國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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61、在自動(dòng)錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會(huì)導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過此前12個(gè)月中任何兩個(gè)月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經(jīng)理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認(rèn)為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了：
A.無關(guān)的爭(zhēng)論信息；
B.有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù)；
C.新的信貸政策沒有滿足公司控制應(yīng)收賬款的可回收性的目標(biāo)證據(jù)；
D.新的信貸政策對(duì)客戶商譽(yù)的影響在統(tǒng)計(jì)上可以得出有效的結(jié)論。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，反饋控制解釋為“收集有關(guān)完整活動(dòng)的信息、評(píng)價(jià)這些信息，并在將來采取步驟改進(jìn)類似的活動(dòng)。反饋控制允許管理者用這些在執(zhí)行過程中得到的信息，作為未來活動(dòng)的計(jì)劃目標(biāo)和可接受的標(biāo)準(zhǔn)”。
C不正確，銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)提供了銷售下降與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應(yīng)收賬款的可回收性；
D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統(tǒng)計(jì)上是有效的，就有必要進(jìn)行隨機(jī)抽樣，以便能夠控制和評(píng)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
62、內(nèi)部審計(jì)師正開展的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)是評(píng)價(jià)公司的養(yǎng)老金計(jì)劃。人力資源部負(fù)責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算、通知符合條件的員工、向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動(dòng)信息以便進(jìn)行支付處理，并證實(shí)托管機(jī)構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計(jì)算結(jié)果以及在部門的專職人員進(jìn)一步處理之前批準(zhǔn)支付請(qǐng)求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離
A.負(fù)責(zé)進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算的人員，還同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性；
B.負(fù)責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專職人員，還負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工；
C.負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性；
D.負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類別的人員，還負(fù)責(zé)與公司內(nèi)部保險(xiǎn)精算師進(jìn)行接觸。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，合并養(yǎng)老金計(jì)算和驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付的準(zhǔn)確性的職責(zé)是可以接受的，人力資源部經(jīng)理已批準(zhǔn)所有的計(jì)算結(jié)果和支付請(qǐng)求；
B不正確，如果人力資源部經(jīng)理批準(zhǔn)了符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員，合并確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格以及負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取請(qǐng)求的員工的職責(zé)是可以接受的；
C正確，導(dǎo)致職務(wù)沒有適當(dāng)分離的不相容責(zé)任包括：負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性。盡管人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)所有的支付請(qǐng)求，專職人員還是有機(jī)會(huì)在經(jīng)理批準(zhǔn)之后或是添加一個(gè)支付請(qǐng)求，或是改變支付請(qǐng)求。
D不正確，讓步同一個(gè)人負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類別并與內(nèi)部保險(xiǎn)精算師接觸不是會(huì)產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。
63、假定內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3.5。以下哪項(xiàng)結(jié)論可由上述審計(jì)結(jié)果所證實(shí)：
Ⅰ．確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時(shí)的存貨。
Ⅱ．存貨是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)的。
Ⅲ．鑒于公司持有的過時(shí)存貨，使存貨成本太高。
A.僅有Ⅱ；
B.僅有Ⅰ和Ⅲ；
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D.以上都不是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，來自存貨周轉(zhuǎn)率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值來計(jì)價(jià)的；
B不正確，存貨周轉(zhuǎn)率必須與行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比較，以確定存貨周轉(zhuǎn)率是否相對(duì)高或低；
C不正確，在對(duì)過時(shí)存貨、存貨成本或價(jià)值得出結(jié)論前還需更多的信息。
D正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率向內(nèi)部審計(jì)師表明在某段時(shí)間內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。不過，在沒有其他信息提示時(shí)，無法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能確定過時(shí)的東西是否就是存貨、存貨價(jià)值太高或存貨成本太高。
64、環(huán)境經(jīng)理提出了一個(gè)既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的方法。內(nèi)部審計(jì)師將如何解決這種差異：
A.接受短期可行的改正措施，但堅(jiān)持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計(jì)師的方案；
B.將爭(zhēng)議上報(bào)管理高層，引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計(jì)師的意見；
C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)；
D.接受已提議的糾正措施
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
B不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計(jì)能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR>C不正確，管理層的行動(dòng)是不恰當(dāng)?shù)模?BR>D正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績(jī)目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
65、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn)：
A.管理層與董事會(huì)；
B.管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；
C.董事會(huì)與主計(jì)長(zhǎng)；
D.審計(jì)委員會(huì)與首席財(cái)務(wù)官。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實(shí)務(wù)公告1000-1指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對(duì)章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際權(quán)限；
C不正確，主計(jì)長(zhǎng)不是管理層的唯一成員；
D不正確，是管理層與董事會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限，而不是審計(jì)委員會(huì)與特定的經(jīng)理有這個(gè)權(quán)限。
66、首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評(píng)價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：
A.追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；
B.應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告；
C.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸；
D.應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)所有的范圍限制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過程不能對(duì)接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；
B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的；
C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實(shí)務(wù)公告1110-1）。對(duì)于授權(quán)接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實(shí)務(wù)公告1000-1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
67、選擇供應(yīng)商發(fā)票的隨機(jī)樣本并將他們與采購訂單相比較，可以提供保證
A.支付的是經(jīng)授權(quán)的發(fā)票
B.沒有收到重復(fù)發(fā)票
C.沒有發(fā)生重復(fù)支付
D.發(fā)票是用于授權(quán)采購的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，核對(duì)發(fā)票與支付憑證可為經(jīng)授權(quán)的購貨發(fā)票已經(jīng)得到支付提供保證；B不正確，根據(jù)采購訂單對(duì)發(fā)票進(jìn)行分類，然后與連續(xù)的發(fā)票副聯(lián)進(jìn)行比較，才是確保沒有重復(fù)發(fā)票發(fā)生的方法；C不正確，根據(jù)發(fā)票對(duì)支付憑證進(jìn)行分類，然后與連續(xù)的發(fā)票副聯(lián)進(jìn)行比較，才可以保證沒有重復(fù)付款現(xiàn)象發(fā)生；D正確，在有關(guān)采購的內(nèi)部控制中，只有經(jīng)過授權(quán)的采購才是有效的，建立采購訂單是一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，因此，發(fā)票與訂貨單的核對(duì)可以為發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)提供保證。
68、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，開展外部評(píng)估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對(duì)于判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性最不重要：
