國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      81、為了提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)師能夠依賴外部審計(jì)師的工作是：
　　 a、在內(nèi)部審計(jì)之后實(shí)施的外部審計(jì)工作
　　 b、主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)的外部審計(jì)工作
　　 c、與內(nèi)部審計(jì)師配合實(shí)施的外部審計(jì)工作
　　 d、按照iia的道德規(guī)范實(shí)施的外部審計(jì)工作
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍的重復(fù)。
　　 b、不正確。內(nèi)部審計(jì)既包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)，也包括經(jīng)營目標(biāo)和活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)師仍可以對(duì)包括基本財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)在內(nèi)的外部審計(jì)工作加以利用。
　　 c、正確。內(nèi)、外部審計(jì)工作互相配合有助于避免審計(jì)范圍的重復(fù)，因此有助于提高內(nèi)部審計(jì)效率。
　　 d、不正確。外部審計(jì)工作是按照公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的。
　　 
　　 82、以下情況下不適合使用分析性程序來驗(yàn)證各種經(jīng)營費(fèi)用正確性的是：
　　 a、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。
　　 b、經(jīng)營比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動(dòng)。
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師想確定上一年中大額的、異常的或不重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
　　 d、經(jīng)營費(fèi)用的變動(dòng)與其它經(jīng)營費(fèi)用相關(guān)，而與收入無關(guān)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，使用更加直接的審計(jì)方法將更合適。
　　 b、不正確。相關(guān)的穩(wěn)定的經(jīng)營數(shù)據(jù)適合使用分析性程序。
　　 c、不正確。在識(shí)別大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性程序有用。
　　 d、不正確。分析性程序只要求這些費(fèi)用賬戶與其它賬戶或其它獨(dú)立數(shù)據(jù)相關(guān)，不要求它們一定與收入相關(guān)。
　　 
　　 83、以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的目的的敘述最恰當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
　　 b、保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點(diǎn)得到控制。
　　 c、確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)提供合理保證。
　　 d、確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。這是審計(jì)計(jì)劃的目的。
　　 b、不正確。糾正控制弱點(diǎn)是管理當(dāng)局而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
　　 c、正確。這是實(shí)務(wù)公告2100—1.1中規(guī)定的目的。
　　 d、不正確。這是就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)角度而言的基本目標(biāo)，但不能全面概括內(nèi)部審計(jì)師審查的所有目的。
　　 
　　 84、永續(xù)存貨系統(tǒng)使用最小庫存量來確定何時(shí)開始重新進(jìn)貨程序。在對(duì)倉儲(chǔ)部門確定的最小庫存量的合理性進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最不可能考慮的是：
　　 a、缺貨成本，包括喪失顧客的成本。
　　 b、預(yù)期存貨需求的季節(jié)性影響
　　 c、通過經(jīng)濟(jì)訂貨量模型計(jì)算出的最佳訂貨量
　　 d、存貨的單位成本和報(bào)廢可能性
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。庫存量直接影響缺貨成本。
　　 b、不正確。季節(jié)性需求直接影響最小庫存量。
　　 c、正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響最小庫存量。
　　 d、不正確。成本和報(bào)廢可能性直接影響存貨水平。
　　 
　　 85、以下行為中損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性的是：
　　 a、內(nèi)部審計(jì)師由于升職不久將負(fù)責(zé)某一分部，但仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。
　　 b、基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。
　　 c、加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。
　　 d、在生效之前審查采購代理合同草案。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130—11，即將升職至某個(gè)經(jīng)營部門的內(nèi)部審計(jì)師不能繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)，假如存在利害沖突或偏見，首席審計(jì)執(zhí)行官必需重新指派內(nèi)部審計(jì)師。
　　 b、不正確。預(yù)算限制不至于妨礙內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性
　　 c、不正確。實(shí)務(wù)公告1130a1—1.4規(guī)定，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)新系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議，但是設(shè)計(jì)、安裝或操作此系統(tǒng)可能會(huì)損害其客觀性
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以在合同執(zhí)行前對(duì)其進(jìn)行審查
　　 
　　 86、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（cia）以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向cia贈(zèng)送了一份貴重的禮物，下面對(duì)接受這份禮物的陳述正確的是：
　　 a、如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。
　　 b、接受禮物將違反iia道德規(guī)范，對(duì)cia而言是被禁止的
　　 c、由于該cia 并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該機(jī)構(gòu)行為規(guī)范的約束。
　　 d由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反iia道德規(guī)范，也不違反機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。接受禮物被認(rèn)為是已經(jīng)損害了獨(dú)立性，因此不能接受。
　　 b、正確。只要是cia的一員，都必須受職業(yè)道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束，職業(yè)道德規(guī)范2.2禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將被認(rèn)為是影響個(gè)人決策的。
　　 c、不正確。見題解b。
　　 d、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。
　　 
　　 87、以下各項(xiàng)中不能說明存在較大舞弊可能性的是：
　　 a、管理當(dāng)局將在一定金額范圍內(nèi)的采購授權(quán)給下屬。
　　 b、某職員長期負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作而沒有實(shí)施崗位輪換。
　　 c、處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員負(fù)責(zé)采購、記錄采購并向高級(jí)管理人員報(bào)告差異和收益/損失。
　　 d、應(yīng)收賬款部門的職責(zé)分工和受托責(zé)任并不明確。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是一個(gè)可接受的控制程序，它的目標(biāo)是在提高效率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。但它本身并沒有考慮標(biāo)識(shí)出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標(biāo)志）。
　　 b、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
