國際注冊內(nèi)部審計師

　　 1、在開展審計工作時，內(nèi)部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：
　　 A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；
　　 B、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；
　　 C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；
　　 D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；
　　答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。
　　
　　 2、在注意到幾處紅旗標(biāo)志之后，內(nèi)部審計師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項(xiàng)是對內(nèi)部審計師責(zé)任的最佳描述：
　　 A、擴(kuò)大審計活動，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理；
　　 B、向管理高層和審計委員會報告舞弊存在的可能性，并向他們詢問是否繼續(xù)審計工作；
　　 C、向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，如批準(zhǔn)已提交的審計工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的；
　　 D、向?qū)徲嬑瘑T會報告這一事實(shí)，并要求提供?？?，聘用外部服務(wù)提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任之一是評價可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或是否應(yīng)建議進(jìn)行舞弊調(diào)查（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案B和D不正確，當(dāng)內(nèi)部審計師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進(jìn)行舞弊調(diào)查時，才應(yīng)該向組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士通報；答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力向外部法律顧問咨詢。

　　 3、作為組織中一個單獨(dú)的部門，內(nèi)部審計活動在遏制舞弊行為方面的首要職責(zé)是：
　　 A、檢查和評價部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；
　　 B、建立和保持部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)；
　　 C、計劃部門的舞弊遏制活動；
　　 D、控制部門的舞弊遏制活動。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。內(nèi)部審計師通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案B不正確，建立并保持控制是管理層的職責(zé)；
　　答案C不正確，計劃舞弊遏制活動是管理層的職責(zé)；
　　答案D不正確，控制舞弊遏制活動是管理層的職責(zé)。

　　 4、對舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 A、確定損失已發(fā)生；
　　 B、與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；
　　 C、確認(rèn)受該案件牽連的人員；
　　 D、內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。
　　答案：D
　　解題思路：D、正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全；
　　答案B不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分；
　　答案C不正確，確認(rèn)受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分。

　　 5、內(nèi)部審計師在預(yù)防舞弊方面的職責(zé)不包括以下哪項(xiàng)：
　　 A、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；
　　 B、確保不會發(fā)生舞弊；
　　 C、認(rèn)識到可能發(fā)生舞弊的活動；
　　 D、評價管理層采取的旨在遏制舞弊的活動的有效性。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，內(nèi)部審計對評價組織的控制環(huán)境負(fù)有責(zé)任；
　　答案B正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。不過，管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。而且，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師在合理程度上開展檢查并核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。內(nèi)部審計師不能絕對保證機(jī)構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法現(xiàn)象（實(shí)務(wù)公告1220-1）。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)具備舞弊跡象的充分知識，并對允許舞弊產(chǎn)生的機(jī)會警覺；
　　答案D不正確，遏制舞弊是管理層的首要職責(zé)，評價管理成果的有效性是內(nèi)部審計的職責(zé)。

　　 6、在對與當(dāng)?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲嬛?，?nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項(xiàng)目工程師批準(zhǔn)。內(nèi)部審計師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時性生活費(fèi)用的支付條款。如果與項(xiàng)目工程師的討論不能解決此問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該:
　　 A、告知首席審計執(zhí)行官；
　　 B、與工程師私下會談來應(yīng)對這種情形；
　　 C、仍按工作安排完成審計，并在工作底稿中注明重復(fù)發(fā)生的支出；
　　 D、等工程師找到一些證人之后再詢問有關(guān)的付款情況。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案B不正確，已向項(xiàng)目工程師詢問了有關(guān)事實(shí)，且沒有解決這個問題；
　　答案C不正確，可將不能解釋的支付看作舞弊跡象；
　　答案D不正確，在公眾中提出這個問題可能會使內(nèi)部審計師暴露在誹謗的責(zé)任中。

