國際注冊內(nèi)部審計師

     501. 以下哪項計算機輔助審計技術(shù)可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實際數(shù)據(jù)：
　　 a．整合測試設(shè)施（itf）；
　　 b．輸入控制矩陣；
　　 c．平行模擬；
　　 d．數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，itf或者小公司技術(shù)，是一種數(shù)據(jù)測試法的發(fā)展。它允許在處理實際交易數(shù)據(jù)的同時，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測試數(shù)據(jù)。對交易的測試可以不通過使用計算機操作員的知識而提交。
　　答案b和d不正確，輸入控制矩陣和數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控，通常不是審計師用來測試管理者計算機系統(tǒng)的方法；
　　答案c不正確，平行模擬只能重新處理實際、而非虛擬的交易數(shù)據(jù)。
　　 
　　 502. 建立審計歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點不包括以下哪項：
　　 a．可以更容易地確認商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟形勢和競爭因素的變化；
　　 b．重視重復出現(xiàn)的問題；
　　 c．減少了對計算機控制措施測試的數(shù)量；
　　 d．工作底稿的一部分可以從以前的文件中復制，并且使更新文件更為容易。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d都不正確，確認變化、重視重復出現(xiàn)的問題以及從以往工作底稿中復制內(nèi)容都是建立審計歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點。
　　答案c正確，測試的性質(zhì)、時間和程度由審計師的判斷決定，并且在每個時期都必須要更新。審計歷史數(shù)據(jù)庫可以幫助審計師，因為它記錄了以前階段的測試結(jié)果。但是這一優(yōu)點不能減少對計算機控制措施測試的數(shù)量。
　　 
　　 503. 下列哪種操作不能由計算機輔助審計技術(shù)（caat）軟件來完成：
　　 a．確定丟失的支票號碼；
　　 b．提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為四位數(shù)字；
　　 c．在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息；
　　 d．對應收賬款進行賬齡分析。
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d都不正確，確定信息間隔、合并文件和進行賬齡分析都是caat軟件可以完成的主要職能。
　　答案b正確，caat軟件具有提取包含特殊標準的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的大小。但是它不允許審計師在管理者的計算機系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，審計師可以決定caat軟件生成報告中數(shù)據(jù)字段的格式。
　　 
　　 504. 內(nèi)部審計師正在執(zhí)行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應將其服務中心從一個區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個區(qū)域去。服務中心擁有維修服務用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務。審計師想確定搬遷到另一區(qū)域會帶來的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個統(tǒng)計抽樣方法更適合于這種測試：
　　 a．屬性抽樣
　　 b．發(fā)現(xiàn)抽樣
　　 c．按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?
　　 d．單位平均值抽樣
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值；
　　答案b不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來估計某個變量；
　　答案c不正確，將個體賬面價值加總得到總體賬面價值，是pps抽樣所用到的。
　　答案d正確，當據(jù)以推斷總體價值的個體賬面價值不能取得時，單位平均值抽樣是用來估計變量的唯一的變量抽樣方法。
　　 
　　 505. 以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風險最?。?
　　 樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率
　　 a． 40 5% 2%
　　 b． 60 5% 1%
　　 c． 80 4% 3%
　　 d． 100 1% 1%
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，因為與樣本b相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；
　　答案b正確，與其他選項相比，樣本b的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。
　　答案c不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大；
　　答案d不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。
　　 
　　 506. abc組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務中，檢驗九罐得到下列卡路里的數(shù)量：0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標準差是：
　　 a．0.0577
　　 b．0.0612
　　 c．0.0316
　　 d．0.00375
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，0.0577這個結(jié)果分母用的是n而不是n—1 ；
　　答案b正確，樣本平均值是觀測值之和除以樣本量。樣本平均值通常用 表示。方差是各變量值與其均值離差的平方的均值。樣本方差用s2表示。s2=σ（xi—?。?÷(n—1)。樣本標準差（s）等于方差的平方根。因此，樣本方差是0.00375[0.3÷（9—1）] ，樣本的標準差是0.0612（ ）。
　　答案c不正確， 0.0316等于0.03除以0.95；
　　答案d不正確，0.00375是方差。
　　 
　　 507. 審計師最不可能使用計算機軟件來：
　　 a．構(gòu)建平行模擬；
　　 b．進入客戶數(shù)據(jù)文件；
　　 c．準備電子表格；
　　 d．評估計算機控制風險。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，平行模擬涉及使用審計師的程序，來復制管理者程序的邏輯；
　　答案b不正確，計算機軟件使得進入公司的文件更加迅速而容易；
