國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題（1和2）
審計(jì)人員決定在電子數(shù)據(jù)表格軟件上完成一項(xiàng)主要的用戶應(yīng)用程序。該軟件從主機(jī)上下載計(jì)劃運(yùn)費(fèi)并生成一個(gè)最佳運(yùn)費(fèi)分配方案。在兩年前的第一次使用時(shí)，該軟件使得成本大幅度降低。但是現(xiàn)在，運(yùn)費(fèi)成本又在增加，除了設(shè)計(jì)者之外，沒(méi)有人審查過(guò)該軟件。運(yùn)費(fèi)分配的計(jì)算規(guī)則十分復(fù)雜，但是審計(jì)人員已經(jīng)對(duì)它進(jìn)行了研究并理解了計(jì)算規(guī)則和正確算法。

1．審計(jì)人員想要確認(rèn)是否電子數(shù)據(jù)表格已正確地完成了運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算。能夠完成這一任務(wù)的審計(jì)程序是：
I．生成一個(gè)獨(dú)立數(shù)據(jù)處理軟件并將測(cè)試數(shù)據(jù)分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進(jìn)行處理，比較結(jié)果。
II．打印出用戶數(shù)據(jù)處理的運(yùn)算邏輯，審閱該運(yùn)算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。
III．生成一組測(cè)試數(shù)據(jù)并手工計(jì)算預(yù)期結(jié)果，將測(cè)試數(shù)據(jù)通過(guò)用戶數(shù)據(jù)處理文件進(jìn)行運(yùn)算。
A．只有II
B．I和III
C．I，II和III
E．只有I
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考察用電子數(shù)據(jù)表格軟件能否正確完成運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算。可以考慮的方法有：
對(duì)于I：比較測(cè)試數(shù)據(jù)得到的結(jié)果與實(shí)際結(jié)果，可以看出是否進(jìn)行了運(yùn)費(fèi)的正確分配。
對(duì)于II：檢驗(yàn)邏輯運(yùn)算是應(yīng)該的。
對(duì)于III：用測(cè)試數(shù)據(jù)比較手工和機(jī)器運(yùn)算的結(jié)果，可以看出是否進(jìn)行了運(yùn)費(fèi)的正確分配。
因此，本題選擇C答案。

2．假設(shè)上題中實(shí)施的審計(jì)測(cè)試表明通過(guò)電子數(shù)據(jù)表格能正確地完成運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算，那么從該審計(jì)證據(jù)中能夠合理地得出的結(jié)論是：
I．?dāng)?shù)據(jù)處理文件從主機(jī)上下載的數(shù)據(jù)不正確。
II．盡管能正確地完成運(yùn)算，但這種運(yùn)算并不是最高效的。
III．運(yùn)費(fèi)成本逐漸增加可能是由于電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算之外的其他原因造成的。
A．只有III。
B．I，II和III。
C．I和II。
D．只有II。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)
解題思路：
本題考察了從審計(jì)證據(jù)中可以得到什么結(jié)論。
對(duì)于I：從主機(jī)上下載數(shù)據(jù)不會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤。所以錯(cuò)誤。
對(duì)于II：運(yùn)用電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算效率高于手工計(jì)算。所以錯(cuò)誤。
對(duì)于III：現(xiàn)在運(yùn)費(fèi)成本的增加，是由于電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算之外的原因造成的。所以正確。
因此，本題選擇A答案。

3．初步調(diào)查顯示被審計(jì)單位職員的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對(duì)于裁員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責(zé)分工，已不再設(shè)置。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過(guò)帳程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審查和批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來(lái)的6個(gè)月的日記帳顯示出上月調(diào)整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結(jié)帳時(shí)錯(cuò)記或漏記的收入、銷售成本和應(yīng)記帳項(xiàng)。那么審計(jì)人員應(yīng)該：
A．與審計(jì)主管討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源。
B．繼續(xù)進(jìn)行預(yù)定的審計(jì)工作，但是根據(jù)預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)及不能得到被審單位會(huì)計(jì)管理部門的協(xié)助，而增加相應(yīng)的審計(jì)人員。
C．對(duì)臨時(shí)協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)外來(lái)服務(wù)需求的成本和效益。
D．因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
在本題中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了裁員后的會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的許多漏洞，進(jìn)一步審計(jì)已經(jīng)沒(méi)有必要。所以審計(jì)人員應(yīng)該與審計(jì)主管討論，確定是否進(jìn)一步審計(jì)。所以本題選擇A答案。

