國際注冊內(nèi)部審計師

　　226、內(nèi)部審計組的幾個成員對調(diào)查問卷的低回答率、設(shè)計質(zhì)量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對調(diào)查加以補(bǔ)充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點(diǎn)：
　　A、可以在自然背景下觀察到與顧客的互動；
　　B、更容易精確測度研究變量；
　　C、意料之外或異常的事件更容易被觀察到；
　　D、人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實驗性偏差的一些方面；
　　答案B正確，缺乏實驗性控制和測度精確性是觀察式研究的弱點(diǎn)。另一個缺點(diǎn)是，有些東西是無法觀察到的，如個人行為、態(tài)度、感情和動機(jī)等。
　　答案C不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測度方法可以用于解釋性研究；
　　答案D不正確，如果研究對象沒有意識到正在被研究，那么他們不大可能像他們認(rèn)為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。
　　227、在內(nèi)部審計師為獲取信息所進(jìn)行的面談是不可能記住面談中講過的每一句話的。為了便于日后使用，記錄面談信息最有效的方式是：
　　A、快速記錄，盡量把所說的每個細(xì)節(jié)都詳細(xì)記下來，面談后再標(biāo)記出重點(diǎn)；
　　B、通過錄音記錄下每個人說的每句話，然后將其輸入計算機(jī)作為證明文件；
　　C、請一個專業(yè)的秘書作記錄，使自己能完全集中于面談，然后在面談后將不重要的部分刪去；
　　D、圍繞面談計劃確定的主題作記錄，在適當(dāng)?shù)牡胤接涗浵禄卮?，會談后再?fù)核記錄并進(jìn)行補(bǔ)充。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，廣泛的記錄可能會妨礙和回答者的溝通；
　　答案B不正確，如果調(diào)查員專注于記錄，那么保持目光接觸和觀察無聲信號就很困難。錄音記錄可以用于有爭議的問題，但是它通常不會引起回答者的積極感覺；
　　答案C不正確，對于多數(shù)機(jī)構(gòu)目標(biāo)來說，如實的引用是不必要的。除了成本因素外，還要考慮到對保密性的損害和回答者可能的消極反應(yīng)，這種選擇是不可行的。
　　答案D正確，面談的準(zhǔn)備很關(guān)鍵。內(nèi)部審計師對業(yè)務(wù)客戶、已經(jīng)確定的業(yè)務(wù)目標(biāo)和準(zhǔn)備好的問題盡可能地了解。面談期間，內(nèi)部審計師應(yīng)該在分成兩邊的紙上作紀(jì)錄，一邊列出問題，另一邊留下空間記錄回答。面談后，內(nèi)部審計師應(yīng)該在內(nèi)容還芐孿實氖焙螄晗覆黽鍬肌?
　　228、管理人員在填寫一份內(nèi)部控制查問卷時對每一個問題都回答“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動都是他們程序的一部分。某內(nèi)部審計師在進(jìn)行初步調(diào)查訪問時從管理人員處取回了調(diào)查問卷，但沒有在現(xiàn)場復(fù)核管理人員回答的情況。該內(nèi)部審計師的主管人對上述程序不滿的原因是：
　　A、業(yè)務(wù)信息應(yīng)以某種方式得到證實；
　　B、不能依賴內(nèi)部控制調(diào)查問卷；
　　C、管理人員填寫調(diào)查問卷時內(nèi)部審計師不在場；
　　D、調(diào)查問卷的設(shè)計沒有涉及會計操作和控制。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，自我評估調(diào)查問卷提供了間接信息。由于這種信息是由業(yè)務(wù)客戶提供的而不是獨(dú)立的來源，因此必須予以確認(rèn)。
　　答案B不正確，通用內(nèi)部控制調(diào)查問卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個長處；
　　答案C不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以設(shè)計成無需內(nèi)部審計師在場也能由業(yè)務(wù)客戶回答；
　　答案D不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷不需要涉及會計信息來保證其完整性。
　　229、一份調(diào)查問卷由一系列與為防止或檢測每種類型的交易中可能發(fā)生的錯誤和舞弊通常所需的控制有關(guān)的問題組成。以下哪項不是這樣一份調(diào)查問卷的優(yōu)點(diǎn)：
　　A、調(diào)查問卷提供了一個盡可能減少忽視內(nèi)部控制各方面可能性的框架；
　　B、調(diào)查問卷容易完成；
　　C、調(diào)查問卷在設(shè)計和應(yīng)用上具有靈活性；
　　D、完成了的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計師熟悉內(nèi)部控制的證明文件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，調(diào)查問卷提供了一個確?？刂扑P(guān)注的事項不被忽視的框架；