　　 7、首席審計執(zhí)行官揭示了一項(xiàng)明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項(xiàng)措施：
　　 A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；
　　 B、與副總經(jīng)理面談以獲得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)；
　　 C、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門；
　　 D、將事實(shí)報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，管理層必須確定是否要開展調(diào)查活動；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)避免涉嫌貪污或舞弊的人，直到告知組織內(nèi)恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士并已確定了恰當(dāng)活動后；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的道德義務(wù)通常不包括將舞弊活動向外部的權(quán)威機(jī)構(gòu)報告，除非管理高層沒有采取恰當(dāng)?shù)男袆印?BR>　　答案D正確。在受懷疑的舞弊活動涉及首席審計執(zhí)行官的上級時應(yīng)采取的恰當(dāng)行動。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　
　　 8、在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)：
　　 A、旨在監(jiān)控有關(guān)活動的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對低風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作；
　　 B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失效；
　　 C、沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動；
　　 D、部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，出于成本收益原因，控制政策、實(shí)務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險領(lǐng)域；
　　答案B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)也會因共謀而失效；
　　答案C正確。內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進(jìn)行了說明（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。

　　 9、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項(xiàng)超出了內(nèi)部審計師的責(zé)任范圍：
　　 A、向舞弊者通告其要承擔(dān)的法律責(zé)任；
　　 B、確定舞弊行為的影響；
　　 C、與恰當(dāng)?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?BR>　　 D、將舞弊行為寫進(jìn)報送審計委員會的報告。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時，內(nèi)部審計師應(yīng)評估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應(yīng)設(shè)計相關(guān)程序，設(shè)法確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊的原因。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關(guān)舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。不過，犯罪調(diào)查由外部權(quán)威機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計師沒有義務(wù)或權(quán)力告知舞弊者的法律責(zé)任。
　　答案B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計師的職責(zé)；
　　答案C不正確，與恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士討論舞弊行為是內(nèi)部審計師的職責(zé)；
　　答案D不正確，將舞弊行為寫進(jìn)報送審計委員會的報告是內(nèi)部審計師的職責(zé)。

　　 10、內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：
　　 A、在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時；
　　 B、內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動；
　　 C、在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時；
　　 D、針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。在做出任何的報告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師不僅僅要報告可疑活動；
　　答案C不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報告；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時才應(yīng)該報告。

　　 12、內(nèi)部審計師接受建議通過查看紅旗標(biāo)志來確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項(xiàng)在利用紅旗標(biāo)志作為舞弊跡象方面是不能視作難點(diǎn)的：
　　 A、許多常見的紅旗標(biāo)志還與不存在舞弊的情形相關(guān)；
　　 B、一些紅旗標(biāo)志難以量化或評價；
　　 C、紅旗標(biāo)志所提供的信息并非作為審計業(yè)務(wù)的正常內(nèi)容來收集；
　　 D、有關(guān)紅旗標(biāo)志的文獻(xiàn)還不夠充分，不足以對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生積極的影響。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，紅旗標(biāo)志通過相關(guān)分析，而非必要的因果關(guān)系分析得以發(fā)展；
　　答案B不正確，許多紅旗標(biāo)志（如管理層的態(tài)度）是很難量化的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)舞弊跡象并對容許發(fā)生舞弊的機(jī)會警覺。不過，內(nèi)部審計師通常不會開展特定的程序來收集紅旗標(biāo)志的信息。
　　答案D正確。對紅旗標(biāo)志文獻(xiàn)的陳述不是一件因難的事情。這些文獻(xiàn)已充分發(fā)表，并會隨將來的研究得到提煉。因此，它不能排除內(nèi)部審計師對紅旗標(biāo)志的考慮。

　　 13、以下哪項(xiàng)能對制造商的管理層可能存在的財務(wù)報表舞弊跡象做出反映:
　　 A、趨勢分析透露:（1）銷售額增長50%，（2）銷售成本增長25%；
　　 B、比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；
　　 C、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%；
　　 D、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關(guān)系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營實(shí)現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，由規(guī)模增加收益（2）引進(jìn)極為流行的項(xiàng)目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，（2）同一機(jī)構(gòu)內(nèi)兩個部門人員的串通（如銷售人員和發(fā)運(yùn)人員）。鑒于內(nèi)部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。
　　答案B不正確，毛收益率達(dá)50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預(yù)期值在40%-60%的范圍內(nèi)；
　　答案C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運(yùn)營的高效率；（2）更多的銷售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測算出現(xiàn)錯誤。
　　答案D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運(yùn)營的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果 ；（3）測算出現(xiàn)錯誤。

