二次面談很有可能是無效的。內部審計師應該從第一次面談中了解到盡可能多的信息，和那些可能有額外信息的人交談，只有在有必要闡述關于他/她的責任的具體問題時才回到原來的職員那里。
　　 
　　 233. 作為評估安全管理項目這一業(yè)務的一部分，內部審計師與負責編寫、發(fā)布和維護安全程序的人員進行了面談。盡管內部審計師主要的興趣是確認保證程序正在被應用的控制，但是該人員有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告訴內部審計師。為確保不會遺漏重要信息，內部審計師應當：
　　 a．記錄下該人員所講的一切。如果內部審計師不能跟上速度，可以要求暫停，然后跟上。在面談之后，內部審計師仔細檢查整個記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關鍵信息；
　　 b．錄下談話，過后從中提取相關信息；
　　 c．不從大量信息中進行挑選。重新就此話題訪問該人員的上級，那時再獲取所需的任何信息；
　　 d．在談話過程中，努力預期如何切入主要興趣所在
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，內部審計師在記錄訪談對象所講的一切時很有可能錯過重點；
　　答案b不正確，記錄整個面談是無效的；
　　答案c不正確，這種程序對每個人的時間都是一種浪費，而且內部審計師還有可能得不到想要的信息。
　　答案d正確，預期是內部審計師為了在廣泛討論中維持中心可以采用的一種方法。它假定內部審計師已經做了一些準備性工作并且準備仔細傾聽。由于積極的傾聽者能夠以比大多數(shù)人說話更快的速度處理信息，因而可以預期。這樣，傾聽者有時間分析信息和判斷哪些是最重要的。
　　 
　　 234. 在一次確認廢水排放質量的控制的面談中，當被問到保證采集和分析樣本的控制時，負責的雇員僅僅提到部門程序。在內部審計師的經驗中，這種操作應該保持一種記錄，記錄所有的樣本、實施分析的種類以及結果是否應該向管理層或管制機構報告。由于某種原因，這些雇員不愿意討論這個方面的詳細責任。在這種情況下，內部審計師最好的做法是：
　　 a．繼續(xù)面談，討論該雇員任務的其他要素，周期性地回到樣本和分析結果的話題；
　　 b．敘述內部審計師在其他工廠看到的情況，告訴雇員這個記錄是必要的；
　　 c．接受雇員提供的信息，記錄這么一個觀察發(fā)現(xiàn)：存在適當?shù)目刂疲?
　　 d．和該雇員的上級面談，詳細討論被審計人的任務。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內部審計師可能希望在該雇員感到輕松后回到樣本控制的話題。不帶裁判傾向的詢問、良好的傾聽習慣以及合作的方法可能會降低雇員的抵觸情緒和得到想要的信息。
　　答案b不正確，不需要向雇員敘述其它工廠的情況。不過，當完成某項業(yè)務，在最終的業(yè)務溝通時把這種最佳管理實踐的信息包括進來是很恰當?shù)摹４鸢竎不正確，如果內部審計師高度懷疑一項控制不存在，那么，接受雇員最初的、未經證實的表述是不足以作為一項觀察的基礎的，這項觀察最終是會受到質疑的；答案d不正確，和上級面談不會從雇員那兒獲得額外信息。
　　 
　　 235. 某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關現(xiàn)金支出批準程序的內部控制的有效性。在屬性抽樣中，當所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預計錯誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導致修正的樣本量：
　　 a．變大
　　 b．變小
　　 c．不變
　　 d．無法確定
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，預計錯誤發(fā)生率增大，樣本量會變大；
　　答案b正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　其中c為置信系數(shù)，p為預期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項的）。因此，如果預期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會減少。例如，5%和95%（1.0—0.05）的積是0.0475，但是4%和96%（1.0—0.04）的積是0.0384。
　　答案c不正確，當其中一個變量變動而其他因素保持不變，樣本量也會發(fā)生變動；
　　答案d不正確，預計錯誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會減少。
　　 
　　 236. 在屬性抽樣中，如果樣本量的其他所有因素都不變，將置信水平從95%降為90%，并將要求的精確度從2%提高到5%，會導致修正的樣本量：
　　 a．變大
　　 b．變小
　　 c．不變
　　 d．無法決定