A.內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度；
B.分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn)；
C.業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系；
D.公正無偏的判斷。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識(shí)構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。
B不正確，如何安排個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師與獨(dú)立性有關(guān)。審計(jì)師與經(jīng)營(yíng)部門的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會(huì)影響?yīng)毩⑿裕?BR>C不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)觀察結(jié)果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨(dú)立性就有問題了；
D不正確，無偏的判斷是獨(dú)立性的一個(gè)方面。
69、在計(jì)算是用于確定給定收入函數(shù)下的公司最大化利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)采用：
A.積分法
B.運(yùn)籌學(xué)
C.微分法
D.回歸分析
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，積分能夠用來計(jì)算在曲線之下的區(qū)域。積分可以產(chǎn)生不定積分，就是說，一個(gè)函數(shù)，如果它先經(jīng)過微分處理過，那么它就能產(chǎn)生用來進(jìn)行積分的函數(shù)；
B不正確，運(yùn)籌學(xué)這個(gè)廣義詞是將應(yīng)用科學(xué)和定量方法進(jìn)行系統(tǒng)的理解，特別是對(duì)用于商業(yè)化的機(jī)器人系統(tǒng)的理解；
C正確，微分學(xué)的主要商業(yè)應(yīng)用是確定曲線函數(shù)的最大值和最小值。在商業(yè)和經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中，存在一些收入或利潤(rùn)最大化（最大）和成本最小化（最?。┻@樣的點(diǎn)。微分的計(jì)算被用來識(shí)別非線性的函數(shù)的最大數(shù)或最小限度。函數(shù)的導(dǎo)數(shù)度量那個(gè)函數(shù)的斜率或變動(dòng)率。在斜率等于零的地方發(fā)生最大值或最小值。當(dāng)函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)的求導(dǎo)為負(fù)的時(shí)候，存在最大值；當(dāng)二階導(dǎo)數(shù)為正的時(shí)候，存在最小值。
D不正確，回歸分析是建立一個(gè)方程，用于解釋通過改變一個(gè)或更多自變量而引起的非自變量的變化。
70、內(nèi)部審計(jì)師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項(xiàng)陳述是正確的:
A.內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；
B.作為官員或委員會(huì)成員參加正式的IIA會(huì)議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；
C.為繼續(xù)保留CIA資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求；
D.只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有指出內(nèi)部審計(jì)師所需的繼續(xù)教育的正式小時(shí)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)的意圖是要提供一種靈活的方式以達(dá)到繼續(xù)教育的要求；
B不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會(huì)的方式；
C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1230）。為保留CIA稱號(hào)，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向IIA的注冊(cè)部報(bào)告。
D不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到IIA的批準(zhǔn)。
71、對(duì)于每位潛在的內(nèi)部審計(jì)師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則：
A.確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)；
B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄；
C.核查申請(qǐng)人的推薦信；
D.確定所有的申請(qǐng)人都有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)是恰當(dāng)?shù)摹?BR>B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計(jì)師的資格的是恰當(dāng)程序；
C不正確，核查申請(qǐng)人的推薦信是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序；
D正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力”（標(biāo)準(zhǔn)1210）。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。
72、在編制將要出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢(shì)：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個(gè)編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”概念一致：
A.以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的主要的、更為簡(jiǎn)潔的方面；
B.確認(rèn)問題，但讓決策者獨(dú)立尋找解決問題的數(shù)據(jù)庫；
C.確認(rèn)最有用的信息，鼓勵(lì)決策人制定最佳決策；
D.建議用較短的時(shí)間來限制決策，以便決策者及時(shí)集中地采取有效行動(dòng)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，“有限理性”認(rèn)識(shí)到個(gè)人處理信息的有限能力。因此，以更簡(jiǎn)潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質(zhì)特征這種很重要的要素，試圖管理復(fù)雜性而構(gòu)建模型的危險(xiǎn)可能會(huì)被忽略。
B不正確，有限理性的局限性表明個(gè)人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該提供本質(zhì)的信息和建議，并能界定問題；
C不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息；
D不正確，用較短的時(shí)間來限制決策制定，只能減少?zèng)Q策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。
73、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理不知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
A.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名，又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名；
B.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票；
C.不恰當(dāng)?shù)摹Ｘ?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；
D.恰當(dāng)?shù)摹８鶕?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；
B不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的；
C不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸；
D正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。
74、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：
A.為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；
B.記錄內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)；
C.充當(dāng)計(jì)劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；
D.評(píng)估與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ?BR>B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；
C正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。
D不正確，在計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于確定目標(biāo)，這個(gè)步驟必須在制定工作方案之前采取。
75、制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個(gè)階段：
A.在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)之后；
B.計(jì)劃階段；
C.在開展業(yè)務(wù)時(shí)；
D.為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對(duì)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時(shí)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，工作方案指出了測(cè)試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計(jì)劃階段制定；
B正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計(jì)劃?！币虼耍瑯?biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄。”此外，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。相應(yīng)地，工作方案要在計(jì)劃階段準(zhǔn)備。
C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在計(jì)劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時(shí)；
D不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計(jì)劃階段制定。
76、在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的最佳做法是:
A.由于不具備必備技能，因此不開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)
B.考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識(shí)、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；
C.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中學(xué)習(xí)；
D.實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；
B正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)， 首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力；在需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實(shí)務(wù)公告2230-1）。
C不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒有人對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督；
D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。
77、業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮：
A.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；
