國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　166、某審計(jì)師在設(shè)計(jì)一個(gè)分層的、單位均值變量抽樣計(jì)劃。下列分層中的哪一項(xiàng)是審計(jì)師應(yīng)該分配給全部樣本量的最大比重：
　　   項(xiàng)目數(shù)   預(yù)計(jì)均值 預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差    累計(jì)金額
　　A、 2000     $100       $9         $200000
　　B、 2250     $200       $4         $450000
　　C、 3000     $80        $2         $240000
　　D、 3100     $150       $1         $465000
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)總體的變異性增強(qiáng)時(shí)，樣本量增加。對(duì)樣本分層的目的就是要減少每一層的變化程度，從而可以是檢查的樣本量少于不分層所要求的樣本量。相應(yīng)地，期望標(biāo)準(zhǔn)差最大的層應(yīng)該分配最大的樣本量比重。這樣，可以降低平均值的標(biāo)準(zhǔn)誤差，從而形成較小的置信區(qū)間。
　　答案B、C和D都不正確，期望標(biāo)準(zhǔn)差最大的項(xiàng)目應(yīng)給予總體樣本量的最大比重。
　　167、某內(nèi)部審計(jì)師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計(jì)代表性的樣本。每張表列示了50個(gè)項(xiàng)目的說明、實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計(jì)師使用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機(jī)選擇的起點(diǎn)，即樣本的第一項(xiàng)選擇在第143頁第26行（審計(jì)師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）
　　  A列   B列
　　75233 06852
　　14326 42904
　　76562 65854
　　28123 04978
　　64227 33150
　　80938 04301
　　22539 41240
　　29452 69521
　　樣本的第五項(xiàng)位于哪：
　　A、第809頁，第38行。
　　B、第429頁，第4行。
　　C、第331頁，第50行。
　　D、第68頁，第52行。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，第809頁，第38行不是隨機(jī)數(shù)表的第五項(xiàng)；
　　答案B不正確，第429頁，第4行是隨機(jī)數(shù)表的第四項(xiàng)；
　　答案C正確，隨機(jī)數(shù)表的第五項(xiàng)是第331頁，第50行。75233、76562、64227、80938、　29452、06852、65854和04987不在表上，因?yàn)樗鼈冊(cè)?75張存貨控制單上每一頁都是50行。
　　答案D不正確，第68頁，第52行不對(duì)，因?yàn)槊宽撝挥?0行。
　　168、在準(zhǔn)備存貨定價(jià)測(cè)試的抽樣計(jì)劃中，以下哪個(gè)陳述說明統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更具有優(yōu)勢(shì)：
　　A、抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達(dá)；
　　B、提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量性測(cè)量；
　　C、將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低到最??；
　　D、降低可容忍誤差水平。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果；
　　答案B正確，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可用于表示總體特征。然而，統(tǒng)計(jì)抽樣使內(nèi)部審計(jì)師能夠?qū)υ诮o定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數(shù)量性評(píng)估。
　　答案C不正確，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；
　　答案D不正確，因?yàn)榭扇萑陶`差水平與重要性和內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)判斷有關(guān)。
　　根據(jù)以下資料回答169-171題：一名內(nèi)部審計(jì)師通過從存貨總體中選取一個(gè)隨機(jī)樣本，獲得了下列數(shù)據(jù)：
　　    項(xiàng)目數(shù)量 審定值   賬面值
　　樣本 200    $220000  $200000
　　總體 5000   $5200000
　　169、運(yùn)用單位平均值抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：
　　A、$5000000
　　B、$5420000
　　C、$5500000
　　D、$5720000
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，$5000000是樣本賬面價(jià)值的均值；
　　答案B不正確，$5420000是樣本的審計(jì)值和總體的賬面值的和；
　　答案C正確，單位均值估計(jì)法，先求出樣本項(xiàng)目的觀測(cè)值的均值，再用總體項(xiàng)目數(shù)去乘以樣本均值，從而得到總體的價(jià)值。因此，在這種方法下，總體金額的估計(jì)值為$5500000[（$220000審計(jì)值÷200樣本項(xiàng)目數(shù)）×5000總體項(xiàng)目數(shù)]、
　　答案D不正確，$5720000根據(jù)比率估計(jì)得到的。
　　170、運(yùn)用差異估計(jì)抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：
　　A、$4700000
　　B、$5500000
　　C、$5680000
　　D、$5700000
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，$4700000是減去了估計(jì)差異$500000得到的；答案B不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的；
　　答案C不正確，$5680000是從5000個(gè)總體中減去了200個(gè)樣本得到的。
　　答案D正確，對(duì)總體錯(cuò)誤的差異估計(jì)，先求出樣本的觀測(cè)值和賬面值（實(shí)際值與預(yù)計(jì)值）之間的差額，將這些差異進(jìn)行加總，計(jì)算平均差異，然后再用總體項(xiàng)目數(shù)乘以這個(gè)均值差異，從而可以推斷出總體的價(jià)值。每個(gè)抽樣單位的平均差異是$100[（$220000審計(jì)值-200000賬面值）÷200樣本數(shù)]、因此，總體價(jià)值和總體賬面價(jià)值之間的期望差異是$500000（$100×5000總體項(xiàng)目數(shù)），總體價(jià)值的期望值是$5700000（$500000+$5200000總體賬面價(jià)值）。
　　171、運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：
　　A、$4727273
　　B、$5500000
　　C、$5700000
　　D、$5720000
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，$4727273是根據(jù)賬面值總和與審定值總和的比率算出來的；
　　答案B不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的；
