國際注冊內(nèi)部審計師

      361. 在業(yè)務審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計師最為便利的事實辯解是通過：a．業(yè)務工作方案中的小結(jié)；
　　 b．形式上的工作底稿；
　　 c．工作底稿之間的相互印證；
　　 d．業(yè)務工作方案中的明確程序。
　　答案：c
　　解析：答案a和d不正確，業(yè)務工作方案指導信息的收集，但工作底稿中恰當?shù)南嗷ビ∽C有助于對質(zhì)疑事實的辯解；
　　答案b不正確，形式上的工作底稿因能指導內(nèi)部審計師而節(jié)約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。
　　答案c正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復核。因此，它使最后業(yè)務溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評估、對質(zhì)疑的事實辯解等業(yè)務。
　　 
　　 362. 交叉索引的工作底稿應該是：
　　 a．在完成現(xiàn)場工作之后做；
　　 b．用于證實以前記錄的信息；
　　 c．始終如一地應用。
　　 d．在最終的業(yè)務溝通中加以引用。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，交叉索引應在編制工作底稿時就要進行；
　　答案b不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關系，不能用于證實以前記錄的信息；
　　答案c正確，交叉索引系統(tǒng)應在內(nèi)部審計活動中得到一致的運用，以便于內(nèi)部審計師使用。因此，機構(gòu)的標準化系統(tǒng)是恰當?shù)?。這個系統(tǒng)應是簡單、靈活并滿足機構(gòu)的要求。
　　答案d不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計師個人使用的，它從來不會在最終的業(yè)務溝通中被提到。
　　 
　　 363. 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
　　 a．統(tǒng)計性摘要；
　　 b．分段摘要；
　　 c．結(jié)果摘要；
　　 d．金字塔狀摘要。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，工作底稿中的事實摘要是強調(diào)重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓員工、促進監(jiān)督性復核以及控制業(yè)務的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來。統(tǒng)計性摘要將來自業(yè)務工作方案的有關數(shù)據(jù)濃縮在一起。
　　答案b不正確，分段摘要是對有關特定業(yè)務的敘述，它應出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開端，并根據(jù)不同的業(yè)務目標進行邏輯的組織；
　　答案c不正確，結(jié)果摘要提供有關業(yè)務觀察的重要事實；
　　答案d不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。
　　 
　　 364. 內(nèi)部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經(jīng)理可能會專門設計一套工作底稿的索引方法，以適應本組織的要求；而政府審計機構(gòu)會對機構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設計出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中最適當?shù)氖?
　　 a．內(nèi)部審計經(jīng)理設計的索引方法簡化對特定組織的復核過程，而政府審計機構(gòu)設計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計客戶的復核過程；
　　 b．內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實務標準所規(guī)定的，而政府審計機構(gòu)選用的方法由機構(gòu)政策規(guī)定；
　　 c．內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實務標準規(guī)定，而政府審計機構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
　　 d．內(nèi)部審計經(jīng)理應用的方法，由組織的審計委員會詳細規(guī)定，而政府審計機構(gòu)應用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點）很大，內(nèi)部審計經(jīng)理為工作底稿設計的索引方法最適合自身的機構(gòu)。標準化的業(yè)務工作底稿，如調(diào)查問卷和業(yè)務工作方案，可以提高業(yè)務效率，便于業(yè)務工作的委派（實務公告2330—1）。不過，風險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構(gòu)而言，標準化的優(yōu)點和缺點都要著重強調(diào)，這是因為政府審計機構(gòu)是對許多不同的組織開展審計。
　　答案b和c不正確，專業(yè)實務標準沒有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構(gòu)使用特殊的索引方法；
　　答案d不正確，審計委員會沒有詳細規(guī)定索引方法。
　　 
　　 365. 內(nèi)部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標做出最佳表述的是：
　　 a．小結(jié)的編制要符合標準；
　　 b．對于每部分業(yè)務工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
　　 c．小結(jié)從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
　　 d．小結(jié)記錄了內(nèi)部審計師所考慮的所有相關信息。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，實務標準中沒有要求有小結(jié)；
　　答案b不正確，業(yè)務工作方案通常不要求有小結(jié)；
　　答案c正確，工作底稿是記錄業(yè)務的，并包含對業(yè)務計劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務工作方案、現(xiàn)場工作的結(jié)果，以及其他相關的事件。在編制工作底稿時，內(nèi)部審計師定期對觀察進行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復核變得容易。
　　答案d不正確，沒有必要對內(nèi)部審計師已考慮的所有相關信息進行記錄。
　　 
　　 366. 結(jié)束會議的主要目標是確保內(nèi)部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應當是： a.對有關建議作出第一反應； b.改進與業(yè)務客戶的關系； c.就最終報告的恰當發(fā)送達成一致； d.向管理高層簡述審計結(jié)果。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，中期報告會用于對有關的建議立即采取行動；
　　答案b正確，內(nèi)部審計師應在發(fā)出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務過程，并根據(jù)審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關系，這對審計結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　答案c不正確，審計報告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標；
　　答案d不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報告。
　　 
　　 367. 某個組織與它的一個主要供應商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據(jù)是：
　　 a．簽約雙方的口頭證明；
　　 b．合同文本的正本；
　　 c．簽約雙方的簽約活動；
　　 d．來自供應商律師的證明信。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸；