4．某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。審計(jì)人員已經(jīng)證實(shí)了養(yǎng)老金帳戶的存萬(wàn)籟 ，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)員管理。審計(jì)人員決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合正氣 加權(quán)平均投資收益率。在這一過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。
下一步審計(jì)人員應(yīng)該：
A．詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因。
B．通過(guò)了解紅利和向有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢來(lái)編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息。
C．通知管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問(wèn)一起完成調(diào)查。
D．從基金收入帳戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記帳，以便確定現(xiàn)金是否收到。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
審計(jì)人員發(fā)覺(jué)實(shí)際投資收益比計(jì)算的要小得多，原因可能是加權(quán)平均的投資收益率不合理。因此，通過(guò)更詳細(xì)的收益報(bào)告，可以找到差異的原因。因此，選擇B答案。

5．審計(jì)人員想要檢查所有要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于來(lái)自己授權(quán)醫(yī)生的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)符合索賠人政策的證據(jù)。那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A．對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。
B．抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
C．抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計(jì)人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D．從索賠（現(xiàn)金）支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考查最合適的審計(jì)程序是哪一項(xiàng)。本題審計(jì)人員審計(jì)的是保險(xiǎn)公司的索賠是否都經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理。
A．不正確。對(duì)所有保單持有者抽樣進(jìn)行檢查成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。
B．不正確。從存檔的索賠單中抽樣，也不合適。
C．不正確。從被拒絕的索賠中抽樣沒(méi)有意義。
D．正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追溯文件處理，是最合理的審計(jì)程序。

6．某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下：
某資金預(yù)算中包括用于購(gòu)置11輛新車的資金。在對(duì)使用記錄的審查中發(fā)現(xiàn)在車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里。車輛已分配給各個(gè)小組使用，每個(gè)小組的使用率差別很大。沒(méi)有政策要求在高使用率和低使用率小組之間輪換車輛，而且缺少分配車輛標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可導(dǎo)致購(gòu)置不需要的車輛。
根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)向管理當(dāng)局建議：
A．將每季節(jié)至少行使2500公里作為車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)。
B．建立定期在用戶間輪換車輛的制度。
C．將預(yù)定的車輛購(gòu)置推遲到明顯過(guò)剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止。
D．在內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其他計(jì)劃審查完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)人員如何根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)向高層管理者提出建議。在本題中，一個(gè)公司的運(yùn)輸部門由于缺乏合理的輪換機(jī)制，使一些車輛老化速度明顯高于另一些，而且造成購(gòu)買不需要購(gòu)買的車輛。根據(jù)這些，審計(jì)人員的建議應(yīng)該是：
A．不正確。制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，2500公里沒(méi)有合理的依據(jù)。
B．不正確。建立一個(gè)輪換機(jī)制是需要的，但根據(jù)經(jīng)得到的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還不夠得出這個(gè)結(jié)論。
C．正確。建議停止購(gòu)買新車輛是合理的，因?yàn)楣粳F(xiàn)在的運(yùn)量還沒(méi)有超出運(yùn)輸部門的最高限制。
D．不正確。停止給運(yùn)輸部門預(yù)算是不合理的，因?yàn)檫@個(gè)部門還有其他的成本支出。

7．審計(jì)主管剛剛接到了有關(guān)下一個(gè)審計(jì)任務(wù)和已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的適當(dāng)階段是：
A．在長(zhǎng)期計(jì)劃的形成期。
B．初步調(diào)查之后。
C．最初計(jì)劃會(huì)議期間。
D．所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程。在審計(jì)計(jì)劃階段需要設(shè)計(jì)一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間表，但是預(yù)先調(diào)查可參會(huì)發(fā)現(xiàn)新情況、新問(wèn)題。因此只有在預(yù)先調(diào)查以后才能最后確定審計(jì)活動(dòng)的整個(gè)時(shí)間預(yù)算。因此，本題的正確答案是B項(xiàng)。C選項(xiàng)太早，而D選項(xiàng)又太晚了。