　　答案C不正確，$5700000是根據(jù)差異估計(jì)抽樣法得到的。
　　答案D正確，比率估計(jì)與差異估計(jì)類似，但是比率估計(jì)抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率，然后用總體的賬面值乘以這個(gè)比率，來估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)。比率估計(jì)抽樣法通常適用于錯(cuò)報(bào)與賬面價(jià)值成比例關(guān)系時(shí)。這里，比率是1、1（$220000÷200000），因此總體金額的估計(jì)值為$5720000（1、1×$5200000）。
　　172、一個(gè)給定樣本的規(guī)模是總體特征和審計(jì)師決策的共同結(jié)果。在其他同等條件下，樣本規(guī)模將：
　　A、會(huì)增加，如果內(nèi)部審計(jì)師決定接受更多的得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)控制事實(shí)上是無效的，而得出的結(jié)論是有效的；
　　B、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)總體變動(dòng)度是試點(diǎn)樣本變動(dòng)度的兩倍，樣本量也將是兩倍；
　　C、會(huì)減少，如果內(nèi)部審計(jì)師提高可容忍誤差率；
　　D、當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，樣本量也增加。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，增加可容忍的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)減少樣本量；
　　答案B不正確，總體變動(dòng)率增加一倍，會(huì)導(dǎo)致樣本量增加超過一倍；
　　答案C正確，要確定控制測(cè)試的樣本量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該考慮以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制測(cè)試的可容忍誤差率，（2）實(shí)際誤差的期望值（3）可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平（即1－置信水平）?？扇萑陶`差率與樣本量是反向變動(dòng)的。如果可容忍誤差率增加，則樣本量會(huì)減少。
　　答案D不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，樣本量會(huì)減少。
　　173、在審計(jì)抽樣中可能會(huì)發(fā)生兩類錯(cuò)誤：第一類錯(cuò)誤和第二類錯(cuò)誤。這些風(fēng)險(xiǎn)：
　　A、直接來源于內(nèi)部審計(jì)師取得的樣本不能代表總體的概率；
　　B、可以通過運(yùn)用更可靠、更昂貴的審計(jì)程序來降低；
　　C、其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出的結(jié)論的經(jīng)濟(jì)后果確定的；
　　D、分別指（1）內(nèi)部控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)果錯(cuò)誤沒有被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)檢測(cè)總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。第Ⅰ類錯(cuò)誤和第Ⅱ類錯(cuò)誤是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。第Ⅰ類錯(cuò)誤是誤拒風(fēng)險(xiǎn)或信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第Ⅱ類錯(cuò)誤是誤受風(fēng)險(xiǎn)或信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第Ⅱ類錯(cuò)誤更嚴(yán)重。
　　答案B不正確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量；
　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小并不完全取決于錯(cuò)誤結(jié)論所帶來的經(jīng)濟(jì)后果；
　　答案D不正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
　　174、應(yīng)付賬款的測(cè)驗(yàn)是為了確定錯(cuò)誤率是否在0、5 %的既定政策范圍內(nèi)。從10，000筆交易的應(yīng)付賬款中隨機(jī)選擇100筆，使用95 %的置信水平。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個(gè)抽樣結(jié)論是：
　　A、表明需要再次抽樣。
　　B、證明應(yīng)付賬款中沒有錯(cuò)誤。
　　C、表明零假設(shè)不成立。
　　D、不能證明錯(cuò)誤比率高于0、5 %、
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，樣本是充分的；
　　答案B不正確，即使對(duì)應(yīng)付賬款的10，000筆交易全部進(jìn)行測(cè)驗(yàn)也不能證明應(yīng)付賬款中沒有錯(cuò)誤；
　　答案C不正確，零假設(shè)沒有被否定。
　　答案D正確，零假設(shè)是錯(cuò)誤率小于或等于0、5 %、假定沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就沒有理由拒絕零假設(shè)。
　　175、假設(shè)內(nèi)部審計(jì)職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么最適合內(nèi)部審計(jì)職員從事的工作是：
　　A、在應(yīng)付賬款管理者請(qǐng)病假時(shí)代替他的位置；
　　B、確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個(gè)；
　　C、作為評(píng)估小組的成員，檢查供應(yīng)商會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的不利影響劃分等級(jí)；
　　D、從會(huì)計(jì)部門調(diào)出后不久參加對(duì)該部門的審計(jì)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理的期間內(nèi)審計(jì)其以前從事的活動(dòng)，就可以認(rèn)定其客觀性受損；
　　答案B不正確，投資決策是管理層的權(quán)限；
　　答案C正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130、C2）。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在合理的期間過去后才能審計(jì)其以前從事的活動(dòng)。
　　176、獨(dú)立性使得審計(jì)師能作出不偏不倚的判斷，這對(duì)于業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展很重要。以下哪項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性：
　　A、政策要求內(nèi)部審計(jì)師向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況；
　　B、政策阻止內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)已評(píng)價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議；
　　C、組織政策允許將敏感性的經(jīng)營業(yè)務(wù)外包；
