國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題1至4

審計(jì)過(guò)程是一個(gè)重要的思考分析和認(rèn)真評(píng)價(jià)的過(guò)程。所有的審計(jì)程序渡都包含在深思熟慮的詢(xún)問(wèn)中。所有的審計(jì)都包括對(duì)內(nèi)部控制的描述和分析。被審者的選擇有許多方法，其中風(fēng)險(xiǎn)因素是選擇的首要條件。下面列示的是下一年可能要進(jìn)行審計(jì)的部門(mén)及其特征。

經(jīng)過(guò)審計(jì)主管的風(fēng)險(xiǎn)分析，所有這些部門(mén)中除了兩個(gè)之外都列示在潛在的被審者的名單中。生產(chǎn)部A列在名單中是因?yàn)槎麻L(zhǎng)認(rèn)為該部門(mén)是公司的瓶頸，市場(chǎng)部列在名單中是因?yàn)楸０仓鞴芙拥揭粋€(gè)匿名電話(huà)，指控市場(chǎng)部經(jīng)理從經(jīng)銷(xiāo)處收取了大額回扣。似乎所有部門(mén)的內(nèi)部控制都很健全，但市場(chǎng)部可能是例外。

1.下列部門(mén)中可能需要進(jìn)行一次經(jīng)營(yíng)性（非財(cái)務(wù)性）審計(jì)的是：
A．生產(chǎn)部；
B．生產(chǎn)部；
C．采購(gòu)部；
D．市場(chǎng)部。
答案：A
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
解題思路：
通過(guò)題目中給出的表格可以看出，僅考慮上面的因素，如果以每個(gè)部門(mén)的資產(chǎn)數(shù)X損失概率，則每個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)排列為：生產(chǎn)部B>運(yùn)輸部>生產(chǎn)部C>保安部>生產(chǎn)部A=采購(gòu)部=市場(chǎng)部>差旅部。題目中提到的有兩個(gè)部門(mén)未被列入審計(jì)名單，由于市場(chǎng)部有財(cái)務(wù)問(wèn)題，故根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析，兩個(gè)未被審計(jì)的部門(mén)是差旅部和采購(gòu)部。正確。題目給出了生產(chǎn)部A被列入的原因，并且根據(jù)以上的風(fēng)險(xiǎn)分析可知，生產(chǎn)部A比生產(chǎn)部C財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.以下哪項(xiàng)是審計(jì)主管對(duì)在選擇被審者時(shí)使用的損失風(fēng)險(xiǎn)的最合理定義？
A.可能的損失金額乘以損失概率；
B.部門(mén)年成本總額；
C.損失概率；
D.部門(mén)資產(chǎn)總額。
答案：A考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
解題思路：
A.正確。符合SIAS對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，參見(jiàn)SIAS520.04。
B.不正確。不屬于可能帶來(lái)的損失的因素。
C.不正確。很重要，但不完全。
D.不正確。很重要，但不完全。

3.根據(jù)章程規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計(jì)師不可能接觸經(jīng)銷(xiāo)商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場(chǎng)部收受回扣的指控應(yīng)采取的最好的方法是：
A.從經(jīng)銷(xiāo)商處尋找未記錄的負(fù)責(zé)；
B.獲取批準(zhǔn)的經(jīng)銷(xiāo)商的名單；
C.描述嫌疑人的財(cái)務(wù)狀況或行為；
D.對(duì)應(yīng)收帳款的重大注銷(xiāo)項(xiàng)目進(jìn)行證實(shí)。
答案：C
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A.不正確。有題目可知，不能獲得這部分資料。
B.不正確。因?yàn)檫@方面資料無(wú)法獲得，所以這項(xiàng)工作是沒(méi)有意義的。
C.正確。通常舞弊者都有一些類(lèi)似的反常表現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)一些線(xiàn)索。
D.不正確。只是一個(gè)可能的方面，但是不能排除其他因素。

4.如果市場(chǎng)部存在舞弊行為，以下各項(xiàng)中超越了審計(jì)人員職責(zé)范圍的是：
A.告知犯罪嫌疑人其法律權(quán)利；
B.確定該犯罪行為的影響；
C.與適當(dāng)級(jí)別的管理當(dāng)局討論該犯罪行為；
D.將該犯罪行為寫(xiě)入給審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告中。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
A.正確。不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
B.不正確。符合準(zhǔn)則。參見(jiàn)SIAS280.03
C.不正確。符合準(zhǔn)則。參見(jiàn)SIAS280.03
D不正確。符合準(zhǔn)則。參見(jiàn)SIAS280.03.6.C。

5.在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮下列哪個(gè)因素來(lái)確定分析性程序的使用范圍？
A.內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性；
B.被審查領(lǐng)域的重要性；
C.分析性審計(jì)程序可以預(yù)測(cè)的結(jié)果的準(zhǔn)確性；
D.上面三項(xiàng)都是。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
分析性測(cè)試的理論依據(jù)是基于對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)和當(dāng)已知條件不存在時(shí)會(huì)出現(xiàn)相反關(guān)系的預(yù)期。
A.不正確。內(nèi)部控制與所利用信息的準(zhǔn)確性相關(guān)，但是其他兩項(xiàng)也正確 。
B.不正確。比如審計(jì)存貨時(shí)，存貨余額相對(duì)重要，就不能僅依賴(lài)分析性測(cè)試來(lái)作出結(jié)論，但是當(dāng)收益和費(fèi)用項(xiàng)目相對(duì)不重要時(shí)，可以?xún)H僅依賴(lài)分析性測(cè)試，但是其他兩項(xiàng)也正確。
C.不正確。由其理論依據(jù)，可知這是正確的，但是其他兩項(xiàng)也正確。
D.正確。

6.各種審計(jì)活動(dòng)的客觀性程度不同，下列審計(jì)中客觀性最強(qiáng)的是：
A.對(duì)公司加班政策的合規(guī)性審計(jì)；
B.對(duì)人事部門(mén)雇傭和解雇活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)；
C.對(duì)市場(chǎng)部的績(jī)效審計(jì)；
D.工薪程序的財(cái)務(wù)控制審計(jì)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
題目中的項(xiàng)目只有A屬于合規(guī)性審計(jì)，有一定依據(jù)可循，其他三項(xiàng)都主要依靠審計(jì)人員的主觀判斷。

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