　　 c、不正確。這是一種不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工的例子，被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
　　 d、不正確。這被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
　　 
　　 88、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)最可能發(fā)現(xiàn)由誰實(shí)施的違規(guī)行為？
　　 a 、一組雇員串通
　　 b、單個(gè)雇員
　　 c、一組經(jīng)理串通
　　 d、單個(gè)經(jīng)理
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。一組雇員串通比單個(gè)雇員有更好的機(jī)會(huì)成功地實(shí)施違規(guī)行為。
　　 b、正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個(gè)雇員在沒有他人幫助的情況下實(shí)施的違規(guī)行為。
　　 c、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。
　　 d、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。
　　 
　　根據(jù)以下資料回答89和90題
　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，未送貨的零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后在經(jīng)理與其親屬之間私分。
　　 
　　 89、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制能最有效地防止這類舞弊的發(fā)生：
　　 a、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。
　　 b、將驗(yàn)收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。
　　 c、將替換零件送貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對(duì)。
　　 d、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。預(yù)先規(guī)定的費(fèi)用限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。
　　 b、正確。在防止這類舞弊的發(fā)生方面，增加批準(zhǔn)程序可能是最好的選擇。
　　 c、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數(shù)（經(jīng)過第三方的證實(shí)）必須與送貨單和采購定單相核對(duì)。
　　 d、不正確。通過計(jì)算機(jī)核對(duì)只能驗(yàn)證有文書資料的舞弊性工作。
　　 
　　 90、以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助內(nèi)部審計(jì)師決定是否對(duì)這一匿名信做進(jìn)一步調(diào)查？
　　 a、將該部門本季度與上一季度維修費(fèi)用相比較。
　　 b、實(shí)地盤點(diǎn)替換零件的存在性和計(jì)價(jià)。
　　 c、對(duì)記入維修費(fèi)用的修理零件進(jìn)行分析，審查替換數(shù)目的合理性。
　　 d、抽取零件發(fā)票審查批準(zhǔn)和驗(yàn)收的恰當(dāng)性。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。除非該經(jīng)理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費(fèi)用應(yīng)與上一季度相當(dāng)，而內(nèi)部審計(jì)師無法知道舞弊行為已發(fā)生了多長時(shí)間。
　　 b、不正確。盤點(diǎn)測(cè)試無法找到已記入維修費(fèi)用的不存在的零件。
　　 c、正確。對(duì)修理零件記入維修費(fèi)用的分析能夠確定各項(xiàng)目中零件的超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。
　　 d、不正確。缺乏職責(zé)分工造成舞弊的發(fā)生。經(jīng)理有權(quán)處理采購和驗(yàn)收業(yè)務(wù)，因此該測(cè)試只能查證舞弊性文件的處理工作。
　　 
　　 91、最能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：
　　 a、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；
　　 b、盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較；
　　 c、審查采購訂單；
　　 d、分析上一季度過量存貨報(bào)告。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實(shí)際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)。
　　 b、不正確。盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量。
　　 c、不正確。審查采購定單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。
　　 d、不正確。分析上一季度的存貨過量報(bào)告并不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)。
　　 
　　 92、在對(duì)采購部門的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應(yīng)商。評(píng)價(jià)這一論斷的最好的證據(jù)來源是：
　　 a、與該采購員討論從該供應(yīng)商處的采購；
　　 b、審查公開采購訂單的文件資料；
　　 c、審查采購文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)；
　　 d、分析供應(yīng)商的等級(jí)。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力最差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。
　　 b、不正確。審查采購訂單文件能取得對(duì)某供應(yīng)商的采購數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。
　　 c、正確。審查采購文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)；通過分析比較采購情況與獎(jiǎng)勵(lì)情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項(xiàng)是最好的證據(jù)。
　　 d、不正確。分析供應(yīng)商的等級(jí)，說明不了什么。
　　 
　　 93、審計(jì)證據(jù)表明，有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)。通常內(nèi)部審計(jì)師接下來應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)牟襟E是：
　　 a、征求公司法律顧問的建議；
　　 b、與采購員討論采購業(yè)務(wù)；
　　 c、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購業(yè)務(wù)；
　　 d、與采購員的上級(jí)主管討論采購業(yè)務(wù)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。因?yàn)闆]有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問討論為時(shí)過早。
　　 b、正確。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)了解為什么“有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)”的原因。因此，最直接和應(yīng)該做的審計(jì)程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購的直接人員和他的上級(jí)主管，獲取他們的解釋。
　　 c、不正確。供應(yīng)商與獎(jiǎng)勵(lì)政策的執(zhí)行無關(guān)，討論顯得無必要。
　　 d、正確。同b。
　　 
　　 94、以下哪項(xiàng)程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的最佳證據(jù)？
　　 a、實(shí)地觀察其業(yè)務(wù)處理程序；
　　 b、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢(shì)；
　　 c、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性；
　　 d、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。實(shí)地觀察只能提供在觀察當(dāng)時(shí)信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法操作。
　　 b、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時(shí)接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考。
　　 c、不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性，問題在于他是當(dāng)事人。
　　 d、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。
　　 
　　 95、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是：