B.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；
C.重大的不合規(guī)性的可能性；
D.所需資源。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，目標(biāo)確定了要開展的審計(jì)程序；
B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；
C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A2，內(nèi)部審計(jì)師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮到存在重大錯(cuò)誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。
D不正確，內(nèi)部審計(jì)師確定所需資源以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
78、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
A.為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持；
B.允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
C.提供對(duì)工作底稿的控制；
D.方便質(zhì)量保證復(fù)核。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動(dòng)、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的情況來確定（實(shí)務(wù)公告2030-1）；
B不正確，審計(jì)委員會(huì)很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了；
C不正確，對(duì)工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得；
D正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展（實(shí)務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評(píng)估。
79、結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：
A.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性；
B.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；
C.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)
D.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；
C不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上；
D不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。
80、在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：
A.活動(dòng)圖
B.程序結(jié)構(gòu)圖
C.數(shù)據(jù)流程圖
D.概念上的數(shù)據(jù)模型
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，活動(dòng)圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號(hào)，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；
B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對(duì)程序中的模塊層級(jí)或指令的圖示描述；
C正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個(gè)系統(tǒng)分成幾個(gè)層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會(huì)發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號(hào)來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個(gè)系統(tǒng)以一個(gè)過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點(diǎn)是信息的輸入和輸出，因此，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。
D不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨(dú)立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實(shí)體和關(guān)系來解釋。

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81、下列哪一項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：
A.內(nèi)部審計(jì)師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
B.關(guān)于預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄；
C.一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性；
D.對(duì)未實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實(shí)施而沒有實(shí)施的行為的詳細(xì)記錄。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評(píng)估并記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實(shí)物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
B不正確，對(duì)預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；
C不正確，一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性，是對(duì)環(huán)境證據(jù)的變相定義；
D不正確，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的。
82、在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個(gè)因素來確定分析性程序的使用范圍：
A.被檢查領(lǐng)域的重要性；
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；
C.預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。
D正確，在確定分析性程序的使用范圍時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營(yíng)行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實(shí)務(wù)公告2320-1）。
83、在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A.與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論；
B.檢查貿(mào)易訂單；
C.與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過程中進(jìn)行的討論；
D.檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見的信息來源；
B不正確，這種信息來源不夠明確；
C不正確，外部審計(jì)人員無法取得所需要的信息。
D正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
84、某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如選定你參與這個(gè)過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.自由聯(lián)想法；
B.價(jià)值分析法；
C.頭腦風(fēng)暴法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個(gè)想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時(shí)，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容。
B不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；
C不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評(píng)意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評(píng)價(jià)；
D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善。
85、在應(yīng)付賬款工作的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的：
A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程
B.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
C.內(nèi)部審計(jì)道德行為規(guī)范
D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。因此，章程應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。
B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的；
C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。
D不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。
86、根據(jù)IIA的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，以下哪項(xiàng)聲明對(duì)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用而言可以代表非強(qiáng)制性的指南：
A.屬性標(biāo)準(zhǔn)；
B.實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；
C.實(shí)務(wù)公告；
D.工作標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、B和D不正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強(qiáng)制性指南。
C正確，實(shí)務(wù)公告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性解釋，或是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在具體情況下的運(yùn)用。它們可代表IIA認(rèn)可的最佳實(shí)務(wù)，可作為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用的一種方式。
87、溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
A.在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
B.在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；
C.為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
D.做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備流利的口頭和書面表達(dá)能力，以能清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、評(píng)價(jià)工作、結(jié)論和建議等事項(xiàng)《實(shí)務(wù)公告》1210-1。但沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。
B、不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
C、不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
D、不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
88、在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：
A.員工挑選階段；
B.初步調(diào)查階段；
C.編制工作方案階段；
D.審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)的一個(gè)過程；
B正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。