　　答案b正確，最佳（首要）證據(jù)是最有說服力的證據(jù)?？煽啃耘c最佳證據(jù)原則是密切相關的。最佳證據(jù)原則最初只應用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當?shù)淖C據(jù)。
　　答案c和d均不正確，合同本身是最好的證據(jù)。
　　 
　　 368. 在與存貨部門管理人員面談期間，某內(nèi)部審計師了解到銷售人員經(jīng)常在沒有得到銷售副總裁批準的情況下訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試屬于以下哪類審計證據(jù)：
　　 a．間接證據(jù)
　　 b．附屬證據(jù)
　　 c．佐證證據(jù)
　　 d．主觀證據(jù)
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，詳細測試提供的是關于采購未收到批準的直接證據(jù)。間接證據(jù)提供的是間接的事項，從中可以推斷出主要事項；
　　答案b不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其它事件或環(huán)境，它們能夠?qū)δ硞€事件的發(fā)生進行合理推斷提供依據(jù)。因此，環(huán)境證據(jù)也是間接證據(jù)；
　　答案c正確，佐證證據(jù)是來自不同渠道，并且能夠補充、證實其他證據(jù)的證據(jù)。例如，口頭聲明認為某個程序沒有得到執(zhí)行，可以通過缺乏相應的文件來佐證。
　　答案d不正確，主觀證據(jù)是意見導向的證據(jù)，不能據(jù)此形成審計結(jié)論。在上述情況下不存在主觀證據(jù)。
　　 
　　 369. 旁證是：
　　 a．不能作為法庭上陳述的證據(jù)
　　 b．口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)
　　 c．不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)
　　 d．可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，旁證可能包括在某個不相關的法庭或聽證會上所作的陳述；
　　答案b正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。
　　答案c不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；
　　答案d不正確，只有當旁證與未決訴訟的主題相關，并且不具有特權(quán)的時候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。
　　 
　　 370. 下列哪一項恰當?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問卷：
　　 a．提供有關控制系統(tǒng)的詳細信息；
　　 b．與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短；
　　 c．要求內(nèi)部審計師進行適當?shù)墓芾恚?
　　 d．提供間接證據(jù)，仍需要證實。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，問卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調(diào)查問卷提供的證據(jù)不如其他審計程序提供的證據(jù)詳細；
　　答案b不正確，問卷通常比較長，完成問卷是比較耗時的；
　　答案c不正確，審計人員不需要在場。
　　答案d正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷由一系列關于內(nèi)部控制的問題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯誤或違規(guī)行為。這些問題的答案，將幫助內(nèi)部審計師識別與特定審計認定相關的內(nèi)部控制政策和程序，并設計控制測試以評估內(nèi)控程序和運行的有效性。問卷提供了一個框架，以保證某些方面沒有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。
　　 
　　 371. 在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務中，以下哪項應包含在業(yè)務工作底稿的永久性檔案部分：
　　 a．計算機程序文件的副本（或與此有關的詳細內(nèi)容）；
　　 b．用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù)；
　　 c．對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務有影響；
　　 d．對每個地點有關計算機運行的管理控制信息。
　　答案：d 
　　解析：答案a和b不正確，程序文件和測試數(shù)據(jù)很可能每年都會變化，因此在每個業(yè)務期間需要再評價；
　　答案c不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務有影響的變化應包含在本年的業(yè)務工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。
　　答案d正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續(xù)業(yè)務的必要信息。對每個地點有計算機運行的管理控制應恰當?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯?，因為這些控制不可能每年都發(fā)生變化。
　　 
　　 372. 編制與維修費有關的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征：
　　 a．內(nèi)部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日；
　　 b．顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用；
　　 c．首席審計執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；
　　 d．顯示上個月的資產(chǎn)、廠房和設備的總購置成本。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計師的簽名對于控制業(yè)務來說是非常重要的；
　　答案b不正確，工作底稿關注維修費以及顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來說是非常有必要的；
　　答案c不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務是由內(nèi)部審計師編制，由內(nèi)部審計活動的管理層來審核。
　　答案d正確，由于資產(chǎn)、廠房和設備的總購置成本與維修成本無關，這個特征對于支持涉及維修費的業(yè)務觀察、結(jié)論和建議是不必要的。
　　 
　　 373. 業(yè)務工作底稿用對照數(shù)字的方式進行索引，索引的主要目標是：
　　 a．允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復核；
　　 b．支持最終的業(yè)務溝通；
　　 c．消除后續(xù)追蹤復核的需要；
　　 d．確定工作底稿恰當支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關項目的線索，所以很重要。因此，它促進了最終的業(yè)務溝通的準備工作、以后對同一業(yè)務客戶的業(yè)務開展以及內(nèi)部審計活動的內(nèi)部與外部評估。
　　答案b不正確，工作底稿作為一個整體應支持最終的業(yè)務溝通；
　　答案c不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要；
　　答案d不正確，工作底稿監(jiān)督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。
　　 
　　 374. 在對工作底稿審核時，內(nèi)部審計管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師的業(yè)務觀察不能與輔助性文件恰當?shù)南嗷φ?。該管理人員最有可能指示內(nèi)部審計師：
　　 a．編制工作底稿，指出所開展業(yè)務的整體范圍；
　　 b．熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計師就能答復在最終的業(yè)務溝通中所陳述的結(jié)論；
　　 c．由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；
