國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      121. 在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)與組織活動(dòng)有聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險(xiǎn)可定義為：
　　 a．對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表而言是很重要的；
　　 b．事件發(fā)生的不確定性，它會(huì)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；
　　 c．沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；
　　 d．沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，這些風(fēng)險(xiǎn)在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則中定義；
　　答案b正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)?！帮L(fēng)險(xiǎn)”是指可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域?！?
　　答案c不正確，沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響；答案d不正確，沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響。
　　 
　　 122. 以下哪項(xiàng)最不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會(huì)議的議程中討論：
　　 a．業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍；
　　 b．所需的記錄的客戶人員；
　　 c．抽樣計(jì)劃和關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)；
　　 d．預(yù)期的開始和結(jié)束日期。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d不正確，預(yù)備會(huì)議的議程包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時(shí)間等事項(xiàng)。
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)被檢查活動(dòng)的管理層一起開會(huì)（實(shí)務(wù)公告2200—1）。在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會(huì)議對(duì)于討論有關(guān)即將開始的業(yè)務(wù)的計(jì)劃與執(zhí)行事項(xiàng)而言是一次機(jī)會(huì)。鑒于抽樣計(jì)劃要在初步調(diào)查和評(píng)價(jià)控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計(jì)劃。
　　 
　　 123. 制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個(gè)階段：
　　 a．計(jì)劃階段；
　　 b．在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)之后；
　　 c．在開展業(yè)務(wù)時(shí)；
　　 d．為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對(duì)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時(shí)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計(jì)劃。”因此，標(biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄?！贝送?，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200—1）。相應(yīng)地，工作方案要在計(jì)劃階段準(zhǔn)備。
　　答案b不正確，工作方案指出了測(cè)試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計(jì)劃階段制定；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在計(jì)劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時(shí)；
　　答案d不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計(jì)劃階段制定。
　　 
　　 124. 在編制業(yè)務(wù)工作方案時(shí)，以下哪個(gè)方案不是必需的：
　　 a．開展初步調(diào)查；
　　 b．從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容；
　　 c．編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本；
　　 d．通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，初步調(diào)查對(duì)有關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制提供了必須的背景信息；
　　答案b不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息；
　　答案c正確，標(biāo)準(zhǔn)2230指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評(píng)價(jià)。”因此，這就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時(shí)，沒有必要對(duì)成本予以量化。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性（標(biāo)準(zhǔn)2120.a4）。
　　 
　　 125. 用于評(píng)價(jià)采購(gòu)職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：
　　 a．以獲取的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對(duì)相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列；
　　 b．對(duì)所檢查的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意； c．用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程序； d．注重于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對(duì)立面的風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，審計(jì)程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列；
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶的同意；
　　答案c正確，工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的必然組成部分。工作方案應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)期間為確認(rèn)、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息制定程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前獲得批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)得到及時(shí)的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)2240.a1）。
　　答案d不正確，業(yè)務(wù)不應(yīng)過窄地局限于財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性方面。
　　 
　　 126. 以下哪項(xiàng)制定業(yè)務(wù)工作方案的標(biāo)準(zhǔn)通常不一定要考慮：
　　 a．對(duì)業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的評(píng)價(jià)的描述與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見；
　　 b．具體到所要測(cè)試的控制；
　　 c．具體到所要開展的程序；
　　 d．具體到審計(jì)程序中用到的方法。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，要經(jīng)評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)置了審計(jì)工作的參數(shù)；
　　答案b不正確，工作方案應(yīng)包含所需測(cè)試的范圍、深度、性質(zhì)和程度；
　　答案c不正確，工作方案必須包括必要的審計(jì)程序以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案d正確，工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的必然組成部分，包括開展業(yè)務(wù)所需的具體的工作步驟，但在執(zhí)行這些步驟時(shí)允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴(kuò)充或修改（實(shí)務(wù)公告2240—1）。
　　 
　　 127. 對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：
　　 a．不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；
　　 b．業(yè)務(wù)客戶或指定人員；
　　 c．在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；
　　 d．董事會(huì)書面批準(zhǔn)。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，批準(zhǔn)工作應(yīng)在業(yè)務(wù)工作開始之前；
　　答案b和d不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官或指定人員的批準(zhǔn)。
　　答案c正確，對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開始之前書面批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案。對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的調(diào)整應(yīng)該及時(shí)得到批準(zhǔn)。如果由于種種原因，無法在業(yè)務(wù)工作開始之前獲得書面批準(zhǔn)，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意（實(shí)務(wù)公告2240.a1—1）。
　　 
　　 128. 以下哪項(xiàng)是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟：
　　 a．業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對(duì)遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測(cè)試；
　　 b．確定制造業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有效果和有效率；
　　 c．在審計(jì)過程中內(nèi)部審計(jì)師不可以向非管理型經(jīng)營(yíng)人員披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　 d．觀察廢品檢驗(yàn)的方法。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，對(duì)業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)（審計(jì)）程序；
　　答案b不正確，確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　答案c不正確，禁止披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
　　答案d正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗(yàn)廢品的方法是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動(dòng)，應(yīng)包括在工作方案中。
　 　 
　　 129. 業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：
　　 a．充當(dāng)計(jì)劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；
　　 b．記錄內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)；
　　 c．為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；
　　 d．評(píng)估與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；
　　答案c不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ?
