國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　456、 工作底稿是組織的資產(chǎn)。對(duì)工作底稿的良好控制是：
　　A、阻止業(yè)務(wù)客戶(hù)看到工作底稿；
　　B、要求保存工作底稿至少3年；
　　C、要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計(jì)師更改；
　　D、當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時(shí)，阻止交出。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)后，工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶(hù)展示；
　　答案B不正確，工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時(shí)間內(nèi)；
　　答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來(lái)保護(hù)工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對(duì)電子工作底稿進(jìn)行更改的人員[安排職責(zé)，并因此不會(huì)留下任何線索。這類(lèi)規(guī)則禁止其他人員變動(dòng)工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內(nèi)部審計(jì)師變動(dòng)工作底稿。
　　答案D不正確，如果工作底稿可能相關(guān)，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿的恰當(dāng)?shù)那樾巍?
　　457、 內(nèi)部審計(jì)師正開(kāi)展采購(gòu)部門(mén)的常規(guī)審計(jì)。在上述情況下，審計(jì)工作應(yīng)該：
　　A、始終向業(yè)務(wù)客戶(hù)披露，除了舞弊調(diào)查以外；
　　B、始終向業(yè)務(wù)客戶(hù)披露；
　　C、經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后向業(yè)務(wù)客戶(hù)披露；
　　D、不向業(yè)務(wù)客戶(hù)披露。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查和其他的專(zhuān)項(xiàng)審核排除在業(yè)務(wù)工作方案的披露之外；
　　答案C正確，計(jì)劃階段，為了更有效地與業(yè)務(wù)客戶(hù)溝通，內(nèi)部審計(jì)師允許業(yè)務(wù)客戶(hù)接觸他們的業(yè)務(wù)工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當(dāng)?shù)?。這些情形包括未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查或其他的專(zhuān)項(xiàng)審核。首席審計(jì)執(zhí)行官要對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、溝通、以及后續(xù)追蹤負(fù)責(zé)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
　　答案D不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，披露不恰當(dāng)?shù)氖吕窃试S的。
　　458、 以下哪項(xiàng)表述的不恰當(dāng)政策與業(yè)務(wù)工作底稿的保管有關(guān)：
　　A、工作底稿在不作進(jìn)一步使用時(shí)應(yīng)予以披露；
　　B、為舞弊調(diào)查編制的工作底稿應(yīng)無(wú)限期地保管；
　　C、工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)經(jīng)法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)；
　　D、工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)該考慮法律與合同上的需要。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來(lái)確定；
　　答案B正確，對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)與咨詢(xún)業(yè)務(wù)而言，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄（工作底稿）制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2和標(biāo)準(zhǔn)2330、C1）。盡管含有舞弊調(diào)查的工作底稿要與其他的工作底稿分開(kāi)，但沒(méi)有哪份工作底稿要無(wú)限期的保留。
　　答案C不正確，經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)模?
　　答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。
　　459、 公司倉(cāng)庫(kù)最近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠，其中需要使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿來(lái)填寫(xiě)申請(qǐng)。根據(jù)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，管理人員：
　　A、在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以不用內(nèi)部審計(jì)工作底稿；
　　B、在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿，前提是得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)；
　　C、不應(yīng)填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠，該職責(zé)應(yīng)屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；
　　D、在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿，前提是得到公司外部獨(dú)立審計(jì)師的批準(zhǔn)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”；
　　答案B正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接觸對(duì)于充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告2330、A1-1）。相應(yīng)地，保險(xiǎn)索賠屬于“其他的業(yè)務(wù)目標(biāo)”，管理人員在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿。
　　答案C不正確，管理人員，而非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，應(yīng)填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠；
　　答案D不正確，不需要外部審計(jì)師的批準(zhǔn)。
　　460、 通常，記錄內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：
　　A、依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見(jiàn)來(lái)保管；
　　B、保管3年；
　　C、按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策的要求處理；
　　D、在隨后開(kāi)展的兩項(xiàng)審計(jì)后銷(xiāo)毀。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見(jiàn)的影響；
　　答案B和D不正確，沒(méi)有要求具體的保管期限。
　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2和標(biāo)準(zhǔn)2330、C1）。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。
　　461、 保持工作底稿安全性的首要目標(biāo)是：
　　A、禁止對(duì)信息的未被授權(quán)的改變或銷(xiāo)毀；
　　B、禁止業(yè)務(wù)客戶(hù)看到工作底稿；
　　C、便于對(duì)同一部門(mén)的以后的審計(jì)；
　　D、便于外部審計(jì)師的工作。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實(shí)務(wù)公告2330、A1-1）。對(duì)工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當(dāng)?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?