8．對(duì)采購(gòu)職能進(jìn)行綜合審計(jì)的審計(jì)方案應(yīng)包括：
A．根據(jù)已觀察到的風(fēng)險(xiǎn)安排工作步驟。
B．與被審者達(dá)成共識(shí)的對(duì)本次審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)明。
C．用來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的具體方法。
D．聚焦影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對(duì)立面的風(fēng)險(xiǎn)。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考查一個(gè)審計(jì)程序應(yīng)該包括的內(nèi)容。
A．不正確。審計(jì)步驟不包含在內(nèi)。
B．不正確。審計(jì)目標(biāo)也不包含在內(nèi)。
C．正確。達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方法應(yīng)該包括在內(nèi)。
D．不正確。審計(jì)程序的焦點(diǎn)不受財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

9．某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無(wú)法對(duì)各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購(gòu)買統(tǒng)一驗(yàn)收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付？
A．對(duì)比供應(yīng)方發(fā)票與購(gòu)買訂單。
B．對(duì)比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準(zhǔn)的采購(gòu)清單是否相符。
C．供應(yīng)方發(fā)票由院方批準(zhǔn)而非訂購(gòu)人員。
D．超過(guò)定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財(cái)務(wù)副總裁核準(zhǔn)支付。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。沒(méi)有涉及收貨環(huán)節(jié)的控制，不能解決題目中的問(wèn)題。
B．不正確。只能確定沒(méi)有不符合規(guī)定的供應(yīng)商，但是沒(méi)有涉及到對(duì)供貨情況的檢查的控制，不能解決題目中的問(wèn)題。
C．正確。通過(guò)對(duì)發(fā)票環(huán)節(jié)的分工，可以防止發(fā)票與實(shí)際供貨不符。
D．不正確。只能對(duì)大于一定數(shù)額的實(shí)行控制，在這個(gè)數(shù)目以下的仍然沒(méi)有進(jìn)行控制。

10．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)審計(jì)任務(wù)的監(jiān)督包括：
A．確定審計(jì)工作底稿（working papers）足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
B．為物定協(xié)議分派審計(jì)人員。
C．確定審計(jì)范圍（the scope of audit）。
D．至少每年一次地對(duì)每個(gè)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)（performance）進(jìn)行評(píng)價(jià)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。參見Standards 560.01。
A．正確。要求審計(jì)的工作底稿支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督的要求。
不正確。為特定協(xié)議安排審計(jì)人員屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
B．不正確。決定審計(jì)的領(lǐng)域也是審計(jì)計(jì)劃階段的要求。
C．不正確。以年為基礎(chǔ)評(píng)價(jià)審計(jì)人員的表現(xiàn)不是審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。

11．某零售銷售公司的內(nèi)部審計(jì)主管正在設(shè)計(jì)未來(lái)年芳的內(nèi)部審計(jì)工作安排。以下領(lǐng)域近來(lái)未被審計(jì)，并且缺乏立即予以關(guān)注的動(dòng)因。在審計(jì)資源匱乏的條件下，以下項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮的是：
A．公司道德和利益政策沖突。
B．現(xiàn)金管理與信用政策。
C．員工考勤報(bào)告制度。
D．預(yù)算編制與預(yù)測(cè)。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險(xiǎn)大，在審計(jì)資源有限的情況下，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
B．正確。因?yàn)閷徲?jì)的是一個(gè)零售公司，所以現(xiàn)金和賒銷涉及金額最大，損失的可能性也最大，所以應(yīng)首先審計(jì)。
C．不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險(xiǎn)大，在審計(jì)資源有限的情況下，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
D．不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險(xiǎn)大，在審計(jì)資源有限的情況下，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

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