國際注冊內(nèi)部審計師

     381. 保留工作底稿的首要目標的最佳表述是：
　　 a．有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)；
　　 b．保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用；
　　 c．為最終的業(yè)務(wù)溝通提供支持；
　　 d．作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d都不正確，有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用以及作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標。
　　答案c正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持（實務(wù)公告2330—1）。在最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)束后的一段時期內(nèi)還應(yīng)保存工作底稿。存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330.a2）。在它們不再有用時要予以銷毀。
　　 
　　 382. 不管評價什么，工作底稿應(yīng)該包括確定的標準信息。每份工作底稿至少要包含標題和：
　　 a．標有日期的工作單，內(nèi)部審計師的簽名和索引號；
　　 b．記號標記、業(yè)務(wù)開始日和內(nèi)部審計師的簽名；
　　 c．索引編號、全體內(nèi)部審計師在所開展業(yè)務(wù)上的簽名；
　　 d．索引號編和交叉腳注。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認業(yè)務(wù)，并能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期，且包含一個索引或標記編號。此外，應(yīng)對已驗明的內(nèi)容標記符號（勾號），并應(yīng)清楚的注明數(shù)據(jù)的來源（實務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；
　　答案c不正確，不是所有的內(nèi)部審計師都要準備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；
　　答案d不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時，就要采用交叉腳注。
　　 
　　 383. 在當前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計活動時，應(yīng)將它們：
　　 a．銷毀；
　　 b．放在機構(gòu)的法律部門安全保管；
　　 c．轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案；
　　 d．轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來的記錄更為容易。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，保留時間表應(yīng)由首席審計執(zhí)行官設(shè)計，并經(jīng)法律顧問批準，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價值的部分都應(yīng)放入當前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
　　答案b和d都不正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能不能保管機密的工作底稿；
　　答案c不正確，沒用的工作底稿應(yīng)被銷毀。
　　 
　　 384. 內(nèi)部審計師最有可能在何時向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：
　　 a．懷疑有舞弊發(fā)生時；
　　 b．內(nèi)部審計師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項；
　　 c．內(nèi)部審計師認為內(nèi)容沒有爭論；
　　 d．需要業(yè)務(wù)客戶的意見以評價重要性和準確性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案b不正確，在內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標妥協(xié)時，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案c不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務(wù)程序。
　　答案d正確，在業(yè)務(wù)目標不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實業(yè)務(wù)的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內(nèi)部審計師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時，從來都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。
　　 
　　運用下列信息回答問題385—386
　　內(nèi)部審計師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標，除非有經(jīng)過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000。
　　 
　　 385. 下列哪項審計程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標程序的最充分的證據(jù)？
　　 a、選擇投標申請書的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000。
　　 b、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標申請書或經(jīng)簽字的免除投標表。
　　 c、與采購部門經(jīng)理面談并詢問關(guān)于是否存在偏離投標程序的情況。
　　 d、與執(zhí)行副總裁面談并詢問關(guān)于其簽字免除投標要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標程序。
　　答案b正確。可以獲得是否遵守投標程序的最充分證據(jù)。
　　答案c不正確。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
　　答案d不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
　　 
　　 386. 在批準支付采購發(fā)票之前，某會計職員被指定比較發(fā)票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)?
　　 a、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員的簽名。
　　 b、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員簽名，并比較發(fā)票價格和相關(guān)的采購訂單的價格。
　　 c、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名。
　　 d、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價格和采購訂單的價格。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。
　　答案b不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。
　　答案c不正確。僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。
　　答案d正確。可以得到要求被遵守的充分性證據(jù)。
　　 
　　 387. 以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念？內(nèi)部審計師：
　　 a．在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方；
　　 b．有時向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　 c．讓外部審計師復(fù)印工作底稿；
　　 d．有時誤放工作底稿。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，在外勤期間對工作底稿進行持續(xù)的實物控制是恰當?shù)模?