答案C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；
答案D不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。
89、審計(jì)師最不可能使用計(jì)算機(jī)軟件來：
A.評(píng)估計(jì)算機(jī)控制風(fēng)險(xiǎn)
B.準(zhǔn)備電子表格
C.進(jìn)入客戶數(shù)據(jù)文件
D.構(gòu)建平行模擬
【正確答案】：A
【答案解析】：審計(jì)師要求評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效率，并在計(jì)劃審計(jì)的時(shí)候評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，這種評(píng)估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計(jì)算機(jī)就可以完成。
90、以下哪種情況可能屬于材料采購過程中發(fā)生舞弊的跡象？
Ⅰ、有規(guī)律地向少數(shù)投標(biāo)者授予合同；
Ⅱ、存在許多變更定單；
Ⅲ、許多合同授予同一家公司
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對(duì)；
B.只有Ⅲ是對(duì)的；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；
D.只有Ⅰ是對(duì)的。
【正確答案】：A
【答案解析】：有規(guī)律地向少數(shù)投標(biāo)者授予合同；存在許多變更定單；許多合同授予同一家公司都可能屬于材料采購過程中發(fā)生舞弊的跡象。
91、在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說法是錯(cuò)誤的：
A.通常這種審計(jì)方法成本高昂；
B.審計(jì)期間的交易可能被重新處理；
C.只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D.管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：平等模擬是對(duì)管理者程序的控制措施的一種測(cè)試方法，是審計(jì)師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
92、某政府承包商的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了舞弊行為。該公司有專門負(fù)責(zé)調(diào)查舞弊的部門。審計(jì)師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門進(jìn)行了溝通，此后調(diào)查工作就轉(zhuǎn)給了該部門。但是，一個(gè)月以后，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)管理人員已明顯指示調(diào)查部門停止調(diào)查。面對(duì)此情況，審計(jì)師應(yīng)該：
A.馬上將該情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)向合適的政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，因?yàn)閷徲?jì)師不能明知故犯，成為非法行為的同伙；
B.馬上將該情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
C.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向外部審計(jì)師報(bào)告，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該了解已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；
D.不再采取進(jìn)一步的行動(dòng)。舞弊行為的性質(zhì)已向公司內(nèi)部的恰當(dāng)主管部門報(bào)告，而且審計(jì)師無權(quán)進(jìn)一步開展調(diào)查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定。
93、以下哪項(xiàng)內(nèi)容可能提醒審計(jì)師警惕部門發(fā)生舞弊的可能性？
Ⅰ、今年沒有為該部門安排外部審計(jì)；
Ⅱ、銷售額增加了10%；
Ⅲ、管理層報(bào)酬中的很大一部分直接與該部門所報(bào)告的凈收入有關(guān)：
A.只有Ⅰ是對(duì)的；
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對(duì)；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；
D.只有Ⅲ是對(duì)的。
【正確答案】：B
【答案解析】：
94、在設(shè)計(jì)公司業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)時(shí)應(yīng)采取的典型步驟是：
A.對(duì)衡量指標(biāo)進(jìn)行分類，制定數(shù)據(jù)搜集計(jì)劃，分析數(shù)據(jù)并預(yù)測(cè)未來業(yè)績(jī)；
B.理解公司戰(zhàn)略，開展形勢(shì)分析，建立衡量指標(biāo)分類體系，并根據(jù)衡量結(jié)果采取行動(dòng)；
C.制定業(yè)績(jī)衡量計(jì)劃，創(chuàng)建與衡量指標(biāo)相聯(lián)系的公司戰(zhàn)略，分析衡量數(shù)據(jù)所反映的趨勢(shì)，并評(píng)估數(shù)據(jù)可變性；
D.開展形勢(shì)分析，生成宏觀衡量指標(biāo)，檢查衡量數(shù)據(jù)，并根據(jù)衡量結(jié)果修改戰(zhàn)略。
【正確答案】：B
【答案解析】：在設(shè)計(jì)公司業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)時(shí)應(yīng)采取的典型步驟是：理解公司戰(zhàn)略，開展形勢(shì)分析，建立衡量指標(biāo)分類體系，并根據(jù)衡量結(jié)果采取行動(dòng)。
95、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象（標(biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機(jī)構(gòu)發(fā)布信息：
A.要求所開展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致
B.要求排除對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的參考
C.受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止
D.僅在開展新業(yè)務(wù)的時(shí)候是允許的
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定。
96、以下哪項(xiàng)不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢(shì)：
A.正式的書面中期報(bào)告打消了對(duì)特定情形的審計(jì)報(bào)告的需要
B.中期報(bào)告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通
C.中期報(bào)告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞
D.縮短撰寫最終報(bào)告的時(shí)間
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，書面報(bào)告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。不過，它確實(shí)使編制最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間最小化成為必然。
答案B不正確，改進(jìn)的報(bào)告是中期信息傳遞的優(yōu)勢(shì)；
答案C不正確，中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D不正確，中期報(bào)告可以最小化編制書面報(bào)告的時(shí)間。
97、某公司正在按自己的需要對(duì)采購來的自動(dòng)化計(jì)時(shí)和考勤系統(tǒng)進(jìn)行改造。目前，這一重大項(xiàng)目正嚴(yán)重超過資金預(yù)算，并大大落后于原時(shí)間計(jì)劃。該系統(tǒng)沒有按要求與現(xiàn)有的人力資源和工薪系統(tǒng)成功連接。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)聲稱，已經(jīng)在該項(xiàng)目上花費(fèi)太多的時(shí)間和金錢，因此現(xiàn)在不能停止項(xiàng)目。于是項(xiàng)目小組仍在開展工作。
內(nèi)部審計(jì)師現(xiàn)在應(yīng)該開展哪項(xiàng)工作？
A.主動(dòng)提出直接協(xié)助項(xiàng)目的日常完成工作，以控制成本
B.建議修改時(shí)間資金預(yù)算
C.建議項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)聘用外部咨詢專家來協(xié)助完成項(xiàng)目
D.建議暫停項(xiàng)目，重新評(píng)價(jià)其他選擇方案
【正確答案】：D
【答案解析】：目前，這一重大項(xiàng)目正嚴(yán)重超過資金預(yù)算，并大大落后于原時(shí)間計(jì)劃。再堅(jiān)持只能是損失更大。所以建議暫停項(xiàng)目，重新評(píng)價(jià)其他選擇方案。
98、在評(píng)估員工所擁有技能是否足以勝任其工作時(shí)，審計(jì)師將各職位的崗位說明與擔(dān)任這些崗位的雇員
所持有資歷證書進(jìn)行比較，通過這種比較獲得的證據(jù)是：
A.無力的證據(jù)
B.無用的證據(jù)
C.不充分的證據(jù)
D.不相關(guān)證據(jù)
【正確答案】：C
【答案解析】：持有資歷證書不一定有足以勝任其工作的技能。
99、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息：
A.不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論
B.可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)
C.可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員
D.必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)。
【正確答案】：D
【答案解析】：
100、現(xiàn)有有力證據(jù)表明，某高級(jí)經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)獲
得，而且被認(rèn)為與審計(jì)不相關(guān)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該采取的最恰當(dāng)行動(dòng)是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
A.向外部法律顧問報(bào)告該證據(jù)，以便后者就此開展調(diào)查。然后，將法律顧問的調(diào)查發(fā)現(xiàn)報(bào)告管理層
B.開展充分的審計(jì)工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后的將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，則將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員
C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告該證據(jù)，并建議開展調(diào)查
D.停止與內(nèi)部交易有關(guān)的審計(jì)工作，因?yàn)樵擁?xiàng)工作現(xiàn)有審計(jì)不相關(guān)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。與舞弊相關(guān)的情況未經(jīng)組織高層管理部門批準(zhǔn)，是不能對(duì)外部披露的，包括外部的法律顧問。
B、不正確。發(fā)現(xiàn)舞弊后應(yīng)先報(bào)告，再審計(jì)。另外，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，就將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員。這種做法也是不妥當(dāng)?shù)模环稀堵殬I(yè)道德規(guī)范》中關(guān)于保密的原則。
C、正確。在已經(jīng)確認(rèn)舞弊發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知組織的董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)之一）。
D、不正確。停止對(duì)已發(fā)現(xiàn)舞弊的審計(jì)是不對(duì)的。

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101、內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：
A.結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)
B.專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議
