國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　511、 以下哪項(xiàng)不是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）的特征：
　　A、CAAT允許審計(jì)師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計(jì)模塊，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；
　　B、CAAT提高了審計(jì)師的判斷能力；
　　C、CAAT可以用于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)階段；
　　D、CAAT可以提高審計(jì)過(guò)程的成本有效性。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，CAAT可以提供進(jìn)行自動(dòng)提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；
　　答案B正確，判斷能力是一個(gè)審計(jì)師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人素質(zhì)的共同結(jié)果。CAAT僅僅是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的工具。它們不能提高審計(jì)師的判斷能力。
　　答案C不正確，CAAT可以用在審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告；
　　答案D不正確，CAAT通過(guò)減少許多審計(jì)任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟(jì)的審計(jì)任務(wù)，來(lái)提高審計(jì)過(guò)程的成本有效性。
　　512、 創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)查詢的審計(jì)師通常需要將幾張表合并起來(lái)，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：
　　A、提?。?
　　B、合并；
　　C、分類；
　　D、匯總。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，提取選擇的數(shù)據(jù)，包含了數(shù)據(jù)文件的特定標(biāo)準(zhǔn)，但是它不能合并表；
　　答案B正確，在CAAT軟件包中，合并是指根據(jù)共同的數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)合并數(shù)據(jù)文件。例如，如果一個(gè)表的行包含選定的零部件的信息，這個(gè)表可以與另一個(gè)包含供應(yīng)商信息的表格合并。合并操作可以通過(guò)供應(yīng)商編號(hào)實(shí)現(xiàn)（假設(shè)兩個(gè)表都包括這個(gè)信息），這樣就可以提供供應(yīng)商與零部件對(duì)應(yīng)的信息。
　　答案C不正確，分類可以使審計(jì)師以某個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)排列數(shù)據(jù)，但它不能合并表格；
　　答案D不正確，匯總數(shù)據(jù)報(bào)告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。
　　513、 通用審計(jì)軟件（GAS）允許審計(jì)師：
　　A、監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；
　　B、對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試；
　　C、從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)和檢查計(jì)算結(jié)果；
　　D、在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行稱為映象；
　　答案B不正確，使用整合測(cè)試設(shè)施可以對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試處理；
　　答案C正確，通用審計(jì)軟件不僅可以進(jìn)行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確定總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。
　　答案D不正確，內(nèi)嵌式審計(jì)軟件涉及在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。
　　514、 政府審計(jì)師越來(lái)越被要求對(duì)個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，以確定這些人是否獲得了額外的社會(huì)福利救濟(jì)。一種普遍的社會(huì)福利欺詐是指一個(gè)人獲得了超過(guò)他應(yīng)該得到社會(huì)福利的行為。這可以通過(guò)下面方式實(shí)現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個(gè)社會(huì)救濟(jì)申請(qǐng)，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具或技術(shù)最有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐：
　　A、標(biāo)記和追蹤；
　　B、通用審計(jì)軟件；
　　C、整合測(cè)試設(shè)施；
　　D、電子表格分析軟件。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，標(biāo)記和追蹤、ITF方法可以有效地確定提交的數(shù)據(jù)項(xiàng)是否被正確地處理；
　　答案B正確，通用審計(jì)軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個(gè)打印文件可以進(jìn)一步用來(lái)檢查是否存在上述的欺詐行為。
　　答案D不正確，電子表格分析是基于數(shù)學(xué)模型的，例如分析財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　515、 一個(gè)會(huì)計(jì)部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：
　　A、使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；
　　B、對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)；
　　C、使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；
　　D、使用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過(guò)程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；
　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；