　　答案c不正確，許多審計電子表格程序都是可以利用的。
　　答案d正確，審計師要求評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和效率，并在計劃審計的時候評估風險。這種評估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計算機就可以完成。
　　 
　　 508. 平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法：
　　 a．測試文件上合法的簽名；
　　 b．總結(jié)應收賬款確認的結(jié)果；
　　 c．計算加速折舊費用的數(shù)額；
　　 d．掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，這種對程序的控制性測試，不能由一個程序完成；
　　答案b不正確，確認信息是從被審計者外部向?qū)徲嫀熖峁?shù)據(jù)；
　　答案c正確，平行模擬（審計模型技術(shù)）是一種使用審計師設(shè)計的程序，來重復處理管理者的數(shù)據(jù)。審計師的程序來模擬管理者程序的邏輯。因此審計師必須輸入數(shù)據(jù)，并將模擬結(jié)果與被審計者程序得到的結(jié)果相比較。平行模擬可以用在審計師虛擬的測試數(shù)據(jù)，也可以用于公司的實際數(shù)據(jù)。對平行模擬程序的維護是非常廣泛的，因為這些程序必須隨著管理者程序的變化而更新。平行模擬適合于審計折舊費用，因為這些計算容易編程。
　　答案d不正確，平行模擬不重復被審計者的數(shù)據(jù)處理過程。
　　 
　　 509. 下面的流程圖描述了：
　　 
　　 a．程序編碼檢查；
　　 b．平行模擬；
　　 c．整合測試設(shè)施；
　　 d．控制重復處理。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施；
　　答案b正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發(fā)的程序用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結(jié)果應該是一致的。
　　答案c不正確，因為itf在公司的文件中引入虛擬交易，然后處理虛擬數(shù)據(jù)來更新記錄。審計師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施；
　　答案d不正確，控制重新處理是平行模擬的一種變體，使用被審計者程序的原始版本，而流程圖表示的是審計師的程序。
　　 
　　 510. 使用通用審計軟件（gas）的一個主要優(yōu)點是審計師可以：
　　 a．通過自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)，保證數(shù)據(jù)的精確性；
　　 b．減少要求測試控制措施的程度到一個相對小的數(shù)量；
　　 c．不完全理解公司計算機硬件和軟件的特征，也可以進入存儲在計算機文件中的信息；
　　 d．考慮增加對交易數(shù)據(jù)的支持性測試，而取代分析性過程。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)是管理層使用的應用軟件控制措施；
　　答案b不正確，通用審計軟件較之手工審計允許更綜合的控制性測試；
　　答案c正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試作準備。這些軟件包允許審計師通過計算機審計，提取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，并且生成審計使用的輸出結(jié)果。他們幫助審計師利用計算機以更快速準確的方式，來檢查更多的數(shù)據(jù)記錄。雖然gas要求審計師提供對公司數(shù)據(jù)、計算機設(shè)備和文件格式的特定說明，但是審計師不需要對公司的計算機系統(tǒng)具有詳細的知識，因為審計軟件包可以在許多環(huán)境下使用。
　　答案d不正確，審計師要在審計計劃和審計的整個過程中，使用分析性程序。
　　 
　　 511. 以下哪項不是計算機輔助審計技術(shù)（caat）的特征：
　　 a．caat允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；
　　 b．caat提高了審計師的判斷能力；
　　 c．caat可以用于審計過程的每一個階段；
　　 d．caat可以提高審計過程的成本有效性。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，caat可以提供進行自動提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；
　　答案b正確，判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗和個人素質(zhì)的共同結(jié)果。caat僅僅是達到審計目標的工具。它們不能提高審計師的判斷能力。
　　答案c不正確，caat可以用在審計過程中的每個環(huán)節(jié)，從審計計劃到審計報告；
　　答案d不正確，caat通過減少許多審計任務的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟的審計任務，來提高審計過程的成本有效性。
　　 
　　 512. 創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：
　　 a．提??；
　　 b．合并；
　　 c．分類；
　　 d．匯總。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，提取選擇的數(shù)據(jù)，包含了數(shù)據(jù)文件的特定標準，但是它不能合并表；
　　答案b正確，在caat軟件包中，合并是指根據(jù)共同的數(shù)據(jù)項來合并數(shù)據(jù)文件。例如，如果一個表的行包含選定的零部件的信息，這個表可以與另一個包含供應商信息的表格合并。合并操作可以通過供應商編號實現(xiàn)（假設(shè)兩個表都包括這個信息），這樣就可以提供供應商與零部件對應的信息。
　　答案c不正確，分類可以使審計師以某個數(shù)據(jù)項來排列數(shù)據(jù)，但它不能合并表格；
　　答案d不正確，匯總數(shù)據(jù)報告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。
　　 
　　 513. 通用審計軟件（gas）允許審計師：
　　 a．監(jiān)控應用程序的執(zhí)行；
　　 b．對包含實際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進行數(shù)據(jù)測試；
　　 c．從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項和檢查計算結(jié)果；
　　 d．在日常應用程序中插入特定的審計方法。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，監(jiān)控應用程序的執(zhí)行稱為映象；
　　答案b不正確，使用整合測試設(shè)施可以對包含實際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進行數(shù)據(jù)測試處理；
　　答案c正確，通用審計軟件不僅可以進行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確定總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。