　　答案B不正確，在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶(hù)披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶(hù)不存在舞弊問(wèn)題時(shí)；
　　答案C不正確，便于對(duì)同一部門(mén)的以后的審計(jì)是次要的目標(biāo)；
　　答案D不正確，便于外部審計(jì)師的工作是次要的目標(biāo)。
　　462、 某公司正在收購(gòu)另一家公司，該公司的內(nèi)部審計(jì)師要確定被收購(gòu)公司的現(xiàn)金狀況是否真實(shí)。能夠提供最具有說(shuō)服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：
　　A、核查公司的收購(gòu)清單；
　　B、與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
　　C、獲得外部銀行的確認(rèn)函；
　　D、通過(guò)分析性計(jì)算，比較現(xiàn)在與以前會(huì)計(jì)期間的銀行現(xiàn)金。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，來(lái)自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說(shuō)服力要差。收購(gòu)賬戶(hù)記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過(guò)后必須交給政府；
　　答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
　　答案C正確，外部銀行的確認(rèn)函要求確認(rèn)存款和貸款余額。它們可以提供最具說(shuō)服力的信息，因?yàn)檫@些回函獨(dú)立于被審計(jì)單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的約束。
　　答案D不正確，分析性計(jì)算在識(shí)別現(xiàn)金的虛假陳述時(shí)，沒(méi)有銀行的確認(rèn)函有效。
　　463、 為恰當(dāng)?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)：
　　A、與業(yè)務(wù)客戶(hù)分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；
　　B、接觸外部審計(jì)師；
　　C、接觸政府審計(jì)師；
　　D、讓那些無(wú)權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶(hù)和其他成員，以充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；
　　答案B和C不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，外部審計(jì)師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。
　　答案D正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計(jì)師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計(jì)師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開(kāi)這些文件記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問(wèn)的適當(dāng)批準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告2330、A1-1）。
　　464、 不具備未來(lái)使用價(jià)值的工作底稿可以被銷(xiāo)毀。其基本保留政策： A、必須明確至少保存3年； B、由審計(jì)委員會(huì)制定； C、由法律顧問(wèn)批準(zhǔn)； D、經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿沒(méi)有強(qiáng)制的保留期限。保留的持續(xù)時(shí)間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
　　答案B不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；
　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問(wèn)批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案D不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。
　　465、 在下列實(shí)質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項(xiàng)能夠最好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：
　　A、總賬控制賬戶(hù)與銷(xiāo)售日記賬核對(duì)一致；
　　B、保證應(yīng)收賬款輔助分類(lèi)賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄；
　　C、保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號(hào)的；
　　D、運(yùn)輸記錄與已記錄的銷(xiāo)售額一致。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶(hù)與銷(xiāo)售日記賬進(jìn)行核對(duì)，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷(xiāo)售，因?yàn)槲从涗浀匿N(xiāo)售在銷(xiāo)售日記賬或應(yīng)收賬戶(hù)上是沒(méi)有分錄的；
　　答案B不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類(lèi)賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷(xiāo)售，因?yàn)槲从涗浀匿N(xiāo)售在銷(xiāo)售日記賬或應(yīng)收賬戶(hù)上是沒(méi)有分錄的；
　　答案C不正確，運(yùn)輸憑單記錄與客戶(hù)訂單一致，只能確定發(fā)運(yùn)的貨物是有客戶(hù)定購(gòu)的，而不能說(shuō)明是否確認(rèn)為收入
　　答案D正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測(cè)試銷(xiāo)售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計(jì)師可以從運(yùn)輸憑證追溯到銷(xiāo)售記錄，從而確定是否所有運(yùn)輸項(xiàng)目都已經(jīng)記錄為收入。
　　466、 審計(jì)人員要確認(rèn)存貨的總體價(jià)值，將下列判定存貨價(jià)值的業(yè)務(wù)信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列，正確的排序應(yīng)該是：
　?、?、按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率
　?、?、通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷(xiāo)售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
　?、蟆⒂?jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值（NRV）（根據(jù)最后的銷(xiāo)售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV）并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。
　　Ⅳ、選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，并檢查最新的采購(gòu)文件（發(fā)票和收貨傳票），計(jì)算存貨成本。