　　 a、平行模擬工薪總額的計(jì)算；
　　 b、工薪扣減的例外測(cè)試；
　　 c、重新計(jì)算凈工資；
　　 d、標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)通過內(nèi)部審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計(jì)者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問題，但無法識(shí)別虛構(gòu)的已離職雇員。
　　 b、正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（caat）程序能夠識(shí)別出沒有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)樘摌?gòu)的已離職雇員一般不會(huì)再有工資扣減項(xiàng)目。
　　 c、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（caat）程序可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項(xiàng)目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資程序是否正確運(yùn)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法識(shí)別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。
　　 d、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（caat）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師接著檢查該過程。但是，它無法識(shí)別出虛構(gòu)的已離職雇員。
　　 
　　 96、以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、設(shè)計(jì)控制制度
　　 b、起草控制制度的程序
　　 c、在執(zhí)行之前審查控制制度
　　 d、安裝控制制度
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的客觀性。
　　 b、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。
　　 c、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130a1—1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)部門完成而不會(huì)削弱客觀性。
　　 d、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。
　　 
　　 97、某公司收到一封匿名信，舉報(bào)三位高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師違反了iia《規(guī)范》。該公司已將iia《規(guī)范》作為自己的《規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)師來遵守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的舉報(bào)中包括以下內(nèi)容：
　　 ①、內(nèi)部審計(jì)師1在業(yè)余時(shí)間有一份兼職工作——在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任客座教授。
　　 ②、內(nèi)部審計(jì)師1擁有雇主公司的股票
　　 ③、內(nèi)部審計(jì)師1告訴他的鄰居應(yīng)準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷?duì)行政部門的審查表明他鄰居所在的分部將在6個(gè)月內(nèi)倒閉。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師1的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了iia《規(guī)范》：
　　 a、沒有
　　 b、一項(xiàng)
　　 c、兩項(xiàng)
　　 d、三項(xiàng)
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。參照b。
　　 b、正確。涉及內(nèi)部審計(jì)師1的行為是1、2、3。在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。
　　 c、不正確。參照b。
　　 d、不正確。參照b。
　　 
　　 98、為了確定生產(chǎn)工藝變動(dòng)時(shí)采購需求是否及時(shí)更新，以下各審計(jì)程序中最有效的是：
　　 a、按照當(dāng)前生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（mrp）重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購定單中的數(shù)量相比較。
　　 b、將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)（lan）并將由測(cè)試數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量相比較。
　　 c、使用通用審計(jì)軟件編制超貯存存貨報(bào)告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較。
　　 d、抽取若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（mrp），并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這一程序最合適，因?yàn)椋海?）審計(jì)師已經(jīng)決定對(duì)該問題加以考慮；（2）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施。
　　 b、不正確。這一程序能證明所有輸入的項(xiàng)目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨數(shù)量相比較無法證明定貨是否正確。
　　 c、不正確。通用審計(jì)軟件在識(shí)別存貨問題時(shí)是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動(dòng)不一定導(dǎo)致存貨過剩。選項(xiàng)“a”與內(nèi)部審計(jì)師的指證更直接相關(guān)。
　　 d、不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無法證明生產(chǎn)過程的變動(dòng)是否已經(jīng)貫徹。
　　 
　　 99、下列各項(xiàng)環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)中，更可能是在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是：
　　 a、由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權(quán)；
　　 b、未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)；
　　 c、由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏；
　　 d、以上三項(xiàng)都是。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。參照d。
　　 b、不正確。參照d。
　　 c、不正確。參照d。
　　 d、正確。單機(jī)環(huán)境與主機(jī)環(huán)境相比，內(nèi)部控制難度更大。前面三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在單機(jī)環(huán)境下存在的可能性比主機(jī)系統(tǒng)的大。
　　 
　　 100、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素：
　　 ①、部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；
　　 ②、經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度；
　　 ③、部門員工的勝任程度；
　　 ④、部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。
　　內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：
　　 a、風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ驗(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；
　　 b、將各因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)模驗(yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；
　　 c、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
　　 d、通過主觀的集體共識(shí)來評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。
　　 b、不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。
　　 c、不正確。任何審計(jì)過程都離不開審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。
　　 d、正確。通過集體的意見可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?

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