　　答案d不正確，在計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于確定目標(biāo)，這個(gè)步驟必須在制定工作方案之前采取。
　　 
　　 130. 以下哪項(xiàng)是對(duì)審計(jì)目標(biāo)的表述：
　　 a．觀察每天的現(xiàn)金收入儲(chǔ)蓄情況；
　　 b．分析現(xiàn)金短缺模型；
　　 c．評(píng)價(jià)現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)；
　　 d．逐月重新計(jì)算銀行對(duì)賬單。
　　答案：c
　　解析：答案a、b和d不正確，觀察、分析和重新計(jì)算都是審計(jì)程序。
　　答案c正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明（實(shí)務(wù)公告2210—1），業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)關(guān)注與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210）。程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式，評(píng)價(jià)現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)是審計(jì)目標(biāo)，由于它指出了審計(jì)需要達(dá)到的內(nèi)容。
　　 
　　 131. 內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型的國(guó)際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)情況。以下哪類工作方案最適合這個(gè)項(xiàng)目：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測(cè)試的一個(gè)形式化的方案；
　　 b．在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的單個(gè)的方案；
　　 c．分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷；
　　 d．以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營(yíng)有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長(zhǎng)一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
　　答案b不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的；
　　答案c不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；
　　答案d不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
　　 
　　 132. 測(cè)試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：
　　 a．為每項(xiàng)所評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專門制定；
　　 b．通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。
　　 c．通用于所有地方的特定部門；
　　 d．通過確保檢查經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面來減少昂貴的工作重復(fù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200—1）。不過，在內(nèi)部審計(jì)師確立了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的具體要求。
　　答案b不正確，通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化；
　　答案c不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化；
　　答案d不正確，不需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面都進(jìn)行檢查，只需要對(duì)最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。
　　 
　　 133. 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
　　 a．只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；
　　 b．復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；
　　 c．多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)；
　　 d．隨后將對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性；
　　答案b正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
　　答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)的情形，只要這種經(jīng)營(yíng)具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制；
　　答案d不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。
　　 
　　 134. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取哪項(xiàng)行動(dòng)從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：
　　 a．將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動(dòng)；
　　 b．不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時(shí)間，開展額外的工作；
　　 c．按計(jì)劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題；
　　 d．評(píng)價(jià)按計(jì)劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須確定是否需要對(duì)工作方案做出變化；
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認(rèn)可；
　　答案c不正確，未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對(duì)于實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)有可能是必需的。
　　答案d正確，鑒于內(nèi)部審計(jì)師在開展詳細(xì)的工作時(shí)有可能會(huì)遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計(jì)師得知沒有涵蓋到某個(gè)范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時(shí)間和財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。
　　 
　　 135. 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
　　 a．不恰當(dāng)?shù)?。不?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名，又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名；
　　 b．恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的；
　　 c．不恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；
　　 d．不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；
　　答案b正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。
　　答案c不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸；
　　答案d不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的。
　 　 
　　 136. 以下哪項(xiàng)是對(duì)薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的表述：
　　 a．薪金主管不去證實(shí)發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本；