　　答案B不正確，調(diào)查問卷相對容易完成；
　　答案C正確，問卷調(diào)查某些問題的回答是被預(yù)期的，因此它們的設(shè)計是缺乏靈活性的。問卷不容易被改編成適合獨(dú)一無二的情形。最具有靈活性的方法是描述內(nèi)部控制的敘述性備忘錄。其次是流程圖。
　　答案D不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的調(diào)查問卷會成為內(nèi)部審計師熟悉業(yè)務(wù)客戶的活動、風(fēng)險和控制工作的證明文件的一部分。
　　230、一份設(shè)計良好的內(nèi)部控制調(diào)查問卷應(yīng)該：
　　A、只需要回答是/否，而不要求敘述性回答，并由部門來組織；
　　B、是評估控制危險的數(shù)據(jù)的足夠來源；
　　C、幫助評價內(nèi)部控制的效果；
　　D、獨(dú)立于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標(biāo)之外。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，部門設(shè)計的“是/否”問題格式和問題排序有利于問卷的管理，但是其它組織問題的格式和方法也是可以的；
　　答案B不正確，問卷是幫助理解和證明內(nèi)部控制的工具，但作為支持評估控制風(fēng)險的唯一信息來源是不夠的；
　　答案C正確，一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷由一系列關(guān)于組織為防止或檢測錯誤和舞弊而設(shè)計的控制的問題組成。這些問題的答案幫助內(nèi)部審計師確認(rèn)與具體聲明相關(guān)的具體控制，設(shè)計一些檢查來評估這些控制的設(shè)計和實施效果。
　　答案D不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷必須為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)來設(shè)計。
　　231、以下哪項表述表明用錯誤的方式使用內(nèi)部控制問卷方式：
　　A、用書面注釋或解釋闡述所有答案；
　　B、在與負(fù)責(zé)被審計領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷；
　　C、構(gòu)造一份調(diào)查問卷，以便否定的回答能夠引起重視；
　　D、用文字說明或流程圖補(bǔ)充一個已完成的調(diào)查問卷。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，只有那些看起來不合適的答案需要進(jìn)行闡述和解釋。這樣的話，就可以強(qiáng)調(diào)存在問題的區(qū)域，確認(rèn)補(bǔ)償性控制或者提出業(yè)務(wù)程序擴(kuò)展的計劃。
　　答案B、C和D不正確，在與負(fù)責(zé)被審計領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷、構(gòu)造一份調(diào)查問卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說明或流程圖補(bǔ)充一個已完成的調(diào)查問卷都是內(nèi)部控制問卷的適當(dāng)使用方式。
　　232、內(nèi)部審計師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行面談時，討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計算機(jī)化系統(tǒng)。內(nèi)部審計師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、不直接或間接提到這個缺陷，以免使該職員感到不舒服；
　　B、提出間接問題，幫助獲得與這個潛在缺陷有關(guān)的更多真實信息；
　　C、向職員詢問關(guān)于該缺陷的問題，并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進(jìn)行溝通；
　　D、確定該缺陷是否確實存在后，進(jìn)行第二次面談。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師有義務(wù)獲得信息。這個缺陷可能危及公司的證券，因此內(nèi)部審計師不應(yīng)該簡單地回避這個問題。
　　答案B正確，間接問題允許內(nèi)部審計師在不讓職員感到受到指責(zé)的情況下獲得一些信息。一個感覺輕松愉快和不會受到威脅的訪談對象更有可能采取合作的態(tài)度。
　　答案C不正確，職員不大可能提供充分的信息讓內(nèi)部審計師判斷是否應(yīng)該立即就該觀察進(jìn)行溝通；
　　答案D不正確，第二次面談很有可能是無效的。內(nèi)部審計師應(yīng)該從第一次面談中了解到盡可能多的信息，和那些可能有額外信息的人交談，只有在有必要闡述關(guān)于他/她的責(zé)任的具體問題時才回到原來的職員那里。