　　 d．提供一個交叉索引制度，以便表明業(yè)務觀察、結(jié)論、建議和有關的事實間的關系。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒有必要；
　　答案b不正確，適當?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要；
　　答案c不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。
　　答案d正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關項目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務客戶準備的最終業(yè)務溝通以及后續(xù)業(yè)務的開展。
　　 
　　 375. 項目月報用來比較實際成本與原預算數(shù)并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內(nèi)部審計師決定是否實施必要的程序？
　　 i、選擇一個超預算的樣本并檢查相應的批準程序
　　 ii、找出超預算的原因
　　 iii、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額
　　 iv、比較某一項目差額樣本并記錄有關的批準和差額原因
　　 a、只有iv。
　　 b、iii和iv。
　　 c、i，ii和iii。
　　 d、i和ii。
　　答案：a
　　解析：i、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以僅考慮超預算是不全面的。
　　 ii、不正確。同上。
　　 iii、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
　　 iv、正確?？梢詫崿F(xiàn)審計目標。
　　 
　　 376. 正在實施的一項經(jīng)營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)：
　　 a、今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。
　　 b、今年電話銷售數(shù)量比去年高。
　　 c、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預期顧客人數(shù)比率比去年高。
　　 d、今年單位銷售收入增長率高于去年。
　　答案：a
　　解析：a、正確。由于價格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)。
　　 b、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。
　　 c、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。
　　 d、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。
　　 
　　 377. 以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了：
　　 a、問題清單在形式上將所有相關因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
　　 b、不適當?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。
　　 c、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　 d、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進行轉(zhuǎn)化解釋。
　　答案：c
　　解析：a、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關因素都列上去了，但實際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關因素。
　　 b、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。
　　 c、正確。由于采用標準格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　 d、不正確。問題清單不能顯示出各相關因素之間的關系。
　　 
　　 378. 工作底稿檔案應該保留：
　　 a．5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致；
　　 b．到首席審計執(zhí)行官確定的期限；
　　 c．直到審計委員會釋放它們；
　　 d．直到后續(xù)追蹤結(jié)束。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定；
　　答案b正確，首席審計執(zhí)行官應制定業(yè)務記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應與組織的方針和有關規(guī)定或其他規(guī)定相一致（實務公告2330.a2）。
　　答案c不正確，審計委員會通常不關注工作底稿；
　　答案d不正確，很多的工作底稿應該保留到下一個業(yè)務期間或者更長，這取決于要構(gòu)的指導意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進行后續(xù)追蹤復核。
　　 
　　 379. 工作底稿中含有所開展業(yè)務的記錄和大量的機密信息。它們是內(nèi)部審計部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：
　　 a．僅允許內(nèi)部審計部門的人員接觸工作底稿；
　　 b．在全部時間并且在適當?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護；
　　 c．內(nèi)部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任；
　　 d．考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，如果業(yè)務目標不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務客戶或其他人；
　　答案b正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應在內(nèi)部審計師的擁有和控制之中，且要保護其防止火災、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計師應使用業(yè)務客戶的安全或其它保障設施。在內(nèi)部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。由其他人（政府審計師、外部審計師等）進行的復核應在內(nèi)部審計活動的辦公室進行。當電子工作底稿處于網(wǎng)絡聯(lián)機時，計算機系統(tǒng)安全措施應該和那些為機構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護措施相似。
　　答案c不正確，這個規(guī)定很難做到；
　　答案d不正確，銷毀工作底稿的標準是這些工作底稿與將來的要求不相關且不機密。
　　 
　　 380. 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?
　　 a．工作底稿中有業(yè)務客戶使用的所有表格和指令；
　　 b．工作底稿中包含流程圖；
　　 c．業(yè)務觀察與輔助性文件是相互對照的；
　　 d．在腳注中對標記符號做了解釋。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，標準2330指出，內(nèi)部審計師應記錄支持結(jié)論和業(yè)務結(jié)果的相關信息。因此，工作底稿應該將信息限制在與業(yè)務及業(yè)務觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務客戶使用的表格和指令，應以它們能支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務目標一致。
　　答案b不正確，能代表業(yè)務客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業(yè)務客戶的運營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容；答案c不正確，相互對照對于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復是不可缺少的；答案d不正確，記號標記是標準的貫穿于業(yè)務的驗證符號，應在注腳中說明它們。

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