　　 b．負(fù)責(zé)核實(shí)儲(chǔ)備計(jì)劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項(xiàng)處理有關(guān)的錯(cuò)誤；
　　 c．由于員工的意外退休，不再堅(jiān)持本年的崗位輪換制度；
　　 d．薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊(cè)的增加和變動(dòng)工作。
　　答案：d（根據(jù)cia考題改編）
　　學(xué)習(xí)要點(diǎn)：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。
　　討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊(cè)的增加和變動(dòng)工作是最重大的風(fēng)險(xiǎn)。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動(dòng)薪金的機(jī)會(huì)。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊(cè)的變動(dòng)，就可以將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最小化。
　　答案a不正確，只要公司總的薪金支付費(fèi)用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)很大；答案b不正確，核實(shí)與糾錯(cuò)的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動(dòng)以及所有已糾錯(cuò)活動(dòng)的審計(jì)線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險(xiǎn)；答案c不正確，不堅(jiān)持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。
　　解析：
　　 
　　 137. 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會(huì)發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì)表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒有假定以下哪項(xiàng)：
　　 a．業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策；
　　 b．根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列；
　　 c．具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的；
　　 d．業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
　　答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì)以同樣的假定做出最優(yōu)化的（結(jié)果最大化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會(huì)改變），并且決策者會(huì)按最高等級(jí)（最大利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
　　 
　　 138. 在對(duì)財(cái)務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評(píng)價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官（cfo）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個(gè)說法最為準(zhǔn)確：
　　 a．在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；
　　 b．這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
　　 c．這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤(rùn)最大化；
　　 d．這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡(jiǎn)化問題。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。
　　答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
　　答案c不正確，不可能確切的知道哪項(xiàng)投資能夠帶來最大的利益；
　　答案d不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語指的是無法覺察情況的各個(gè)方面并使之簡(jiǎn)化，它不是直覺型的決策方式。
　　 
　　 139. 行為研究表明審計(jì)師在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時(shí)，意見往往是不一致的。即使在審計(jì)師對(duì)控制評(píng)價(jià)看法一致時(shí)這種情況也時(shí)有發(fā)生。以下哪項(xiàng)技術(shù)可以減少審計(jì)師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：
　　 ⅰ．要求審計(jì)師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對(duì)所有控制進(jìn)行測(cè)試。
　　 ⅱ．利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評(píng)估與建議測(cè)試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。
　　 ⅲ．要求審計(jì)師計(jì)算出估計(jì)總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運(yùn)用這些信息計(jì)算控制程序測(cè)試中的樣本規(guī)模。
　　 a．只有ⅱ；
　　 b．只有ⅰ；
　　 c．ⅰ和ⅲ；
　　 d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行同樣的控制評(píng)價(jià)，僅利用專家系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計(jì)算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。
　　答案b不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個(gè)因素。在控制測(cè)試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率；
　　答案c不正確，在屬性抽樣中計(jì)算總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差不需要樣本規(guī)模；
　　答案d不正確，選項(xiàng)i和iii對(duì)于減少內(nèi)部審計(jì)師在確定控制程序測(cè)試中的樣本規(guī)模的差異是無效的。
　　 
　　 140. 對(duì)人員業(yè)績(jī)的調(diào)查和審計(jì)研究表明人們傾向于過分強(qiáng)調(diào)肯定他們初步期望的信息，并對(duì)與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項(xiàng)技術(shù)無法幫助降低確定的偏愛的影響：
　　 a．要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督，確定審計(jì)結(jié)果是否能證實(shí)所得出的審計(jì)結(jié)論； b．要求審計(jì)小組對(duì)初步觀察的結(jié)果形成多方面的可能解釋； c．在各種培訓(xùn)中反復(fù)申明需要客觀性； d．無論何時(shí)對(duì)大量的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，都要求審計(jì)師對(duì)其思考過程書面化。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督對(duì)于幫助確保恰當(dāng)?shù)乜紤]所有的信息來說是有效的技術(shù)；
　　答案b不正確，通過審計(jì)小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個(gè)人的偏愛；
　　答案c正確，客觀性問題通常注重于內(nèi)部審計(jì)師的個(gè)人誠(chéng)實(shí)和與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系。因此，強(qiáng)調(diào)客觀性不必降低確定的偏愛的影響。多數(shù)人員沒有認(rèn)識(shí)到他們具有這樣的行為。
　　答案d不正確，要求內(nèi)部審計(jì)師將他們的推理過程書面化有兩大好處：（1）它迫使內(nèi)部審計(jì)師更徹底的考慮業(yè)務(wù)信息。（2）它提供的內(nèi)部審計(jì)師思考過程的信息要多于針對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作的審核所得到的信息。

（責(zé)任編輯：中大編輯）