國際注冊內(nèi)部審計師

1. 內(nèi)部審計師應該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：

a.確立業(yè)務(wù)目標和工作范圍;

b.獲取有關(guān)被審計活動的背景信息;

c.確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標;

d.確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。

答案：c

解析：答案a、b和d不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。

答案c正確，計劃應包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè) 務(wù)的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制 定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工 作。

2. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：

a.業(yè)務(wù)目標;

b.工作進度與時間估算;

c.初步調(diào)查;

d.業(yè)務(wù)工作方案。

答案：a

解析：答案a正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標?！倍遥鶕?jù)實務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計劃應該得到記錄，業(yè) 務(wù)目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序 的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！?

答案b不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據(jù);

答案c不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;

答案d不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據(jù)。

3. 業(yè)務(wù)范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應該考慮：

a.重大的不合規(guī)性的可能性;

b.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;

c.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果;

d.所需資源。

答案：a

解析：答案a正確，根據(jù)標準2210.a2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。

答案b不正確，業(yè)務(wù)目標必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定;

答案c不正確，目標確定了要開展的審計程序;

答案d不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。

4. 內(nèi)部審計確認業(yè)務(wù)的范圍應該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：

a.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄;

b.在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn);

c.業(yè)務(wù)目標、結(jié)論和建議;

d.最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計報告)。

答案：b

解析：答案a不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應予以考慮;

答案b正確，業(yè)務(wù)的范圍應考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)(標準2220.a1)。

答案c和d不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標保持一致。

5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：

a.程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作;

b.目標是為每項業(yè)務(wù)特制的，程序的應用較為通用;

c.目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式;

d.程序和目標在本質(zhì)上是相同的。

答案：c

解析：答案a不正確，目標是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細的工作;

答案b不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專門制定;

答案c正確，根據(jù)實務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計劃應該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！?

答案d不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標在開展業(yè)務(wù)時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。

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