C.可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案
D.如果引起爭(zhēng)論就可能需要有關(guān)的信息
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。
答案B不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議；
答案C不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)；
答案D正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對(duì)于防止或解決爭(zhēng)論是有價(jià)值的。
102、首席審計(jì)執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個(gè)能用于整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序，公司在各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘用了許多內(nèi)部審計(jì)師。首席審計(jì)執(zhí)行官想要選擇一個(gè)程序，這個(gè)程序能鼓勵(lì)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)師的參與、協(xié)調(diào)不同的觀點(diǎn)，并鼓勵(lì)接受因?qū)徲?jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化。最為有效的實(shí)現(xiàn)首席審計(jì)執(zhí)行官目標(biāo)的決策過程是：
A.程序化決策；
B.應(yīng)急方法；
C.集體輔助決策；
D.決策模型。
【正確答案】：C
【答案解析】：集體輔助決策既是集體決策，又有人為其承擔(dān)責(zé)任。
103、以下哪項(xiàng)內(nèi)容可以使公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在三年中穩(wěn)步下降？
A.實(shí)施更加開放的信貸政策；
B.提高為提前付款提供的折扣；
C.增加現(xiàn)金銷售；
D.按周而不是按月提供發(fā)票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。有了寬松的信貸政策，客戶可能會(huì)延長(zhǎng)付款時(shí)間（如365/4.3與365/7.3相比）。
B．不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
C．不正確。由于現(xiàn)金銷售不受影響，所以與應(yīng)收賬款下降不相關(guān)。
D．不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
104、從賣方發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并將樣本與采購定單進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上可以得出哪種結(jié)論？
A.沒有重復(fù)收到同樣的發(fā)票；
B.發(fā)票針對(duì)得到授權(quán)的采購內(nèi)容開具；
C.沒有重復(fù)付款；
D.經(jīng)過授權(quán)的發(fā)票得到的支付。
【正確答案】：B
【答案解析】：從賣方發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并將樣本與采購定單進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上可以得出發(fā)票針對(duì)得到授權(quán)的采購內(nèi)容開具的結(jié)論。
105、與開票記錄相比，以下哪種文件能為確定是否所有裝運(yùn)貨物都已向客戶開票提供最佳信息來源？
A.應(yīng)收賬會(huì)計(jì)事項(xiàng)；
B.事先編號(hào)的客戶發(fā)票；
C.客戶采購訂單；
D.事先編號(hào)的裝運(yùn)單據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：
106、首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）懷疑幾個(gè)雇員利用臺(tái)式電腦獲取個(gè)人利益。在進(jìn)行調(diào)查中，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇司法鑒定信息系統(tǒng)審計(jì)師而不是利用該組織的信息系統(tǒng)審計(jì)師的主要原因是司法鑒定信息系統(tǒng)審計(jì)師擁有：
A.在法庭上能夠構(gòu)成可接受證據(jù)的知識(shí)
B.能用于更全面地評(píng)估計(jì)算機(jī)使用及濫用的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)
C.有利于向高級(jí)管理層和董事會(huì)陳述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的向水平的歸檔和組織技能
D.有利于證實(shí)計(jì)算機(jī)濫用的高級(jí)分析性技術(shù)
【正確答案】：A
【答案解析】：信息系統(tǒng)審計(jì)師在法庭上不能構(gòu)成可接受證據(jù)的知識(shí)。
107、如果審計(jì)師運(yùn)用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣，而不是統(tǒng)計(jì)抽樣。下列哪個(gè)正確？
A.存貨預(yù)計(jì)價(jià)值的可靠性下降
B.精確度會(huì)提高
C.置信水平不能被量化
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)增加
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。無法比較通過非統(tǒng)計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣確定的存貨預(yù)計(jì)價(jià)值的可靠性。
B不正確。無法比較非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣之間誰的抽樣結(jié)果更精確。
C正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣是利用審計(jì)師的主觀判斷來決定樣本量。根據(jù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)師可以依靠覅額統(tǒng)計(jì)抽樣來測(cè)試非常重要的事項(xiàng)和重視具有高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。統(tǒng)計(jì)抽樣為決定樣本量和選擇審計(jì)項(xiàng)目提供了客觀方法。它可以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)、精確度和對(duì)可靠性的評(píng)估予以量化。這是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的重要區(qū)別。
D不正確。不能得出這一結(jié)論。
108、下列選項(xiàng)哪個(gè)是時(shí)間序列的四個(gè)組成部分：
A.平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
B.趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
C.平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；
D.趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，時(shí)間序列和趨勢(shì)分析取決于過去的經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時(shí)間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時(shí)間序列分析中，因變量被時(shí)間（自變量）進(jìn)行回歸。長(zhǎng)期趨勢(shì)是發(fā)生在序列中的長(zhǎng)期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動(dòng)是在商業(yè)期讓活動(dòng)程度的變化。盡管這些波動(dòng)中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測(cè)時(shí)仍需要考慮這些波動(dòng)。它們經(jīng)常合成一個(gè)綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機(jī)變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機(jī)發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。A、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒有任何意義。
109、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對(duì)外說是：
A.最大限度的
B.最優(yōu)化的
C.最理想的
D.令人滿意的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。
D正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
110、環(huán)境控制的審計(jì)已經(jīng)結(jié)束，其中包括對(duì)法規(guī)的遵守情況的審計(jì)。在審計(jì)結(jié)束會(huì)上要對(duì)可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場(chǎng)進(jìn)行必要的改善和維修。這個(gè)缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.不管預(yù)算的任何限制，堅(jiān)持維修和改善垃圾場(chǎng)；
B.同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行；
C.要求管理高層參加這一決策；
D.接受暫時(shí)的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。無視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險(xiǎn)廢棄物管理的目的。B、不正確。如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊?，公司有可能沒有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動(dòng)不可接受。C、正確。對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場(chǎng)進(jìn)行必要的改善和維修對(duì)公司來說是一件重要的事情況，但卻沒有資金。這將給組織重大的風(fēng)險(xiǎn)，因此管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，可用資金可以來源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。D、不正確。不適當(dāng)?shù)募m正措施不會(huì)產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的狀況繼續(xù)存在。
111、在使用計(jì)算機(jī)的環(huán)境下，審計(jì)師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項(xiàng)：
A.以計(jì)算機(jī)文件的形式向?qū)徲?jì)客戶提供IRS；
B.使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具使得審計(jì)活動(dòng)更有效率；
C.在審計(jì)過程中評(píng)估管理層對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制措施；
D.幫助管理層開發(fā)計(jì)算機(jī)控制措施。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴(kuò)大了審計(jì)師在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的職責(zé)。然而，沒有管理層的同意，審計(jì)師不能隨便將IRS向被審計(jì)者提供。B.不正確，現(xiàn)在的審計(jì)師通常通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)；C.不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)的控制措施；D.不正確，審計(jì)師經(jīng)常在管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱為連續(xù)性審計(jì)。
112、實(shí)施控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的關(guān)鍵長(zhǎng)期目標(biāo)是什么？
A.將傳統(tǒng)上由控制自我評(píng)價(jià)小組開展的評(píng)價(jià)工作移交給工作單位的人員開展；
B.提高工作單位人員的控制意識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力；