　　A、Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ
　　B、Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ
　　C、Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ
　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應(yīng)該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
　　答案C正確，對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，并檢查采購(gòu)文件是能夠提供最具說(shuō)服力的信息的審計(jì)程序。它們依賴(lài)于內(nèi)部審計(jì)師的親自觀察，以及檢查來(lái)自外部的文件。存貨的價(jià)值應(yīng)該以成本和市價(jià)孰低法來(lái)計(jì)量。因此，首先要確認(rèn)存貨成本。這一審計(jì)程序確認(rèn)了成本。其次最有說(shuō)服力的信息是來(lái)自?xún)?nèi)部審計(jì)師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過(guò)時(shí)，并要求內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷(xiāo)售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對(duì)凈變現(xiàn)價(jià)值的計(jì)算可以確認(rèn)估值的問(wèn)題。這一程序的困難在于最近的銷(xiāo)售價(jià)格可能是不合理的。市場(chǎng)部經(jīng)理對(duì)存貨的可銷(xiāo)售性的觀點(diǎn)是最不具有說(shuō)服力的信息。它屬于來(lái)自個(gè)人的聲明信息，該個(gè)人可能有利益動(dòng)機(jī)試圖說(shuō)服內(nèi)部審計(jì)師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價(jià)格銷(xiāo)售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2、0為截止點(diǎn)可能是不公正的。截止點(diǎn)的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶(hù)的存貨的性質(zhì)來(lái)確定。
　　467、 內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
　　A、評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖；
　　B、進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件；
　　C、評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖；
　　D、與財(cái)務(wù)主管會(huì)談。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時(shí)間發(fā)展變動(dòng)的；
　　答案B正確，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說(shuō)服力的信息。內(nèi)部審計(jì)師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實(shí)際操作這些流程。
　　答案C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個(gè)處理步驟；
　　答案D不正確，財(cái)務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過(guò)程可能已經(jīng)發(fā)生變動(dòng)。
　　468、 審計(jì)人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件（而不是原件）是下列哪類(lèi)證據(jù)的例子：
　　A、次要證據(jù)
　　B、附屬證據(jù)
　　C、旁證
　　D、意見(jiàn)證據(jù)
　　答案：A
　　解析：答案A正確，從法律的角度來(lái)看，如果主要證據(jù)（最強(qiáng)有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復(fù)印件。
　　答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其他間接事項(xiàng)來(lái)確認(rèn)某個(gè)事實(shí)；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來(lái)證明某事項(xiàng)的真實(shí)性；答案D不正確，除了專(zhuān)家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。
　　469、 下列哪項(xiàng)例證了內(nèi)部控制的固有局限性？
　　A、會(huì)計(jì)主管同時(shí)操作和記錄現(xiàn)金存款。
　　B、保安允許倉(cāng)庫(kù)保管員在沒(méi)有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉(cāng)庫(kù)。
　　C、公司賒銷(xiāo)商品卻沒(méi)有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)。
　　D、公司指派一名不認(rèn)識(shí)字的員工保管磁帶庫(kù)和運(yùn)行手冊(cè)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。兩項(xiàng)功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂疲皇莾?nèi)部控制的固有局限。
　　答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
　　答案C不正確。銷(xiāo)售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。
　　答案D不正確。對(duì)不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。
　　470、 盡管首席審計(jì)執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門(mén)，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對(duì)這一事件首席審計(jì)執(zhí)行官本來(lái)應(yīng)該怎樣做？
　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。
　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門(mén)一起定期檢查這一事件的狀況。
　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該開(kāi)展舞弊和欺詐調(diào)查。
　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)首席審計(jì)師執(zhí)行官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。
　　答案B正確。符合標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案C不正確。安全部門(mén)在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專(zhuān)家。
　　答案D不正確。 如果僅是首席審計(jì)師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會(huì)損害被懷疑人的權(quán)利。另外，首席審計(jì)師執(zhí)行官?zèng)]有權(quán)利解聘被審計(jì)區(qū)域的員工。

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