國際注冊內(nèi)部審計師

    在開展縣級財政決算審計工作中，要摸清被審計單位的基本情況，掌握第一手資料，因此應(yīng)加大審前調(diào)查的深度和力度，使審計方案的制定更加科學(xué)、合理，具有較強的可操作性。搞好縣級財政決算審前調(diào)查，應(yīng)做好以下幾點。

　　一、了解掌握基本情況，收集整理有關(guān)資料。在了解縣政府機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況的基礎(chǔ)上，通過召開有關(guān)部門、單位參加的座談會和實地調(diào)查等方法，收集縣政府有關(guān)財稅工作重要會議記錄和有關(guān)文件，摸清縣級財政收入主要來源和財政支出的主要范圍。對財政收入需了解各稅種收入指標(biāo)完成情況是否真實，有無隨意把下年收入列入本年收入，或者把本年收入轉(zhuǎn)為下年收入的問題。了解稅務(wù)部門是否按照稅收征管法嚴格征收稅款，有無扭曲、變通征管辦法，低率預(yù)征、以緩代征、變相包稅，造成稅款流失的問題；有無稅收計劃完成后不征或緩征的問題；有無混淆征管范圍和入庫級次的問題。了解稅務(wù)部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，及時、足額征收稅款。有無將規(guī)費收入、罰沒收入長期掛在往來賬上，未作預(yù)算收入等問題。對財政支出，應(yīng)了解各項支出是否按年度預(yù)算完成，有無超預(yù)算列支的問題；當(dāng)年預(yù)算支出指標(biāo)的追加、追減是否符合規(guī)定的程序，有無擅自改變預(yù)算的行為；各種專項撥款是否按規(guī)定用途使用，有無擠占挪用等問題。了解各項財政支出是否符合國家經(jīng)濟工作方針、政策，支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否保證了經(jīng)濟建設(shè)和各項事業(yè)發(fā)展的需要，安排財政支出是否“量入為出”，有無提高開支標(biāo)準等問題。有無將財政資金假借各種名義列支，將資金轉(zhuǎn)到預(yù)算內(nèi)、外暫存賬戶，或?qū)㈩A(yù)撥的下年度經(jīng)費支出列入本年財政決算支出等虛列財政支出問題。有無將預(yù)算外支出擠入預(yù)算內(nèi)列支的問題；有無在年底突擊列支、無預(yù)算列支，轉(zhuǎn)移預(yù)算結(jié)余的問題。有無故意擴大結(jié)轉(zhuǎn)性資金的范圍和數(shù)額；是否存在無項目的虛列結(jié)轉(zhuǎn)、無資金保證的赤字結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

 

　　二、對電子數(shù)據(jù)進行檢查，核實其完整性、準確性。對被審計單位計算機信息系統(tǒng)運行和管理情況進行檢查，主要了解被審計單位賬套的完整性、準確性以及計算機信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機信息技術(shù)文檔的真實性、完整性，是否存在舞弊隱患和系統(tǒng)缺陷等。根據(jù)對計算機信息系統(tǒng)的分析和測試結(jié)果作出評價。對計算機的輸入、處理過程和輸出結(jié)果進行審計，對計算機內(nèi)部控制進行測試；對計算機處理賬務(wù)的手續(xù)健全性進行測試并對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理過程中有無可能丟失、增加、重復(fù)、或不恰當(dāng)?shù)馗淖冞M行檢查。利用計算機輔助手段，將地方稅務(wù)局稅收數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，利用通審軟件地稅版對稅收數(shù)據(jù)進行分析匯總，與其稅收年末決算報表相核對，從中發(fā)現(xiàn)疑點，同時，對重點行業(yè)及納稅大戶進行抽查，通過抽查有關(guān)納稅檔案和賬、證、表的核對，重點核實其營業(yè)收入與納稅數(shù)額的真實性。

 

　　三、根據(jù)審計目標(biāo)，確定延伸審計單位。在充分了解掌握被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)縣級財政決算審計所要達到的目標(biāo)，依據(jù)以下五項原則，確定延伸審計單位：一是預(yù)算內(nèi)、外資金收入較多的部門、單位；二是使用財政資金較多的部門、單位；三是該地區(qū)納稅額較大的企業(yè)；四是涉及農(nóng)民利益、群眾反映較多的單位；五是其他與審計有關(guān)的單位。

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