　　答案b不正確，在經(jīng)首席審計執(zhí)行官批準后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案c不正確，內(nèi)部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。
　　答案d正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計活動的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應(yīng)簽名。內(nèi)部審計師有時誤放工作底稿，違反了機密性概念。
　　 
　　 388. 當前對付款活動的審計表明在應(yīng)付憑單帳項處理過程中存在許多重要錯誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預(yù)計。審計師觀察了每個應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對應(yīng)付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動過程是：
　　 a、詢問處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。
　　 b、擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。
　　 c、集中精力審計現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息
　　 d、在給管理當局的特別報告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動過程。
　　答案b不正確。由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。
　　答案c不正確。審計目標是應(yīng)付賬款方面的問題，審計現(xiàn)金支付方面與本審計目標無關(guān)。
　　答案d不正確。審計報告應(yīng)該包括審計結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。
　　 
　　 389. 在一項對災(zāi)后恢復(fù)計劃的效果進行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行采訪(共25名)。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是：
　　 a、準備完全不同的問題。
　　 b、稍不同的方式和不同的順序提問。
　　 c、其余的職員以書面寫出他們的回答。
　　 d、人或5人一組采訪其余職員。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。采用完全不同的問題會影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。
　　答案b正確。這是適合的，可以提高面談的效果。
　　答案c不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。
　　答案d不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。
　　 
　　 390. 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準備充足性的最相關(guān)證據(jù)?
　　 a、函證應(yīng)收賬款。
　　 b、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。
　　 c、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準。
　　 d、通過對應(yīng)收賬款賬齡和當前相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準備的充足性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無關(guān)。
　　答案b不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準備充足性無關(guān)。
　　答案c不正確。是否經(jīng)過批準與壞賬準備充足性無關(guān)。
　　答案d正確?？梢缘玫阶钕嚓P(guān)的證據(jù)。
　　 
　　 391. 如果一被審計單位的經(jīng)營準則含糊不清，并且需要做出解釋，審計師應(yīng)該：
　　 a、尋求與被審計單位共同認定的標準來衡量經(jīng)營業(yè)績。
　　 b、決定用本領(lǐng)域最好的實踐作為評價標準。
　　 c、在他們最嚴格的意義上來解釋標準，因為標準僅僅是可接受的最低的衡量標準。
　　 d、省略有關(guān)標準及與這些標準相關(guān)聯(lián)的被審計單位業(yè)績的任何評論，因為這種分析沒有任何意義。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。參見《實務(wù)公告》2120.a4條標準。
　　答案b不正確。參見《實務(wù)公告》2120.a4條標準。
　　答案c不正確。參見《實務(wù)公告》2120.a4條標準。
　　答案d不正確。參見《實務(wù)公告》2120.a4條標準。
　　 
　　 392. 內(nèi)部審計經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見是準確的：
　　 a．每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實際的和預(yù)算的時間；
　　 b．包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過于泛濫的記錄；
　　 c．在實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中；
　　 d．每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，實際的和預(yù)算的時間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；
　　答案b正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當支持業(yè)務(wù)報告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實務(wù)公告2340—1）。不過，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過于泛濫的記錄。
　　答案c不正確，不管業(yè)務(wù)目標是否實現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中；
　　答案d不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。
　　 
　　 393. 首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項制定政策：
　　 a．索引并保留工作底稿類型；
　　 b．對個別的業(yè)務(wù)所用時間進行界定；
　　 c．界定標準化的核對符號并確保遵守它們；
　　 d．確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運用標準化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項。比如，標準化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實務(wù)公告2330—1）。
　　答案b、c、d不正確，對個別的業(yè)務(wù)所用時間進行界定；界定標準化的核對符號并確保遵守它們；確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計師的職責(zé)。
　　 
　　 394. 每份單獨的工作底稿至少應(yīng)包含：
　　 a．內(nèi)部審計師的全面意見的表達；
　　 b．標記圖例；
　　 c．所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖；
　　 d．描述性標題。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，在工作底稿中表達意見過早，并有可能會產(chǎn)生偏見；
　　答案b不正確，標記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中；
　　答案c不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。
　　答案d正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期，并包含一個索引或標記編號。此外，應(yīng)該對已驗明的內(nèi)容標記符號（勾號），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來源。
　　 
　　 395. 以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當內(nèi)容：
　　 a．業(yè)務(wù)目標、程序和結(jié)論；
　　 b．業(yè)務(wù)目標、標準、技術(shù)和結(jié)論；
　　 c．業(yè)務(wù)目標、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
　　 d．業(yè)務(wù)主題、目標、抽樣信息和分析。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。
　　答案c正確，工作底稿的主要目標是支持要進行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標是否實現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實務(wù)標準2330—1）。
　　 
　　 396. 內(nèi)部審計師的工作底稿的相當部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計活動做出的哪項反應(yīng)是不恰當?shù)模?