C.應(yīng)用投票技術(shù)，從工作單位快速收集大量關(guān)于控制薄弱環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)；
D.通過確認(rèn)提高效率的機(jī)會(huì)來降低成本。
【正確答案】：B
【答案解析】：實(shí)施控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的關(guān)鍵長(zhǎng)期目標(biāo)是提高工作單位人員的控制意識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。
113、以下哪一項(xiàng)是獲得業(yè)務(wù)委托人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量所作的反饋意見的最佳方法？
A.在退出會(huì)議上提出問題，并且散發(fā)記錄反饋意見，是所作的反饋意見的最佳方法。
B.在退出會(huì)議后給委托人打電話，并且將記錄有反饋意見復(fù)印件送給委托人。
C.在每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，就將調(diào)查問卷表送給委托人，并且要求委托人在審計(jì)完成后，填寫并反回問卷表。
D.在編制內(nèi)部審計(jì)年度活動(dòng)報(bào)告之前，將調(diào)查問卷分發(fā)給經(jīng)挑選的委托人。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。退出會(huì)議的主要目的是溝通審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)審計(jì)師提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在退出會(huì)議上散發(fā)記錄反饋意見的復(fù)印件給委托人，更主要的目的是證實(shí)從客戶處獲得反饋意見，這樣做可以促進(jìn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量業(yè)績(jī)進(jìn)行測(cè)評(píng)的發(fā)展趨勢(shì)。但是本題的做法不是最佳做法。B．不正確。這樣做可以促進(jìn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量業(yè)績(jī)進(jìn)行測(cè)評(píng)的發(fā)展趨勢(shì)，但是與其他選項(xiàng)比較，不是最佳做法。C．正確。為圓滿完成審計(jì)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)開始時(shí)或經(jīng)常或定期地為客戶提供調(diào)查問卷表是一項(xiàng)很好的業(yè)務(wù)實(shí)踐。客戶可以清楚地了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)師所利用的質(zhì)量測(cè)量指標(biāo)，并且在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前內(nèi)部審計(jì)師就可以注意到特殊要求和期望。此外，客戶能夠評(píng)估工作開展期間內(nèi)部審計(jì)的工作，在工作結(jié)束后完成調(diào)查問卷表。這樣也鼓勵(lì)在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，客戶可以持續(xù)地監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量并且做出反饋意見。D．不正確。為了審計(jì)業(yè)務(wù)的圓滿完成，調(diào)查問卷表應(yīng)該在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前送到客戶處。在業(yè)務(wù)完成很長(zhǎng)時(shí)間后才分發(fā)調(diào)查問卷表，可能會(huì)獲得過時(shí)的客戶想法或者這些信息因?yàn)闀r(shí)間原因不夠客觀，從而降低了問卷表的有用性。
114、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法下列哪項(xiàng)是正確的？
A.在樣本基礎(chǔ)上得出有關(guān)總體的適當(dāng)結(jié)論要求樣本是總體的代表
B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)
C.親自觀察為應(yīng)收賬款存在提供最可信證據(jù)
D.原件的復(fù)印件和原件一樣可信
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。利用審計(jì)抽樣技術(shù)獲得審計(jì)證據(jù)，目的是通過樣本推斷出總體的特征，因此，樣本必須具有與總體相似的特征，即只有獲得有代表性的樣本，才可能得出關(guān)于總體的正確結(jié)論。這也是審計(jì)證據(jù)充分性和可靠性的具體表現(xiàn)。
B不正確。采購訂單是采購行為已經(jīng)得到授權(quán)的證據(jù)，而不是已收到訂購貨物的證據(jù)。
C不正確。函證是獲得應(yīng)收賬款存在性證據(jù)的最佳審計(jì)技術(shù)。
D不正確。原件的復(fù)印件是次要證據(jù)，因?yàn)椴牧显诒粡?fù)印過程中容易被篡改。因此，原件比復(fù)印件更加可信。
115、貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師：
A.在測(cè)試應(yīng)付賬款余額
B.關(guān)注金額高估
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤
D.無法處理累積總體項(xiàng)目
【正確答案】：B
【答案解析】：貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣），它是屬性抽樣的修正方法，用來測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位，適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中恰中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目，實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大，當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用，這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估，它在估計(jì)低估是無效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱螅擁?xiàng)目被選中的可能性就越小，如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時(shí)，則必須考慮特殊的設(shè)計(jì)。
116、使用個(gè)人電腦提高審計(jì)的效率和效果的兩個(gè)必要條件是選擇
A.對(duì)公司數(shù)據(jù)的合理抽樣，以及完成這些審計(jì)任務(wù)所需要的軟件
B.可以完成選擇審計(jì)任務(wù)的軟件，以及可以被審計(jì)師個(gè)人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)
C.可以被審計(jì)師個(gè)人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)，以及適合于個(gè)人電腦應(yīng)用程序的審計(jì)任務(wù)
D.適合于個(gè)人電腦應(yīng)用程序的審計(jì)任務(wù)，以及完成這些審計(jì)任務(wù)所需要的軟件
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，這個(gè)問題有關(guān)于使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。為了有效地使用個(gè)人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。B和C不正確，進(jìn)入數(shù)據(jù)與有效地使用個(gè)人電腦沒有直接的聯(lián)系； A不正確，在使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，不再需要選擇樣本量的大小，因?yàn)橛?jì)算機(jī)軟件可以對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查。
117、內(nèi)部審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來證實(shí)冒名或被解職職員的存在？
A.對(duì)薪金計(jì)算的平行模擬法
B.凈支付額的重復(fù)計(jì)算
C.對(duì)薪金減少進(jìn)行的例外測(cè)試
D.對(duì)薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤
【正確答案】：C
【答案解析】：通常虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會(huì)有工資扣減項(xiàng)目，因而對(duì)那些沒有工資扣減項(xiàng)目的雇員進(jìn)行測(cè)試（即例外測(cè)試），便會(huì)發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的已離職雇員。利用內(nèi)部審計(jì)程序?qū)σ呀?jīng)被審計(jì)單位系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新處理，以便確定取得的結(jié)果是否與被審計(jì)單位生成的結(jié)果相一致（即平行模擬），可以確認(rèn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處理方面的問題，卻無法發(fā)現(xiàn)該虛構(gòu)情況；重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他減項(xiàng)、以及累積的假期，有助于確定工資政策是否正確執(zhí)行或雇員檔案是否按期更新，卻無法確認(rèn)出該虛構(gòu)情況；一定的實(shí)際業(yè)務(wù)被作上"標(biāo)記"，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師檢查該過程，也無法確認(rèn)出該虛構(gòu)情況。 118、作為制造公司環(huán)境，健康和安全（EHS）自我檢查項(xiàng)目的一部分，對(duì)某指定工作區(qū)域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理來進(jìn)行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數(shù)據(jù)庫中，所有部門都可以通過局域網(wǎng)訪問該數(shù)據(jù)庫。EHS經(jīng)理利用此數(shù)據(jù)庫為高級(jí)管理層提供有關(guān)糾正措施的季度活動(dòng)報(bào)告。在檢查這個(gè)自我檢查項(xiàng)目期間，審計(jì)師注意到經(jīng)營(yíng)經(jīng)理錄入終結(jié)信息，確認(rèn)已經(jīng)采取了糾正措施?？刂葡到y(tǒng)發(fā)生的哪些變化可以彌補(bǔ)和解決這種潛在的利益沖突？
A.不需要額外的控制，因?yàn)楦呒?jí)管理層檢查季度報(bào)告，為這種情況提供了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
B.不需要額外的控制，因?yàn)閷?shí)施的糾正措施正是對(duì)該措施的適當(dāng)性和是否完成所做出的最好評(píng)價(jià)。
C.EHS部門的秘書應(yīng)該負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營(yíng)經(jīng)理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統(tǒng)。
D.在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對(duì)此信息進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證終結(jié)信息。
【正確答案】：D
【答案解析】：控制系統(tǒng)發(fā)生的在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對(duì)此信息進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證終結(jié)信息變化可以彌補(bǔ)和解決這種潛在的利益沖突。
119、以下哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？
A.比率估計(jì)
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.回歸
D.試驗(yàn)樣本
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。比率估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種類型。它不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。B不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣計(jì)劃的一種類型，而不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。C不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。D正確。內(nèi)部審計(jì)師利用試驗(yàn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。這使內(nèi)部審計(jì)師能估計(jì)樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計(jì)師決定選擇多大的樣本量。