　　 14、內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果：
　　 A、每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；
　　 B、每月由同一人對銀行存款進(jìn)行核對，該人保管永久性的存貨記錄；
　　 C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管；
　　 D、某人可以單獨(dú)接觸到備用金。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權(quán)挪用現(xiàn)金的機(jī)會。所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每日原封不動的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應(yīng)從備用金中支付。
　　答案B不正確，每月核對銀行存款的人不應(yīng)是存款人員或記錄人員，但負(fù)責(zé)存貨的職員與上述工作無關(guān)；
　　答案C不正確，應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬業(yè)務(wù)的處理沒有直接的關(guān)系；即便某人同時保管這兩個賬戶，也不會制造出控制薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案D不正確，為對備用金建立相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)只有一個人能夠接觸到這筆資金。

　　 15、以下是關(guān)于某分公司的一些情況: 1、該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；
　　 2、營運(yùn)資本比率由較理想的3:1下降至0.9:1； 3、過去幾年的人員調(diào)整包括三位主計長、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財務(wù)崗位的其他職員； 4、公司采購政策要求3個競標(biāo)者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實(shí)行獨(dú)家采購政策。
　　在對該分公司開展財務(wù)審計時，內(nèi)部審計師應(yīng)該:
　　 A、最不可能追查情況1、情況2或情況3；
　　 B、對情況2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期；
　　 C、認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號；
　　 D、將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，該情況可用財務(wù)審計的常規(guī)方法就能查出；
　　答案B不正確，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營運(yùn)資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查；
　　答案C不正確，營運(yùn)資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。
　　答案D正確。在競爭者不可能虛報財務(wù)報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運(yùn)資本不充足可能表明過度擴(kuò)張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過度開支等問題。內(nèi)部審計師應(yīng)對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務(wù)崗位的人員調(diào)動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露等現(xiàn)存的問題。員工在終止工作時應(yīng)明確對其負(fù)責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實(shí)行獨(dú)家采購政策不利于通過競爭以最優(yōu)價獲取所需的材料及設(shè)備。如沒有正當(dāng)?shù)睦碛蓙斫忉尓?dú)家采購政策，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。
　　
　　
　　根據(jù)以下信息回答16-19題。

　　簡•杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時期他與內(nèi)部審計師弗蘭克•海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡解決了許多銷售方面的問題，簡也在過去的3次審計工作中為弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大的審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡所在公司存在著財務(wù)報表舞弊行為?？雌饋砦璞渍咴谶^去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近對該領(lǐng)域的開展了審計并聽取了簡對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡參與該舞弊活動。
　　 當(dāng)年 上一年 前2年 前3年 前4年
　　銷售額增長百分比 10% 8% 6% 4% 5%
　　存貨周轉(zhuǎn)率 5 4 5 3．5 4
　　毛利率 54 49 42 39 40
　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2．5% 3%
　　
　　 16、以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性：
　　 A、銷售額增長百分比和存貨周轉(zhuǎn)率；
　　 B、毛利率和銷售退回變動百分比；
　　 C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比；
　　 D、銷售額增長百分比和毛利率。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，銷售額增長百分比是合理的，假定這個百分比穩(wěn)定增長，人們可以預(yù)期存貨周轉(zhuǎn)率也是穩(wěn)定的；
　　答案B正確。如果偽造銷售額，則可以預(yù)期毛收益率快速增長，也就是說，已記錄了銷售，但沒有發(fā)運(yùn)且沒有相應(yīng)的增加銷售成本。銷售退回的大額增加也是偽造銷售的征兆。
　　答案C不正確，將存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比放在一起不能表明銷售是偽造的；
　　答案D不正確，如果銷售額的增加是由于市場銷售價格的增加，人們可以推出銷售額增加的結(jié)論。