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，c增加并且p減少，才會導致樣本量增加；
　　答案b正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　。其中c為置信系數(shù)，p為預期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項的）。因此，如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變小。
　　答案c和d都不正確，置信系數(shù)降低并且精確度提高，樣本量將會變小。
　　 
　　 237. 一名審計師的抽樣目的是為了獲得一個可衡量的保證，即樣本將包含總體的至少一次例外情況的發(fā)生，這時，應當使用的抽樣方法是：
　　 a．隨機抽樣
　　 b．發(fā)現(xiàn)抽樣
　　 c．概率比例大小抽樣
　　 d．變量抽樣
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，隨機抽樣是用于樣本的選擇上；
　　答案b正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來識別總體中的關鍵偏差。假定發(fā)生率為（或接近于）0%，如果發(fā)現(xiàn)樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來估計統(tǒng)計結果。因此，發(fā)現(xiàn)抽樣用于控制測試中，但僅當存在個別關鍵的偏差時，這種方法比較合適。要計算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發(fā)生。
　　答案c不正確，概率比例大小抽樣是屬性抽樣的修正版，于貨幣數(shù)量的誤差率有關；
　　答案d不正確，變量抽樣用于估計總體的值。
　　 
　　 238. 內部審計師隨機抽取了200張發(fā)貨票進行測試，發(fā)現(xiàn)35張是沒有得到批準的支付。在95 %的置信水平下，應確定什么樣的精確度：
　　 a．6.9 %
　　 b．5.3 %
　　 c．9.1 %
　　 d．3.5 %
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d都不正確，精確度是根據(jù)上面的公式計算出來的。
　　答案b正確，下面是屬性抽樣的樣本量的基本公式，可以用來計算精確度：n= 。其中c為置信系數(shù)，p為預期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項的），n是樣本量。
　　　=0.0028
　　 p=0.053或5. 3%
　　 
　　 239. 在評價屬性抽樣的結果時，下列哪項必須是已知的：
　　 a．總體的估計貨幣值；
　　 b．樣本值的標準差；
　　 c．選擇的樣本的實際規(guī)模；
　　 d．有限總體修正因素。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，貨幣價值與屬性抽樣是無關的；
　　答案b不正確，標準差是變量抽樣公式的一個要素；
　　答案c正確，樣本規(guī)模是用來估計被審計屬性的實際發(fā)生率。例如，控制偏差（識別出的特定屬性的數(shù)量÷實際樣本量）。
　　答案d不正確，有限總體修正因素是用來調整初始計算出的樣本量。
　　 
　　 240. 當前一項與支付活動相關的業(yè)務表明在應付賬款證實過程中存在大量的錯誤，它們導致了損失的折扣和非常多的調整憑單和貸項通知單。到目前為止，所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未得到充分的確認。對于這些問題，內部審計師應該采取的最適當?shù)男袆邮牵?
　　 a．與應付賬款職員和處理這些交易所涉及到的人員面談；
　　 b．針對應付賬款和采購部門參與的交易中已經檢查到的屬性，擴大樣本規(guī)模；
　　 c．集中于現(xiàn)金支付檢查的審計項目要求，爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關信息；
　　 d．在給管理層的報告中描述到目前為止確認的與交易有關的問題，而不必說明原因或內部審計師對這種情況得出的結論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。和應付賬款核查過程涉及的人員和其他人面談是最適合的行動。
　　答案b不正確，擴大樣本規(guī)模會產生關于這些屬性的錯誤率的更真實的信息，但不會提供錯誤原因的反饋；
　　答案c不正確，現(xiàn)金支付檢查會顯示在實施核查過程和對系統(tǒng)進行修正之后的交易處理結果，這些信息不會提供錯誤原因的額外反饋；
　　答案d不正確，內部審計師對收集錯誤原因的反饋感興趣。

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