　　 a．助理審計師與管理人員均對達成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；
　　 b．在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續(xù)工作；
　　 c．將兩種結(jié)論提交首席審計執(zhí)行官來解決。首席審計執(zhí)行官可以解決該問題；
　　 d．在審計報告中同時提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結(jié)論做出反應(yīng)。
　　答案：d 
　　解析：答案a和b不正確，助理審計師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理；
　　答案c不正確，首席審計執(zhí)行官對內(nèi)部審計助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。
　　答案d正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當局。記錄在工作底稿的不同意見不應(yīng)對溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計執(zhí)行官確信兩個結(jié)論是同等的重要，并且報告這兩個結(jié)論會加強管理層對這個問題的理解。
　　 
　　 397. 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的:
　　 ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯誤的信息。
　　 ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。
　　 ⅲ.如果進行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。
　　 a．僅有ⅰ；
　　 b．僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c．僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解析：答案a．b和c不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書面信息，并且應(yīng)對工作底稿進行復(fù)核。
　　答案d正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務(wù)公告2330—1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當支持業(yè)務(wù)報告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實務(wù)公告2340—1）。
　　 
　　 398. 使用個人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當數(shù)額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對這種職業(yè)病負責(zé)的審計工作底稿應(yīng)該包括：
　　 a．按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對索賠進行分析； b．保險公司根據(jù)勞動補償政策所支付的賠償額的證明；
　　 c．審核證明個人電腦購置的文件；
　　 d．列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務(wù)公告2330—1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當?shù)?，它允許對導(dǎo)致索賠的兩個關(guān)鍵因素（員工對這類設(shè)備的使用以及所費時間）有關(guān)的風(fēng)險進行評估。
　　答案b不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認暴露的風(fēng)險，它們僅支持保險公司按勞動補償政策所支付的賠償額；
　　答案c不正確，支持個人電腦采購的文件不是針對風(fēng)險評估的；
　　答案d不正確，列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險。
　　 
　　 399. 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：
　　 a．檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性的文件記錄；
　　 b．開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件；
　　 c．開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件；
　　 d．在以前對同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過程的以下各個方面：計劃的制定、檢查與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標無關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)；
　　答案c不正確，在很多情況下，對業(yè)務(wù)程序的準確措詞不一定會支持業(yè)務(wù)觀察或建議；
　　答案d不正確，有些以前的工作底稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當前的工作底稿中。
　　 
　　 400. 電子工作底稿的使用：
　　 a．不必遵守管理人員進行復(fù)核的實務(wù)標準；
　　 b．不必遵守文件記錄標準的實務(wù)標準；
　　 c．不需遵守保管要求的標準；
　　 d．產(chǎn)生了統(tǒng)一的問題，但對電子工作底稿的使用是得到實務(wù)標準允許的。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，通過電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠的地方就得到審核；
　　答案b和c不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問題，但電子工作底稿允許對信息進行更為廣泛的記錄和保留。
　　答案d正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實務(wù)公告2330—1）。使用電子工作底稿會引起一些統(tǒng)一的問題：
　　? 電子工作底稿和復(fù)核者的評語應(yīng)該得到保護，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更；
　　? 掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性；
　　? 工作底稿保留政策應(yīng)考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。

（責(zé)任編輯：中大編輯）