　　答案C正確，審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
　　答案D不正確，ITF不是用來(lái)測(cè)試非合法信息的處理過(guò)程的軟件。
　　516、 以下哪項(xiàng)有關(guān)通用審計(jì)軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的：
　　A、計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；
　　B、檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；
　　C、指明哪個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠被測(cè)試，以及測(cè)試所使用的標(biāo)準(zhǔn)；
　　D、確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能；
　　答案B不正確，檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)和一定范圍的數(shù)值，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能；
　　答案C正確，通用審計(jì)軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測(cè)試做準(zhǔn)備。然而，通用審計(jì)軟件要求審計(jì)師提供特定公司的記錄、計(jì)算機(jī)設(shè)備和文件格式的說(shuō)明。
　　答案D不正確，確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能。
　　517、 審計(jì)師通常使用計(jì)算機(jī)程序來(lái)進(jìn)行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計(jì)算機(jī)公司提供，也被稱為：
　　A、組件；
　　B、審計(jì)專家程序；
　　C、工具軟件；
　　D、用戶程序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，組件允許位于不同地點(diǎn)的員工進(jìn)行通訊和分享信息的軟件，它不受時(shí)間的限制；
　　答案B不正確，審計(jì)專家系統(tǒng)軟件具有某個(gè)特定領(lǐng)域人類專家的專業(yè)知識(shí)，用來(lái)幫助審計(jì)師進(jìn)行決策和風(fēng)險(xiǎn)分析；
　　答案C正確，工具軟件是由設(shè)備生產(chǎn)商提供的進(jìn)行審計(jì)師和管理層要求的日常任務(wù)的處理，包括提取數(shù)據(jù)、分類、合并和復(fù)制。工具軟件是被預(yù)先測(cè)試的，獨(dú)立于管理者自己的程序，不用撰寫特定的程序就可以提供有用的信息。
　　答案D不正確，用戶程序是為特定目的準(zhǔn)備的應(yīng)用程序。
　　518、 通用審計(jì)軟件可以用于：
　　控制性測(cè)試 支持性測(cè)試
　　A、 可以 可以
　　B、 可以 不可以
　　C、 不可以 可以
　　D、 不可以 不可以
　　答案：A
　　解析：答案A正確，通用審計(jì)軟件既可以用在控制性測(cè)試中，又可以使用在支持性測(cè)試中。它可以完成的審計(jì)任務(wù)包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測(cè)試擴(kuò)展、總計(jì)和計(jì)算結(jié)果；（3）檢查記錄；（4）會(huì)總和分類數(shù)據(jù)，以及（5）進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
　　答案B、C和D都不正確，通用審計(jì)軟件既可以用在控制性測(cè)試中，又可以使用在支持性測(cè)試中。
　　519、 在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說(shuō)法是錯(cuò)誤的：
　　A、管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理；
　　B、審計(jì)期間的交易可能被重新處理；
　　C、只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
　　D、通常這種審計(jì)方法成本高昂。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，平行模擬是對(duì)管理者程序的控制措施的一種測(cè)試方法，是審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
　　答案B不正確，審計(jì)期間的交易可能被重新處理；
　　答案C不正確，只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
　　答案D不正確，獲取程序的成本過(guò)于昂貴。
　　520、 下列哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)中，審計(jì)師使用控制程序：
　　A、整合測(cè)試設(shè)備；
　　B、平行模擬；
　　C、數(shù)據(jù)測(cè)試法；
　　D、程序編碼測(cè)試。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，整合測(cè)試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；
　　答案B正確，平行模擬是對(duì)管理者應(yīng)用程序控制措施的測(cè)試。一個(gè)審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
　　答案C不正確，在數(shù)據(jù)測(cè)試法中，在審計(jì)師的控制下，管理者的程序處理測(cè)試數(shù)據(jù)；
　　答案D不正確，程序編碼測(cè)試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。
　　521、 下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測(cè)試法審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的敘述中，哪一項(xiàng)不正確：
　　A、每次只能測(cè)試一個(gè)控制措施；
　　B、這種方法的優(yōu)勢(shì)是它可以直接檢查控制措施；
　　C、每種類型要檢查幾個(gè)交易；
　　D、只有那些對(duì)審計(jì)師重要的控制措施才會(huì)被測(cè)試。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，因?yàn)槊看沃荒軠y(cè)試一個(gè)控制措施；
　　答案B不正確，這種方法的主要優(yōu)勢(shì)就是它可以直接檢查控制措施；
　　答案C正確，數(shù)據(jù)測(cè)試法包括審計(jì)師對(duì)虛擬交易的準(zhǔn)備。然后，這些交易在審計(jì)師的控制下，由管理者的程序處理。測(cè)試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師對(duì)感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下的某個(gè)交易的測(cè)試。計(jì)算機(jī)將以相同的方式處理所有類似的交易。因此，只需要測(cè)試一個(gè)交易就可以確定一個(gè)控制措施是否有效運(yùn)行。