　　233、作為評估安全管理項目這一業(yè)務(wù)的一部分，內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)編寫、發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談。盡管內(nèi)部審計師主要的興趣是確認(rèn)保證程序正在被應(yīng)用的控制，但是該人員有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計師。為確保不會遺漏重要信息，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：
　　A、記錄下該人員所講的一切。如果內(nèi)部審計師不能跟上速度，可以要求暫停，然后跟上。在面談之后，內(nèi)部審計師仔細(xì)檢查整個記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息；
　　B、錄下談話，過后從中提取相關(guān)信息；
　　C、不從大量信息中進(jìn)行挑選。重新就此話題訪問該人員的上級，那時再獲取所需的任何信息；
　　D、在談話過程中，努力預(yù)期如何切入主要興趣所在
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師在記錄訪談對象所講的一切時很有可能錯過重點(diǎn)；
　　答案B不正確，記錄整個面談是無效的；
　　答案C不正確，這種程序?qū)γ總€人的時間都是一種浪費(fèi)，而且內(nèi)部審計師還有可能得不到想要的信息。
　　答案D正確，預(yù)期是內(nèi)部審計師為了在廣泛討論中維持中心可以采用的一種方法。它假定內(nèi)部審計師已經(jīng)做了一些準(zhǔn)備性工作并且準(zhǔn)備仔細(xì)傾聽。由于積極的傾聽者能夠以比大多數(shù)人說話更快的速度處理信息，因而可以預(yù)期。這樣，傾聽者有時間分析信息和判斷哪些是最重要的。
　　234、在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中，當(dāng)被問到保證采集和分析樣本的控制時，負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門程序。在內(nèi)部審計師的經(jīng)驗中，這種操作應(yīng)該保持一種記錄，記錄所有的樣本、實施分析的種類以及結(jié)果是否應(yīng)該向管理層或管制機(jī)構(gòu)報告。由于某種原因，這些雇員不愿意討論這個方面的詳細(xì)責(zé)任。在這種情況下，內(nèi)部審計師最好的做法是：
　　A、繼續(xù)面談，討論該雇員任務(wù)的其他要素，周期性地回到樣本和分析結(jié)果的話題；
　　B、敘述內(nèi)部審計師在其他工廠看到的情況，告訴雇員這個記錄是必要的；
　　C、接受雇員提供的信息，記錄這么一個觀察發(fā)現(xiàn)：存在適當(dāng)?shù)目刂疲?
　　D、和該雇員的上級面談，詳細(xì)討論被審計人的任務(wù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師可能希望在該雇員感到輕松后回到樣本控制的話題。不帶裁判傾向的詢問、良好的傾聽習(xí)慣以及合作的方法可能會降低雇員的抵觸情緒和得到想要的信息。
　　答案B不正確，不需要向雇員敘述其它工廠的情況。不過，當(dāng)完成某項業(yè)務(wù)，在最終的業(yè)務(wù)溝通時把這種最佳管理實踐的信息包括進(jìn)來是很恰當(dāng)?shù)?。答案C不正確，如果內(nèi)部審計師高度懷疑一項控制不存在，那么，接受雇員最初的、未經(jīng)證實的表述是不足以作為一項觀察的基礎(chǔ)的，這項觀察最終是會受到質(zhì)疑的；答案D不正確，和上級面談不會從雇員那兒獲得額外信息。
　　235、某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計錯誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量：
　　A、變大
　　B、變小
　　C、不變
　　D、無法確定
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，預(yù)計錯誤發(fā)生率增大，樣本量會變大；
　　答案B正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項的）。因此，如果預(yù)期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會減少。例如，5%和95%（1、0-0、05）的積是0、0475，但是4%和96%（1、0-0、04）的積是0、0384、
　　答案C不正確，當(dāng)其中一個變量變動而其他因素保持不變，樣本量也會發(fā)生變動；
　　答案D不正確，預(yù)計錯誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會減少。
　　236、在屬性抽樣中，如果樣本量的其他所有因素都不變，將置信水平從95%降為90%，并將要求的精確度從2%提高到5%，會導(dǎo)致修正的樣本量：
　　A、變大
　　B、變小
　　C、不變
　　D、無法決定
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，C增加并且P減少，才會導(dǎo)致樣本量增加；
　　答案B正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　。其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項的）。因此，如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變小。