120、對(duì)公司應(yīng)付賬款的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，負(fù)責(zé)維護(hù)賣方主文件的人員還可以將賣方發(fā)票輸入應(yīng)付賬款系統(tǒng)。在撤出會(huì)議上，管理層同意糾正此問題。那么，在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該期望發(fā)現(xiàn)以下哪種情況？
A.管理層已將維護(hù)賣方主文件的人員調(diào)到另一部門工作，以保證恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工；
B.管理層已比較賣方主文件是否被添加了未經(jīng)授權(quán)的賣方信息；
C.管理層已修改應(yīng)付賬款系統(tǒng)，以防止維護(hù)賣方主文件的員工輸入發(fā)票信息；
D.管理層已修改訪問控制系統(tǒng)，以防止員工輸入發(fā)票信息和批準(zhǔn)付款。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。調(diào)離雇員不能解決職責(zé)分離的問題，最主要的是將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開，不能由同一人擔(dān)任兩個(gè)職務(wù)。
B．不正確。這可以幫助發(fā)現(xiàn)以前的問題，但是不能產(chǎn)生一種控制制度以解決未來出現(xiàn)的問題。
C．正確。這是唯一可以糾正該缺陷的選擇項(xiàng)，做到了將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開。
D．不正確。因?yàn)闆]有涉及供貨商主文件，所以不能保證阻止負(fù)責(zé)保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)。

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• 第7頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題121-140

121、根據(jù)《國(guó)際專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由？
1.如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告有助于管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展。
2.對(duì)于范圍受限制的審計(jì)業(yè)務(wù)，中期報(bào)告可以成為替代最終報(bào)告的另一種選擇。
3.發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)部門審計(jì)范圍的變化。
A.只有1和2是對(duì)的
B.只有1和3是對(duì)的
C.只有2和3是對(duì)的
D.1、2和3都對(duì)
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由包括：如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展；發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報(bào)告不可以替代最終報(bào)告。
122、必須由審計(jì)管理人員批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的首要原因是什么？
A.確保被審計(jì)單位所關(guān)注的問題得到恰當(dāng)處理
B.核實(shí)審計(jì)報(bào)告是否采用了恰當(dāng)?shù)母袷健⒄Z法和標(biāo)點(diǎn)符號(hào)
C.核實(shí)高層管理人員支持審計(jì)報(bào)告所得出的結(jié)論
D.證實(shí)報(bào)告所反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有充分證據(jù)支持。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，審計(jì)管理人員沒辦法確保被審計(jì)單位所關(guān)注的問題得到恰當(dāng)處理。
B.這是復(fù)核工作底稿的程序。
C.審計(jì)管理人員沒辦法核實(shí)高層管理人員支持審計(jì)報(bào)告所得出的結(jié)論。
D.這是批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的首要原因。
123、如果某審計(jì)師應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣以外的其他抽樣辦法來估計(jì)存貨的價(jià)值，那么，以下哪種說法是正確的？
A.無法量化置信區(qū)間
B.精確度會(huì)更大
C.存貨的預(yù)測(cè)價(jià)值的可靠性會(huì)降低
D.不正確收貨的風(fēng)險(xiǎn)加大
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化置信區(qū)間，統(tǒng)計(jì)抽樣可以控制和量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，多用來估計(jì)誤差率或錯(cuò)誤金額。
非統(tǒng)計(jì)抽樣又稱判斷抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。
124、在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)內(nèi)部制定職業(yè)道德規(guī)范是為了：
A.減少行業(yè)成員因?yàn)楣ぷ鞑贿_(dá)標(biāo)而被起訴的可能性
B.保證所有行業(yè)成員的勝任能力大致在同一水平上
C.為內(nèi)部審計(jì)師提供為他人服務(wù)所需的指導(dǎo)
D.要求行業(yè)成員在所有與其所在的單位事務(wù)有關(guān)的事情上表現(xiàn)忠誠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確，因?yàn)榈赖乱?guī)范的目的不是為了避免被起訴
B.不正確，道德規(guī)范并沒有要求同等水平的工作能力
C.正確，《職業(yè)道德規(guī)范》描述內(nèi)部審計(jì)師行為規(guī)范的行為規(guī)則，這些規(guī)則有助于將與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的原則運(yùn)用于實(shí)踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為，所以可以說道德規(guī)范是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師為他人服務(wù)。
D.不正確，道德規(guī)范不僅僅要求忠誠，而且忠誠應(yīng)該有條件有大原則的。
125、某首席審計(jì)執(zhí)行官同意開展一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容是客戶對(duì)公司產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的看法，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)首先得到審計(jì)？
A.成本效益
B.質(zhì)量控制
C.客戶投訴
D.供應(yīng)商的發(fā)貨情況
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，在確定客戶對(duì)公司產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的看法，客戶投訴內(nèi)容應(yīng)首先得到審計(jì)。
126、在一次信息安全審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，目前的災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)計(jì)劃是三年前開發(fā)的，但從未得到測(cè)試。自從該計(jì)劃開發(fā)以來，各信息系統(tǒng)已發(fā)生重大變化，在此種情形下，審計(jì)師應(yīng)該：
A.要求管理層立即對(duì)恢復(fù)計(jì)劃進(jìn)行測(cè)試
B.建議管理層和用戶升級(jí)并測(cè)試恢復(fù)計(jì)劃
C.把為管理層升級(jí)該恢復(fù)計(jì)劃作為審查工作的一部分來抓
D.審查該恢復(fù)計(jì)劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告管理層
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確，審計(jì)師無權(quán)要求管理人員進(jìn)行測(cè)試
B.不正確，在沒有對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行審查前，這樣的建議并不合適。
C.不正確，審計(jì)師不應(yīng)該承擔(dān)管理職責(zé)
D.正確，審查該恢復(fù)計(jì)劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告管理人員是內(nèi)部審計(jì)師適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
127、某公司總裁擁有公司55%的股份，以下哪項(xiàng)說法不合理？
A.總裁有強(qiáng)烈的動(dòng)力改善公司運(yùn)營(yíng)，因?yàn)楣具\(yùn)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)有助于增加其所持股份的價(jià)值
B.總裁會(huì)企圖將個(gè)人利益凌駕于其他股東之上
C.總裁不太可能舞弊，因?yàn)槲璞讜?huì)銷蝕其股份的價(jià)值
D.總裁不會(huì)參加董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，總裁擁有公司55%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會(huì)銷蝕其股份的價(jià)值，因?yàn)槲璞子锌赡苁抢诮M織的。
128、某企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)該企業(yè)一家燃?xì)獍l(fā)電廠的生產(chǎn)成本，審計(jì)師確定，由于計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤，該發(fā)電廠向環(huán)境監(jiān)管局報(bào)告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性方面錯(cuò)在嚴(yán)重問題，審計(jì)師應(yīng)該馬上將此問題向以下哪個(gè)機(jī)構(gòu)報(bào)告？
A.環(huán)境監(jiān)管局
B.發(fā)電廠管理層
C.發(fā)電廠負(fù)責(zé)健康和安全事務(wù)的官員
D.風(fēng)險(xiǎn)管理部門
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，對(duì)于重大審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)報(bào)告高級(jí)管理層和董事會(huì)，但本題沒有這個(gè)選項(xiàng)，那么退而求其次，電廠有負(fù)責(zé)健康和安全的部門，可以通知這些部門馬上就該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行響應(yīng)。
129、某公司擁有一臺(tái)每4小時(shí)可生產(chǎn)100個(gè)電燈開關(guān)的機(jī)器。由于需要增加，該公司添加一臺(tái)每3小時(shí)可生產(chǎn)100個(gè)電燈開關(guān)的機(jī)器，如果兩臺(tái)機(jī)器同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)100個(gè)電燈開關(guān)大約需要幾個(gè)小時(shí)？
A.7.0個(gè)小時(shí)
B.3.5個(gè)小時(shí)
C.1.7個(gè)小時(shí)
D.0.58個(gè)小時(shí)
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，重點(diǎn)掌握此類試題的分析方法。
兩臺(tái)每3小時(shí)生產(chǎn)100個(gè)電燈的機(jī)器同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，需要1.5小時(shí)完成。
兩臺(tái)每4小時(shí)生產(chǎn)100個(gè)電燈的機(jī)器同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，需要2小時(shí)完成。
兩者各一臺(tái)的生產(chǎn)時(shí)間介于1.5和2小時(shí)之間，所以選C正確。
130、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的摘要顯示旅行費(fèi)用預(yù)付款超過規(guī)定的最大限額。公司政策允許預(yù)支旅基金給經(jīng)批準(zhǔn)的員工在旅行時(shí)使用，預(yù)付資金不超過45天的預(yù)計(jì)費(fèi)用。公司程序不要求在申請(qǐng)大額旅行預(yù)付款時(shí)提供正當(dāng)理由，員工能夠并實(shí)際上累計(jì)預(yù)借了大額的不需要的預(yù)付資金。
