國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

A 遵守國際內(nèi)審協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)（熟練掌握）
1、明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)（1000）
 a 確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否清楚地以書面形式記錄并獲得批準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)：是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢業(yè)務(wù)活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
業(yè)務(wù)：保證工作和咨詢活動(dòng)
目的：為組織增加價(jià)值并提高組織運(yùn)作效率
方法：方法系統(tǒng)化、規(guī)范化 
 對象：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)
書面文件形式：內(nèi)部審計(jì)章程。要求與《標(biāo)準(zhǔn)》一致，并經(jīng)批準(zhǔn)，也作為評價(jià)內(nèi)審工作質(zhì)量和業(yè)績依據(jù)，處理分歧的依據(jù)
 要求：1、內(nèi)審地位 2、授權(quán)接觸人、資料、實(shí)物 3、活動(dòng)范圍
 批準(zhǔn)章程組織：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級管理層
b確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否通報(bào)業(yè)務(wù)委托人
業(yè)務(wù)委托人：審計(jì)監(jiān)督對象，更是審計(jì)服務(wù)對象
通報(bào)目的：消除分歧，分清責(zé)任，取信合作實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)
c闡明內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)
宗旨：審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的目標(biāo)
權(quán)力：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的保證
職責(zé)：需要履行的責(zé)任
首席審計(jì)執(zhí)行官定期評價(jià)，并報(bào)高級管理層和董事會(huì)，首席審計(jì)執(zhí)行官的任期《標(biāo)準(zhǔn)》沒有規(guī)定
2、保持獨(dú)立性和客觀性（1100）
a 加強(qiáng)獨(dú)立性
獨(dú)立性：獨(dú)立于所審查的活動(dòng)之外，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立和人員獨(dú)立，是否獨(dú)立就看有沒有干擾其活動(dòng)
機(jī)構(gòu)獨(dú)立性：在組織中享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對獨(dú)立性，不受管理層和其他方面的干擾、阻撓開展活動(dòng)，機(jī)構(gòu)獨(dú)立性更重要。不承擔(dān)組織經(jīng)營責(zé)任
機(jī)構(gòu)獲得獨(dú)立性：
1、審計(jì)章程規(guī)定
2、向誰報(bào)告，理想的是向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)治理機(jī)構(gòu)CEO（報(bào)告行政工作）上述機(jī)構(gòu)必須有足夠的權(quán)力，這也是CAE報(bào)告時(shí)應(yīng)考慮的因素。
3、CAE與上述交流溝通，參加相關(guān)監(jiān)督職責(zé)會(huì)議
4、人事任命，理想的是董事會(huì)任免CAE
5、審計(jì)委員會(huì)組成，理想的是沒有管理層人員
b加強(qiáng)客觀性
客觀性：是指一種公正的、不偏不倚的態(tài)度或精神狀態(tài)，不與任何方面達(dá)成質(zhì)量妥協(xié)，或把自己的觀點(diǎn)凌駕于審計(jì)事務(wù)的判斷之上
客觀性政策：
1、審計(jì)人員工作避免利益沖突或偏見，可定期輪換工作
2、審計(jì)人員不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，如果承擔(dān)至少一年后才能審計(jì)自己過去工作的地方
3、審計(jì)工作結(jié)果要審查
4、對實(shí)施前的控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查和提出建議，但不能設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營該系統(tǒng)
5、可以接受大家都能得到的小禮物，不能接受有工作關(guān)系的人員送的酬金和禮物
個(gè)人客觀性：
1、安排審計(jì)人員工作避免利益沖突或偏見，應(yīng)定期輪換工作，
2、不依附他人觀點(diǎn)，可依賴外部審計(jì)意見
3、誠信工作，不作質(zhì)量妥協(xié)
4、工作底稿和結(jié)果應(yīng)審查
5、不接受禮金和禮物
合規(guī)性審計(jì)客觀性強(qiáng)，經(jīng)營審計(jì)、績效審計(jì)、財(cái)務(wù)控制審計(jì)主管判斷多
獨(dú)立性和客觀性受到侵害怎么辦：
1、審計(jì)人員與被審單位有利益沖突，CAE重新指派
2、審計(jì)范圍受到限制，書面報(bào)告其影響給董事會(huì)或權(quán)力機(jī)構(gòu)