　　答案C和D都不正確，置信系數(shù)降低并且精確度提高，樣本量將會變小。
　　237、一名審計師的抽樣目的是為了獲得一個可衡量的保證，即樣本將包含總體的至少一次例外情況的發(fā)生，這時，應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是：
　　A、隨機(jī)抽樣
　　B、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　C、概率比例大小抽樣
　　D、變量抽樣
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，隨機(jī)抽樣是用于樣本的選擇上；
　　答案B正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來識別總體中的關(guān)鍵偏差。假定發(fā)生率為（或接近于）0%，如果發(fā)現(xiàn)樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來估計統(tǒng)計結(jié)果。因此，發(fā)現(xiàn)抽樣用于控制測試中，但僅當(dāng)存在個別關(guān)鍵的偏差時，這種方法比較合適。要計算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發(fā)生。
　　答案C不正確，概率比例大小抽樣是屬性抽樣的修正版，于貨幣數(shù)量的誤差率有關(guān)；
　　答案D不正確，變量抽樣用于估計總體的值。
　　238、內(nèi)部審計師隨機(jī)抽取了200張發(fā)貨票進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)35張是沒有得到批準(zhǔn)的支付。在95 %的置信水平下，應(yīng)確定什么樣的精確度：
　　A、6、9 %
　　B、5、3 %
　　C、9、1 %
　　D、3、5 %
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，精確度是根據(jù)上面的公式計算出來的。
　　答案B正確，下面是屬性抽樣的樣本量的基本公式，可以用來計算精確度：n= 、其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項的），n是樣本量。
　　=0、0028
　　P=0、053或5、3%
　　239、在評價屬性抽樣的結(jié)果時，下列哪項必須是已知的：
　　A、總體的估計貨幣值；
　　B、樣本值的標(biāo)準(zhǔn)差；
　　C、選擇的樣本的實際規(guī)模；
　　D、有限總體修正因素。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，貨幣價值與屬性抽樣是無關(guān)的；
　　答案B不正確，標(biāo)準(zhǔn)差是變量抽樣公式的一個要素；
　　答案C正確，樣本規(guī)模是用來估計被審計屬性的實際發(fā)生率。例如，控制偏差（識別出的特定屬性的數(shù)量÷實際樣本量）。
　　答案D不正確，有限總體修正因素是用來調(diào)整初始計算出的樣本量。
　　240、當(dāng)前一項與支付活動相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實過程中存在大量的錯誤，它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項通知單。到目前為止，所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未得到充分的確認(rèn)。對于這些問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆邮牵?
　　A、與應(yīng)付賬款職員和處理這些交易所涉及到的人員面談；
　　B、針對應(yīng)付賬款和采購部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴(kuò)大樣本規(guī)模；
　　C、集中于現(xiàn)金支付檢查的審計項目要求，爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息；
　　D、在給管理層的報告中描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問題，而不必說明原因或內(nèi)部審計師對這種情況得出的結(jié)論。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。和應(yīng)付賬款核查過程涉及的人員和其他人面談是最適合的行動。
　　答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模會產(chǎn)生關(guān)于這些屬性的錯誤率的更真實的信息，但不會提供錯誤原因的反饋；
　　答案C不正確，現(xiàn)金支付檢查會顯示在實施核查過程和對系統(tǒng)進(jìn)行修正之后的交易處理結(jié)果，這些信息不會提供錯誤原因的額外反饋；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師對收集錯誤原因的反饋感興趣。

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