　　答案d不正確，內(nèi)嵌式審計軟件涉及在日常應用程序中插入特定的審計方法。
　　 
　　 514. 政府審計師越來越被要求對個人進行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個社會救濟申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項計算機審計工具或技術(shù)最有助于審計師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐：
　　 a．標記和追蹤；
　　 b．通用審計軟件；
　　 c．整合測試設(shè)施；
　　 d．電子表格分析軟件。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，標記和追蹤、itf方法可以有效地確定提交的數(shù)據(jù)項是否被正確地處理；
　　答案b正確，通用審計軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個打印文件可以進一步用來檢查是否存在上述的欺詐行為。
　　答案d不正確，電子表格分析是基于數(shù)學模型的，例如分析財務報表。
　　 
　　 515. 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術(shù)是：
　　 a．使用幾個供應商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；
　　 b．對計算機程序變化進行一次完全審計；
　　 c．使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進行檢查；
　　 d．使用整合測試設(shè)施對應用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結(jié)果。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；
　　答案b不正確，欺詐不涉及程序的改變；
　　答案c正確，審計自動化軟件是一種允許審計師進行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確認總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
　　答案d不正確，itf不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。
　　 
　　 516. 以下哪項有關(guān)通用審計軟件可以完成的任務的敘述是不正確的：
　　 a．計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；
　　 b．檢查重復數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；
　　 c．指明哪個數(shù)據(jù)項能夠被測試，以及測試所使用的標準；
　　 d．確定計算的總數(shù)和進行的分析。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)，是通用審計軟件的一項功能；
　　答案b不正確，檢查重復數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)和一定范圍的數(shù)值，是通用審計軟件的一項功能；
　　答案c正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試做準備。然而，通用審計軟件要求審計師提供特定公司的記錄、計算機設(shè)備和文件格式的說明。
　　答案d不正確，確定計算的總數(shù)和進行的分析，是通用審計軟件的一項功能。
　　 
　　 517. 審計師通常使用計算機程序來進行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計算機公司提供，也被稱為：
　　 a．組件；
　　 b．審計專家程序；
　　 c．工具軟件；
　　 d．用戶程序。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，組件允許位于不同地點的員工進行通訊和分享信息的軟件，它不受時間的限制；
　　答案b不正確，審計專家系統(tǒng)軟件具有某個特定領(lǐng)域人類專家的專業(yè)知識，用來幫助審計師進行決策和風險分析；
　　答案c正確，工具軟件是由設(shè)備生產(chǎn)商提供的進行審計師和管理層要求的日常任務的處理，包括提取數(shù)據(jù)、分類、合并和復制。工具軟件是被預先測試的，獨立于管理者自己的程序，不用撰寫特定的程序就可以提供有用的信息。
　　答案d不正確，用戶程序是為特定目的準備的應用程序。
　　 
　　 518. 通用審計軟件可以用于：
　　 控制性測試 支持性測試
　　 a． 可以 可以
　　 b． 可以 不可以
　　 c． 不可以 可以
　　 d． 不可以 不可以
　　 
　　答案：a
　　解析：答案a正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。它可以完成的審計任務包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測試擴展、總計和計算結(jié)果；（3）檢查記錄；（4）會總和分類數(shù)據(jù)，以及（5）進行數(shù)據(jù)分析。
　　答案b、c和d都不正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。
　　 
　　 519. 在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，以下哪項有關(guān)平行模擬的說法是錯誤的：
　　 a．管理者的計算機程序?qū)灰走M行重新處理；
　　 b．審計期間的交易可能被重新處理；
　　 c．只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
　　 d．通常這種審計方法成本高昂。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結(jié)果應該是一致的。
　　答案b不正確，審計期間的交易可能被重新處理；
　　答案c不正確，只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
　　答案d不正確，獲取程序的成本過于昂貴。
　　 
　　 520. 下列哪項計算機輔助審計技術(shù)中，審計師使用控制程序：
　　 a．整合測試設(shè)備；
　　 b．平行模擬；
　　 c．數(shù)據(jù)測試法；
　　 d．程序編碼測試。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，整合測試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；
　　答案b正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發(fā)的程序用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結(jié)果應該是一致的。
　　答案c不正確，在數(shù)據(jù)測試法中，在審計師的控制下，管理者的程序處理測試數(shù)據(jù)；
　　答案d不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

（責任編輯：中大編輯）