3、具體情況在審計(jì)報(bào)告或工作報(bào)告中進(jìn)行披露
誰來監(jiān)督首席審計(jì)執(zhí)行官：獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的有關(guān)方面
3、確定是否具備必要的知識、技能和勝任能力（1200）
熟練：不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能完成特定審計(jì)工作的能力
具備能力：
1、熟練的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù) 
2、理解（不一定熟練）管理原則、會(huì)計(jì)學(xué)、法律、稅收、信息技術(shù)等，不要求在會(huì)計(jì)原則和技術(shù)上有廣泛的鑒別能力
3、交際能力，與被審計(jì)單位保持滿意關(guān)系，不包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的交流和溝通
4、接受后續(xù)教育
上述能力作為審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)集體具有，知識能力互補(bǔ)，所以具有專業(yè)工程技術(shù)人員只要有興趣也可到審計(jì)機(jī)構(gòu)工作
4、開發(fā)和/或取得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所必須的知識、技能和勝任能力
更專業(yè)的領(lǐng)域可以尋求外部幫助，這些領(lǐng)域包括：  1、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、稅收、翻譯等
  2、資產(chǎn)評估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全調(diào)查 5、精算福利欠款 6、解釋法律、管理和技術(shù)  7、兼并和收購
首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)評價(jià)外部能力，但與董事會(huì)、高級管理層或其他人員有私人關(guān)系和專業(yè)關(guān)系，與本組織有經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、利益關(guān)系的將有損外部審計(jì)的獨(dú)立性
5、運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎
職業(yè)審慎：運(yùn)用專業(yè)熟練和技術(shù)發(fā)現(xiàn)損害組織利益的行為，對一些現(xiàn)象保持警惕，對控制不當(dāng)?shù)胤教岢龈倪M(jìn)建議。審慎，不是要求對所有的交易進(jìn)行檢查，也不杜絕違紀(jì)現(xiàn)象
運(yùn)用審慎：
1、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)安排計(jì)劃，確定審計(jì)工作重點(diǎn)
2、開展我們具備知識和經(jīng)驗(yàn)的方面審計(jì)，不足部分尋求外部幫助
3、工作中處理足夠的信息，如擴(kuò)大審計(jì)范圍
6、促進(jìn)持續(xù)專業(yè)發(fā)展
a 為內(nèi)審人員制定并實(shí)施持續(xù)專業(yè)發(fā)展計(jì)劃：考證、學(xué)歷、繼續(xù)教育（無硬性時(shí)間要求）、專題討論
b 通過持續(xù)專業(yè)發(fā)展提高個(gè)人能力：考CIA、參加會(huì)議、研討會(huì)、大學(xué)課程、內(nèi)部培訓(xùn)
7、促進(jìn)內(nèi)審活動(dòng)的質(zhì)量保證與改進(jìn)（1300）
a 建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目：是否遵循《標(biāo)準(zhǔn)》《道德規(guī)范》，關(guān)鍵是《內(nèi)審章程》，滿足上級要求
b 對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目的效果（三方面）
監(jiān)督：是否遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和審計(jì)方案
內(nèi)部評價(jià)：定期自我檢查活動(dòng)情況，CAE指定個(gè)人或小組對工作進(jìn)行評價(jià)，提出建議
外部評價(jià)：必須獨(dú)立于組織外部，不能有利益沖突，如果由內(nèi)部其他部門評價(jià)會(huì)有利益沖突
c 將質(zhì)量保證與改進(jìn)的結(jié)果報(bào)告董事會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)
報(bào)告內(nèi)容：機(jī)構(gòu)對《標(biāo)準(zhǔn)》的遵守情況，以及對機(jī)構(gòu)章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)遵守的情況，提出改進(jìn)意見，對不合規(guī)的行為應(yīng)披露事實(shí)和造成的影響
d 實(shí)施質(zhì)量保證程序并建立改善內(nèi)審業(yè)績：評價(jià)之后編制書面行動(dòng)計(jì)劃，恰當(dāng)?shù)母櫞胧?
8、遵守和促進(jìn)對IIA《道德規(guī)范》的遵守
正直、客觀、保密、勝任能力
正直：按要求披露信息
客觀：行為上不參加有損害的活動(dòng)，不接受妨礙職業(yè)判斷的東西，充分揭露事實(shí)（注意對象）
保密：不經(jīng)適當(dāng)授權(quán)不披露信息，對外發(fā)布信息不是審計(jì)師的職責(zé)，而是董事會(huì)的事情
能力：熟練，理解，高效

（責(zé)任編輯：中大編輯）