上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)中，作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)“原因”因素的是：
A.公司預(yù)付款程序不要求提供具體的正當(dāng)理由。
B.公司政策允許為經(jīng)批準(zhǔn)的員工提供旅行基金。
C.員工積累大額的旅行預(yù)付款。
D.旅行預(yù)付款沒有及時(shí)清理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。這正是預(yù)付旅行費(fèi)用大量超額的原因。
B不正確。該政策允許只有經(jīng)批準(zhǔn)的員工才能預(yù)借旅行費(fèi)用，因此它不是導(dǎo)致預(yù)借費(fèi)用超支的直接原因。
C不正確。這只是上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的后果。
D不正確。這也是上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的后果。
131、審計(jì)小組開發(fā)了帶有以下答案選擇的初步調(diào)查問卷：
Ⅰ．很可能不是問題；
Ⅱ．可能是問題；
Ⅲ．很可能是問題。
問卷體現(xiàn)了對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的應(yīng)用：
A.趨勢(shì)分析。
B.比率分析。
C.不顯山露水的衡量手段。
D.評(píng)級(jí)量表。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。趨勢(shì)分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況外推。
B不正確。比率分析考慮的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系。
C不正確。評(píng)級(jí)尺度的使用要求參與人積極參與，它會(huì)引起人們的注意。
D正確。當(dāng)預(yù)計(jì)有一系列意見時(shí)，可以使用等級(jí)提問表。等級(jí)代表了回應(yīng)的連續(xù)性。在這種情況下，它反映了概率描述。
132、某內(nèi)部審計(jì)師在信息技術(shù)部門開展控制自我評(píng)估項(xiàng)目時(shí)，要求管理人員對(duì)已發(fā)現(xiàn)的每種風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及其相關(guān)控制措施的力度進(jìn)行評(píng)級(jí)。這種做法最大的缺點(diǎn)是什么？
A.花費(fèi)的預(yù)算時(shí)間將超過任何有形的好處。
B.隨后對(duì)該部門的審計(jì)可能得不到開展。
C.管理人員可能會(huì)漏報(bào)嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)。
D.人們會(huì)把內(nèi)部審計(jì)部門視為控制措施的負(fù)責(zé)部門。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
B不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
C正確。在僅要求管理人員參與的情況下，如果管理人員參與舞弊，則會(huì)故意隱藏控制薄弱環(huán)節(jié)。
D不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
133、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該分發(fā)給有能力確保審計(jì)結(jié)果得到應(yīng)有考慮的公司成員。對(duì)于公司的資深成員而言，一般可應(yīng)用以下哪種報(bào)告來滿足此要求？
A.總結(jié)報(bào)告。
B.中期報(bào)告。
C.口頭報(bào)告。
D.只有最終書面報(bào)告可以滿足此要求。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。被審計(jì)部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。（實(shí)務(wù)公告2440－1）
134、某銀行的內(nèi)部審計(jì)師已開發(fā)出一種多元回歸模型，幾年來該模型已被用于估算商業(yè)貸款的利息收入。審計(jì)師針對(duì)當(dāng)年情況應(yīng)用了該模型，發(fā)現(xiàn)的R2值已大幅減少，而模型的其他內(nèi)容似乎都運(yùn)轉(zhuǎn)無誤。此種變化說明以下哪種結(jié)論是站得住腳的？
A.轉(zhuǎn)用跨部門回歸分析應(yīng)該導(dǎo)致R2值的增加。
B.回歸分析不再是估算利息收入的恰當(dāng)技術(shù)。
C.模型中尚未包括的一些新要素正在導(dǎo)致利息收入發(fā)生變化。
D.線性回歸分析將增強(qiáng)模型的可靠性。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確?？绮块T回歸分析是利用其他單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析，在這里不適合。
B不正確?；貧w分析還是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法，只需做一些調(diào)整。
C正確。多元回歸分析是對(duì)多個(gè)變量之間關(guān)系的分析，當(dāng)引導(dǎo)其利息變化的因素（獨(dú)立變量）增加時(shí)，必須對(duì)模型適時(shí)加以調(diào)整，增加獨(dú)立變量，否則回歸關(guān)系的適合程度將降低，導(dǎo)致R2值急劇下降，分析值不準(zhǔn)確。
D不正確。線性回歸分析涉及的是兩個(gè)變量之間的關(guān)系，不適合本題的情況，不能增加可靠性。
135、在審計(jì)公司的系統(tǒng)開發(fā)周期（SDLC）時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的詳細(xì)內(nèi)部控制程序在系統(tǒng)實(shí)施之后才得到開發(fā)。在審計(jì)報(bào)告該發(fā)現(xiàn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該建議在系統(tǒng)開發(fā)周期的哪個(gè)階段開發(fā)這些程序？
A.調(diào)研階段
B.設(shè)計(jì)階段
C.開發(fā)階段
D.實(shí)施階段
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。審計(jì)師應(yīng)該建議在系統(tǒng)開發(fā)周期的設(shè)計(jì)階段開發(fā)這些程序。
136、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》：
A.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該在每次審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之際得到評(píng)估。
B.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該至少每年評(píng)估一次。
C.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該至少每?jī)赡暝u(píng)估一次。
D.由首席審計(jì)執(zhí)行官自主確定對(duì)每名內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的時(shí)間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，規(guī)定每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該至少每年評(píng)估一次。
137、如果審計(jì)師懷疑某位身份不明的員工在提交發(fā)票的同時(shí)又批準(zhǔn)對(duì)發(fā)票的付款，那么，以下哪項(xiàng)程序最有助于提供進(jìn)一步的證據(jù)？
A.應(yīng)用通用審計(jì)軟件確認(rèn)來自供應(yīng)商的、帶有郵局信箱號(hào)碼或其他不尋常特點(diǎn)的發(fā)票，從這些發(fā)票中選取樣本，并追蹤至收貨報(bào)告等輔助文件。
B.選取當(dāng)年的付款樣本，并調(diào)查每一樣本的審批情況。
C.選取被調(diào)查階段的代表性收貨報(bào)告樣本，并追蹤至已批準(zhǔn)的付款情況。注意所有未得到恰當(dāng)處理的欄目。
D.選取上個(gè)月付款的發(fā)票樣本，并追蹤至恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商賬目。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。通過審計(jì)軟件獲得異常的供貨商名單，并對(duì)其進(jìn)行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。
B不正確。因?yàn)樗懈犊疃紩?huì)有審批手續(xù)，所以僅僅檢查審批手續(xù)而不進(jìn)一步追蹤檢查其相關(guān)支持文件如驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，無法取得是否舞弊的附加證據(jù)，因此對(duì)年內(nèi)已付款項(xiàng)進(jìn)行抽樣不是最有效的程序。
C不正確。因?yàn)樯婕拔璞椎母犊钚袨楹芸赡軟]有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，因此對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告抽樣很可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊行為，該程序不是很有效。
D不正確。因?yàn)槭盏桨l(fā)票不一定馬上付款，而且僅對(duì)一個(gè)月的發(fā)票進(jìn)行抽查不足以說明問題，因此這不是最有效的程序。
138、在獲取應(yīng)收賬款查證函的過程中，審計(jì)師最有可能應(yīng)用通用審計(jì)軟件來：
A.測(cè)試計(jì)算結(jié)果。
B.與來自其他審計(jì)程序的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。
C.選擇并打印需要查證的賬款。
D.確定各賬款的準(zhǔn)確性。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。在獲得對(duì)應(yīng)收賬款的查證回復(fù)時(shí)，審計(jì)師最有可能應(yīng)用一般審計(jì)軟件來選擇并打印需要查證的賬款。
139、某審計(jì)師正在對(duì)客戶拒絕公司產(chǎn)品比例過高的現(xiàn)象進(jìn)行分析評(píng)估，該審計(jì)師應(yīng)該調(diào)查：
Ⅰ、銷售部門和生產(chǎn)部門就退貨情況開展的溝通工作；
Ⅱ、將本年度截止分析評(píng)估之日的產(chǎn)品銷售與上年同期進(jìn)行比較；
Ⅲ、將客戶信用評(píng)級(jí)的變化與公司對(duì)這些客戶進(jìn)行的產(chǎn)品銷售進(jìn)行比較；
Ⅳ、產(chǎn)品廢料的詳細(xì)賬目和累積數(shù)目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是對(duì)的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對(duì)。
【正確答案】：B
【答案解析】：Ⅰ正確。退貨肯定涉及銷售部門向生產(chǎn)部門的交換。
Ⅱ不正確。該項(xiàng)沒有直接關(guān)聯(lián)。
Ⅲ不正確。該項(xiàng)沒有直接關(guān)聯(lián)。
Ⅳ正確。產(chǎn)品廢料反映產(chǎn)品品質(zhì)的變化。
140、在對(duì)以家大型電話公司的新建收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行初次審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應(yīng)用通用審計(jì)軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是：
A.數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。
B.從其設(shè)計(jì)目的看，審計(jì)軟件無法針對(duì)這么多數(shù)據(jù)有效開展工作。
C.所需審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)師來說是陌生領(lǐng)域。
D.選擇交易的過程可能過于嚴(yán)重地干擾正常業(yè)務(wù)處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因?yàn)橹幌螺d幾天的交易額，所以數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。
B不正確。題意并沒有涉及審計(jì)軟件數(shù)據(jù)處理能力的描述。
C不正確。題意并沒有涉及內(nèi)部審計(jì)師對(duì)當(dāng)前審計(jì)技術(shù)是否熟知的描述。
D不正確。題意并沒有涉及下載數(shù)據(jù)可能影響正常業(yè)務(wù)處理的描述，而且正常的系統(tǒng)都能夠提供在正常運(yùn)行的同時(shí)備份數(shù)據(jù)的功能。

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