　　D、組織政策阻止員工從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在為員工分配職責(zé)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對(duì)指派給內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計(jì)職員處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行報(bào)告。然后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該重新指派審計(jì)師（實(shí)務(wù)公告1120-1與實(shí)務(wù)公告1130-1）。
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其評(píng)價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議；
　　答案C不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；
　　答案D不正確，從經(jīng)營部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)人是允許的。但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計(jì)其以前所從事的業(yè)務(wù)。
　　177、監(jiān)督應(yīng)付賬款部分的內(nèi)部審計(jì)師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查：
　　A、由于沒有辦法來衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師是否在合理的期間確立了獨(dú)立性；
　　B、在合理的期間過去后才能對(duì)那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行保證檢查；
　　C、直到由外部審計(jì)師進(jìn)行的下一年度的檢查為止；
　　D、直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔(dān)了責(zé)任為止。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，“合理的期間”通常是確定的；
　　答案B正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。
　　答案C不正確，外部審計(jì)與恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性沒有任何關(guān)系；
　　答案D不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔(dān)了其職責(zé)，但合理的期間還沒有過去。
　　178、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，開展外部評(píng)估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對(duì)于判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性最不重要：
　　A、分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn)；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度；
　　C、業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系；
　　D、公正無偏的判斷。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如何安排個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師與獨(dú)立性有關(guān)。審計(jì)師與經(jīng)營部門的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會(huì)影響?yīng)毩⑿裕?
　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識(shí)構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。
　　答案C不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)觀察結(jié)果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨(dú)立性就有問題了；
　　答案D不正確，無偏的判斷是獨(dú)立性的一個(gè)方面。
　　179、獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方式是通過：
　　A、個(gè)人的知識(shí)和技能；
　　B、組織地地位和客觀性；
　　C、組織內(nèi)部的監(jiān)督；
　　D、組織的知識(shí)和技能。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，個(gè)人的知識(shí)和技能使內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性；
　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該是獨(dú)立的（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。
　　答案C不正確，組織內(nèi)部的監(jiān)督確保了業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、質(zhì)量的保證以及員工的發(fā)展（標(biāo)準(zhǔn)2340）；
　　答案D不正確，組織的知識(shí)和技能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)集體實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性。
　　180、以下哪項(xiàng)恰當(dāng)?shù)仃U述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不參與系統(tǒng)開發(fā)程序的原因：
　　A、參與系統(tǒng)開發(fā)會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性，并且在系統(tǒng)運(yùn)行之后，內(nèi)部審計(jì)師不能對(duì)其進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)；
　　B、參與系統(tǒng)開發(fā)會(huì)拖延這個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行；
　　C、參與系統(tǒng)開發(fā)會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師成為應(yīng)用程序的部分設(shè)計(jì)者，一旦系統(tǒng)有問題，內(nèi)部審計(jì)師也會(huì)經(jīng)受責(zé)備；
　　D、以上答案都不對(duì)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)或在系統(tǒng)實(shí)施前檢查程序，不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)參與系統(tǒng)開發(fā)只有在所需要的控制缺乏時(shí)才會(huì)拖延項(xiàng)目；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)，但不應(yīng)起草程序或設(shè)計(jì)、安裝、運(yùn)行系統(tǒng)。
　　答案D正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130、C2）。

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