國際注冊內(nèi)部審計師

1. 對小額單一的項目的成本加成（cost-plus）建筑合同一般沒有追求效率性和經(jīng)濟(jì)性的動機(jī)。為了鼓勵這些合同中的效率性和經(jīng)濟(jì)性而實施的適當(dāng)控制是：
A.減少定單的變化。
B.設(shè)置最大成本條款，雙方分享成本的節(jié)約。
C.對工程中的每個部件都使用雙方認(rèn)可的價格。
D.使用清單法對合同成本進(jìn)行審計。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查任何激勵開發(fā)商提高效率。
A.不正確。減少定單的變化不能激勵開發(fā)商降低成本。
B.正確。最大成本條款和利益分享機(jī)制是最好的激勵辦法。
C.不正確。對于每一部件都規(guī)定一個協(xié)議價仍然避免不了開發(fā)商增加部件，從而拉加成本。
D.不正確。使用清單法對合同成本審計不能提高效率。

2. 一家新近被收購公司的收購價取決于該子公司在未來一年的利潤水平。子公司原有的所有者將繼續(xù)經(jīng)營該公司。在對子公司 進(jìn)行審計的過程中，審計人員應(yīng)特別關(guān)注：
A.固定資產(chǎn)資本化的過程；
B.薪資支付程序；
C.銀行存款對帳程序；
D.賣方發(fā)票核準(zhǔn)程序。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計實施。
解題思路：
根據(jù)題目信息，由于是根據(jù)利潤確定購買價格，并且由原來的所有者進(jìn)行經(jīng)營。所以在利潤的確認(rèn)上存在很大風(fēng)險。
A.正確。固定資產(chǎn)的資本性支出和收益性支出的劃分可以影響利潤。
B.不正確。屬于經(jīng)營方面的問題，與帳務(wù)報表沒有關(guān)系。
C.不正確。屬于現(xiàn)金的內(nèi)部控制方面的問題，但不影響利潤。
D.不正確。屬于經(jīng)營方面的問題。

3. 在薪資支付審計過程中，審計人員抽取了100張工時卡作為抽樣樣本，發(fā)現(xiàn)四張未經(jīng)監(jiān)管人員確認(rèn)。為了評價該控制缺陷的重要性程度，審計人員應(yīng)當(dāng)采取以下哪項措施：
A.比較可容忍錯誤率與預(yù)期錯誤率；
B.計算最高精度水平，并與可容忍錯誤率比較；
C.評價四張工時卡對財務(wù)報表的影響金額；
D.向管理層匯報并由其決定重要性程度，原因是管理層的組織地位有利于判斷。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實施。
解題思路：
A.不正確。正確的比較方法參見B。
B.正確。
C.不正確。僅確定了數(shù)額，而沒有任何參照，所以不如B好。
D.不正確。評估風(fēng)險是審計人員的責(zé)任。

4. 購買貨物到達(dá)企業(yè)后，驗收部門負(fù)責(zé)核對實收數(shù)量與包裝單數(shù)量，并參照零售價清單在貨物上標(biāo)注零售價。標(biāo)注價格的包裝單直接移交存貨控制部門，而貨物直接進(jìn)入零售領(lǐng)域。該控制程序的最大優(yōu)勢在于：
A.及時標(biāo)注貨物零售價；
B.核對實收與包裝單數(shù)量；
C.參照零售價清單標(biāo)注零售價；
D.貨物自動進(jìn)入零售領(lǐng)域。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.不正確。是存貨環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制。
B.不正確。是存貨環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制。
C.正確。屬于這里所獨(dú)有的與通常的存貨環(huán)節(jié)的控制不同。
D.不正確。是存貨環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制。

5. 為了降低固定資產(chǎn)受損風(fēng)險，所有具有實物資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)以下列哪一金額為基數(shù)投保？
A.定期盤查價值；
B.董事會決定價；
C.物價指數(shù)調(diào)整面價值；
D.應(yīng)稅基數(shù)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部管制。
解題思路：
A.正確。定以期盤查價作為基數(shù)投保最為合適。
B.不正確。董事會不應(yīng)該對此具體負(fù)責(zé)，有董事會負(fù)責(zé)會降低組織效率。
C.不正確。與減少潛在的固定資產(chǎn)損失無關(guān)。
D.不正確。與減少潛在的固定資產(chǎn)損失無關(guān)。