　　 17、公司的首席安全官接到一個匿名電話，指控營銷部經(jīng)理從經(jīng)銷商處收取了大額回扣。因此，營銷部列入了下一年的審計客戶名單中。根據(jù)內(nèi)部審計章程規(guī)定，內(nèi)部審計活動有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查銷售回扣的指控應(yīng)采取的最好的方法是：
　　 A、從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債；
　　 B、獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單；
　　 C、逐漸取得嫌疑人的財務(wù)狀況和行為的組合情況；
　　 D、對應(yīng)收賬款的重大注銷項(xiàng)目進(jìn)行證實(shí)。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會創(chuàng)建未經(jīng)記錄的負(fù)債；
　　答案B不正確，獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單不能提供有關(guān)收受回扣的任何信息；
　　答案C正確。最佳行動是逐漸取得營銷部經(jīng)理的財務(wù)狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見跡象是不能解釋其財務(wù)狀況的變化。員工的生活標(biāo)準(zhǔn)與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當(dāng)員工與客戶經(jīng)常娛樂消費(fèi)時，其行為也應(yīng)受到懷疑。財務(wù)狀況和行為的組合有助于證實(shí)非法收入，因而為追蹤對員工的非法支付提供了依據(jù)。
　　答案D不正確，收受回扣對應(yīng)收賬款沒有影響。

　　 18、弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是:
　　 A、沒有每年進(jìn)行審計工作輪換；
　　 B、接受了對他好友管理領(lǐng)域的審計任務(wù)；
　　 C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍?BR>　　 D、沒有進(jìn)一步的審計測試就接受了管理層的解釋。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，沒有每年進(jìn)行審計工作輪換似乎對弗蘭克接受管理層對分析性的審計發(fā)現(xiàn)的解釋有一些作用；
　　答案B不正確，弗蘭克與簡的友誼影響了弗蘭克的客觀性；
　　答案C正確。給定的信息表明弗蘭克運(yùn)用了恰當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍珱]有接受管理層對審計發(fā)現(xiàn)的解釋。
　　答案D不正確，弗蘭克接受管理層的解釋表明他明顯沒有取得充分的證據(jù)。

　　 19、采購代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項(xiàng)組織政策最能有效的防止該類事件的發(fā)生：
　　 A、所有超出特定金額的采購都要經(jīng)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，該人員確定采購是否符合預(yù)算規(guī)定；
　　 B、重要的大額采購應(yīng)定期從至少兩個不同的渠道采購，以便提供供應(yīng)上的保障；
　　 C、應(yīng)對采購部門分權(quán)，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購；
　　 D、應(yīng)征求采購競標(biāo)價，以最大程度地使采購價切實(shí)可行。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，問題是選擇供應(yīng)商，而不是對采購授權(quán)；
　　答案B不正確，采購代理商仍可以偏愛某個供應(yīng)商；
　　答案C不正確，分權(quán)化為買方舞弊創(chuàng)造了更多的機(jī)會。
　　答案D、正確。有些時候，競標(biāo)價是以最低價采購高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場環(huán)境中開展競爭是切實(shí)可行的。競標(biāo)價也可以對舞弊進(jìn)行控制，限制了采購代理商給予偏愛的供應(yīng)商優(yōu)惠價格的能力。

　　 20、為提高內(nèi)部審計師的效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：
　　 A、外部審計工作是在內(nèi)部審計工作之后開展的；
　　 B、外部審計工作主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和活動；
　　 C、外部審計工作與內(nèi)部審計工作協(xié)調(diào)；
　　 D、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，如果外部審計開展的工作是在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)之后，則會產(chǎn)生工作上的重復(fù)；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計涵蓋財務(wù)和經(jīng)營的目標(biāo)與活動。因此，內(nèi)部審計范圍也可通過主要包括財務(wù)目標(biāo)和活動的外部審計工作來提供；
　　答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計師開展的工作沒有重復(fù)外部審計師的工作，內(nèi)部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報告責(zé)任允許，內(nèi)部審計師應(yīng)以一定方式開展業(yè)務(wù)，這種方式能實(shí)現(xiàn)最大的審計協(xié)調(diào)及效率（實(shí)務(wù)公告2050-1）。
　　答案D不正確，開展外部審計工作通常要遵守當(dāng)?shù)貒业膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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