　　答案D不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下，對(duì)某個(gè)交易的測(cè)試。
　　522、 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制措施的測(cè)試：
　　A、可以只使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)就可以完成，因?yàn)閷?duì)于模擬數(shù)據(jù)的測(cè)試是沒(méi)有依據(jù)的；
　　B、既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，也可以使用模擬交易數(shù)據(jù)；
　　C、是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)橛?jì)算機(jī)處理活動(dòng)很少可以留下可見(jiàn)的證據(jù)；
　　D、是不明智的，因?yàn)檫@將破壞主文件中的證據(jù)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，審計(jì)師只關(guān)注到控制措施的有效性，而不關(guān)心特定交易的處理過(guò)程；
　　答案B正確，對(duì)控制措施的測(cè)試，也就是確定預(yù)先制定的控制措施是否合理設(shè)計(jì)，并且有效地有用了，既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又可以使用模擬交易數(shù)據(jù)。例如，整合測(cè)試設(shè)施（ITF）就既使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又使用模擬交易數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試。
　　答案C不正確，許多處理過(guò)程雖然不能留下可見(jiàn)的證據(jù)，這些證據(jù)卻可以被計(jì)算機(jī)識(shí)別；
　　答案D不正確，在進(jìn)行控制性測(cè)試的時(shí)候，主文件可以受到保護(hù)。例如，整合測(cè)試設(shè)施使用啞交易記錄，使得對(duì)交易的測(cè)試不會(huì)感染實(shí)際數(shù)據(jù)。
　　523、 史密斯公司有很多客戶，因此公司創(chuàng)建了一個(gè)客戶文件。每個(gè)客戶記錄包括姓名、地址、信用限額和賬戶余額。審計(jì)師希望找到超過(guò)信用限額的記錄。審計(jì)師應(yīng)該遵循的最好程序是：
　　A、開(kāi)發(fā)對(duì)賬戶余額超過(guò)信用限額的數(shù)據(jù)測(cè)試法，并確定系統(tǒng)是否有效地檢查出了類似的情況；
　　B、開(kāi)發(fā)一種程序，比較信用限額和賬戶余額，打印出那些賬戶余額超出信用限額的賬戶；
　　C、要求打印所有賬戶的余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過(guò)了信用限額；
　　D、要求打印出賬戶余額的一個(gè)樣本，然后逐個(gè)檢查是否超過(guò)了信用限額。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，審計(jì)師只需要已經(jīng)包含在現(xiàn)有數(shù)據(jù)摘要中的那些數(shù)據(jù)；
　　答案B正確，審計(jì)師可以考慮開(kāi)發(fā)出一種程序，比較賬戶余額與信用限額，打印出發(fā)生例外的賬戶。審計(jì)師然后可以集中考慮這些記錄，看用戶的信用限額是否已超出。
　　答案C不正確，打印出所有賬戶余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過(guò)了信用限額，將需要大量的體力勞動(dòng)，而這些工作可以用計(jì)算機(jī)更快速而且更加準(zhǔn)確地完成；
　　答案D不正確，雖然抽樣有用，但是計(jì)算機(jī)的性能和速度已經(jīng)可以讓審計(jì)師完成對(duì)所有數(shù)據(jù)的檢查。
　　524、 審計(jì)師得到了一張包含公司所有存貨美元價(jià)值數(shù)據(jù)的磁盤。磁盤上的數(shù)據(jù)不是以特定的順序排列。通過(guò)使用以下哪個(gè)計(jì)算機(jī)程序，可以最好地使審計(jì)師確信文件中不包含托運(yùn)的貨物：
　　A、選擇樣本的統(tǒng)計(jì)軟件；
　　B、從文件中排除所有的表明是托運(yùn)貨物的編號(hào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)；
　　C、除以存貨單價(jià)，計(jì)算每種存貨數(shù)量；
　　D、在紙上打印文件中所包含的信息。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，計(jì)算機(jī)的速度和性能可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有數(shù)據(jù)的測(cè)試，因此不需要抽樣；
　　答案B正確，由于磁盤文件中的每一項(xiàng)存貨都有特定編號(hào)，因此，審計(jì)師確定是否存在托運(yùn)貨物的最佳方法是使用程序確認(rèn)和打印出所有對(duì)應(yīng)托運(yùn)貨物編號(hào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)。
　　答案C不正確，雖然確認(rèn)數(shù)量很重要，但這種方法不能發(fā)現(xiàn)托運(yùn)的貨物；
　　答案D不正確，只有托運(yùn)的貨物才需要打印出來(lái)。
　　525、 當(dāng)審計(jì)師測(cè)試一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，以下哪項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)試法的敘述是正確的：
　　A、必須測(cè)試每種類型的幾個(gè)交易；
　　B、在審計(jì)師的控制下，由客戶的計(jì)算機(jī)程序來(lái)處理測(cè)試數(shù)據(jù)；
　　C、測(cè)試數(shù)據(jù)必須包含所有可能的有效和無(wú)效情形；
　　D、測(cè)試的程序與客戶經(jīng)常使用的程序是不同的。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，計(jì)算機(jī)以一致地方式處理每筆交易。因此，每次測(cè)試只能包括每種條件下的一種交易；
　　答案B正確，在使用數(shù)據(jù)測(cè)試法時(shí)，審計(jì)師準(zhǔn)備一些虛擬的交易信息，這些信息用來(lái)檢查管理層宣稱的已經(jīng)整合到處理程序中的控制措施。審計(jì)師然后使用管理層的程序來(lái)處理這些交易，然后比較預(yù)期結(jié)果與程序的實(shí)際輸出結(jié)果。
　　答案C不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)應(yīng)該包括審計(jì)師希望進(jìn)行測(cè)試的控制措施；
　　答案D不正確，審計(jì)師希望檢查客戶經(jīng)常使用的程序，以保證控制措施確實(shí)執(zhí)行并且有效。

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