6. 為了避免首度執(zhí)行官與審計委員會之間的矛盾，內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)：
A.向首席執(zhí)行官和審計委員會同時提交所有審計文件；
B.通過組織結(jié)構(gòu)強(qiáng)化獨(dú)立性；
C.在首席執(zhí)行官的協(xié)助下，與審計委員會講座所有未決事項；
D.要求董事會制定明確首席招待官與審計委員會在內(nèi)部審計方面關(guān)系的政策。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.不正確。這不能解決問題，并且不符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。
B.不正確。產(chǎn)生與矛盾與審計人員的獨(dú)立性無關(guān)。
C.不正確。與防止矛盾無關(guān)。
D.正確。通過政策規(guī)定，使審計活動有據(jù)可尋，可以避免因為工不明產(chǎn)生的分歧。

7. 從長遠(yuǎn)來看，以下哪種報酬項目的管理會成為最重要的控制措施：
A.和行業(yè)平均水平相比具有競爭力的非正式，工資薪金政策。
B.根據(jù)預(yù)先制訂的評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作分類的計劃。
C.針對雇員個人報酬的工資薪金審查計劃。
D.具有合理競爭力的一般報酬水平。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查哪一項是有關(guān)于薪酬制度最好的控制。
A.不正確。行業(yè)平均數(shù)有時候不是一個很好的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
B.正確。依據(jù)事前確定的評價標(biāo)準(zhǔn)是一種最好的控制方法。
C.不正確。工資和薪酬審查不是一種長期控制的方法。
D.不正確。有競爭為的薪酬標(biāo)準(zhǔn)缺乏穩(wěn)定性，不是最重要的控制手段。

8. 下列測試中可以幫助審計人員評價公司壞帳準(zhǔn)備提取的充分性的是：
A.平衡（Reconciling）應(yīng)收帳款明細(xì)帳和控制帳戶。
B.編制帳齡分析表。
C.審查賒銷期限的授權(quán)。
D.從信用備記錄（credit memos）追查至應(yīng)收帳款明細(xì)帳。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察一個公司的壞帳準(zhǔn)備是否充分。
A．不正確。平衡應(yīng)收帳款的明細(xì)帳與控制帳戶不能提供有關(guān)壞帳準(zhǔn)備是否充分的信息。
B．正確。進(jìn)行帳齡分析是評估一個公司應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的最好方法。
C．不正確。審查賒銷期的授權(quán)不能看出公司記提的壞帳準(zhǔn)備是否合理。
D．不正確。追溯一批信用備忘錄到應(yīng)收帳款的明細(xì)帳不能幫助評估壞帳準(zhǔn)備的情況。

9．為測試借記的應(yīng)收帳款是否代表了有效的交易，審計人員應(yīng)：
A．從銷售日記帳追查至應(yīng)收帳款。
B．從應(yīng)收帳款追查至現(xiàn)金收入日記帳。
C．從應(yīng)收帳款追查至銷售憑證。
D．從現(xiàn)金收入憑證追查至應(yīng)收帳款。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察哪種查帳方法能夠檢查借記應(yīng)收帳款是否合理。
A．不正確。從銷售日記帳追查至應(yīng)收帳款，不能保證查到不合格的記錄。而且由于有的銷售收入是以現(xiàn)金形式收入的。這種查帳方式成本太高。
B．不正確。從應(yīng)收帳款到現(xiàn)金收入日記帳也不能查全每一筆應(yīng)收帳款是記帳的，
C．正確。從應(yīng)收帳款帳戶追溯到銷售憑證可以進(jìn)行全面檢查，以確認(rèn)借記是否正確。
D．不正確。從現(xiàn)金收入追查到應(yīng)收帳款有可能只能代表部分交易而非全部或兩者根本就沒有必然聯(lián)系。

10．與采購流程相關(guān)的一個風(fēng)險是訂貨數(shù)量可能超過了組織的需求量。以下控制能防止這種情況的是：
A．在請購單被提交給采購部門之前由用料部門主管進(jìn)行審查。
B．當(dāng)計算機(jī)提示存貨水平過低時由采購部門進(jìn)行定貨。
C．驗收部門在收到原始采購訂單之后才對待驗收商品進(jìn)行卸貨。
D．倉庫拖延入庫，直到檢查部門提供了包括供應(yīng)商編制的送貨單在內(nèi)的驗收報告之后，商品才被入庫保存。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察如何避免過多地采購原材料。
A正確。由用料部門檢查采購定單可以需求定采購，從而避免過多采購。
B不正確。采購部門發(fā)現(xiàn)存貨水平降低時才發(fā)出采購定單有可能造成一種弊端，即原料無法滿足生產(chǎn)要求。
C不正確。驗收部門晚卸貨然不能達(dá)到題目要求，而且會造成成本的增加。
D不正確。倉庫拖延儲存解決不了定貨過多的問題。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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