國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1.下面哪一種情況說明，在營銷部門可能存在著舞弊行為：
A.沒有證據(jù)表明發(fā)生的大額支出與新供應(yīng)商有關(guān)；
B.營銷經(jīng)理的生活方式和消費(fèi)開支，是他的正常薪金所不能負(fù)擔(dān)的；
C.控制環(huán)境非常松散，但在管理上認(rèn)為這樣的環(huán)境有利于員工發(fā)揮創(chuàng)造力，是合理的；
D.以上所有情況。
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A.不正確。缺少有關(guān)記錄是可能舞弊的信號之一，因?yàn)槲璞渍咄ㄟ^財(cái)務(wù)記錄使得舞弊難以被發(fā)現(xiàn)。但是其他兩項(xiàng)同樣正確。
B.不正確超過應(yīng)有的生活標(biāo)準(zhǔn)是舞弊的信號之一。但是其他兩項(xiàng)同樣正確。
C.不正確。缺乏內(nèi)部控制是舞弊能夠得以存在的組織環(huán)境，也是舞弊的信號之一。但是其他兩項(xiàng)同樣正確。
D.正確。缺少有關(guān)記錄、超過應(yīng)有的生活標(biāo)準(zhǔn)、缺乏內(nèi)部控制都是舞弊的信號。

2.審計(jì)人員注意到，企業(yè)可能向一個(gè)假的但可能存在的公司付款這一舞弊行為。該企業(yè)負(fù)責(zé)所有生產(chǎn)線采購任務(wù)的采購員，其個(gè)人的采購限額是$500000，限額內(nèi)的采購業(yè)務(wù)不需要任何人的審核。為證實(shí)審計(jì)人員的懷疑，下面哪種審計(jì)程序最為有效：
A.運(yùn)通過審計(jì)軟件，列出金額在$500000以上的所有采購業(yè)務(wù)，確定它們是否受到適當(dāng)?shù)膶徟?BR>B.運(yùn)用“抽點(diǎn)”（Sanpshot）技術(shù)，跟蹤可疑采購員的一切交易活動；
C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，選取開支在$500000以下的隨機(jī)樣本，確定它們是否受到適當(dāng)?shù)膶徟?BR>D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，列出各生產(chǎn)線的主要供應(yīng)商，選取其中與新供應(yīng)商有關(guān)的已付款的發(fā)票樣本，并檢查相應(yīng)的服務(wù)或貨物是否以收到。
答案：D
解題思路：
A.不正確。這種方法只能提供大于$50,000的交易的證據(jù)，這部分需要適當(dāng)批準(zhǔn)。對于小于的部分則無能為力。
B.不正確。采購員的交易活動用“抽點(diǎn)”技術(shù)可以探查到，但虛擬交易仍然沒有辦法解決。
C.不正確。這種方法是檢查交易是否被適當(dāng)審批，但是根據(jù)題目，這是不成問題的。需要解決的問題是授權(quán)的依據(jù)。
D.正確。這種方法可以發(fā)現(xiàn)交易的依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最佳方法。

3.某非盈利組織在過去三年收到的捐款一直比較穩(wěn)定，審計(jì)委員會注意到組織的總經(jīng)理可能進(jìn)行著一項(xiàng)計(jì)劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)給其他組織。審計(jì)委員會懷疑總經(jīng)理貪污了主要的捐款，并把它存入其他帳戶，或通過賄賂把捐款記以另一個(gè)組織的名下。為探查這一舞弊行為的存在，下列哪一個(gè)審計(jì)程序?qū)⒆钣行В?BR>A.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，對已承諾但為收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實(shí)捐贈者應(yīng)付的捐贈額；
B.選用過去三年所有的大額捐贈者的樣本和其他捐贈者的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，并要求該組織或其分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)所得的捐款總額；
C.對現(xiàn)金收入做探索抽樣，確認(rèn)捐款者的捐款總額，并調(diào)查任何存在的差異；
D.分析性復(fù)核程序，將該組織所得的捐款額和其他類似機(jī)構(gòu)同期所得的捐款額進(jìn)行比較，如果金額異常小，對現(xiàn)金收入做詳細(xì)抽樣，并追查到有關(guān)的銀行帳單。
答案：B
考察重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。
解題思路：
A．不正確。僅能提供已承諾但未兌現(xiàn)的捐贈的信息，不能提供已經(jīng)兌現(xiàn)的信息，因而不如B。
B．正確。覆蓋了所有的捐款人，并且調(diào)查了分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)該可以在其中發(fā)現(xiàn)問題并展開調(diào)查。
C．不正確。僅能檢查已記錄的現(xiàn)金收入，不能提供未被記錄的現(xiàn)金的信息。
D．不正確。和其他機(jī)構(gòu)比較進(jìn)行分析性復(fù)核在這里意義不大，并且在此之后的審計(jì)也僅限于那些記錄的現(xiàn)金收入。

4.在注意到幾處紅旗之后，審計(jì)人員明顯感到可能存在舞弊行為。以下那一項(xiàng)能最適當(dāng)?shù)孛枋鰧徲?jì)人員的責(zé)任？
A．?dāng)U展審計(jì)活動，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理。
B．向高層管理局報(bào)告可能存在舞弊，并征求他們的意見，是否繼續(xù)審計(jì)工作；
C．向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，包括：對審計(jì)計(jì)劃建議進(jìn)行核準(zhǔn)，以確保它們具有法律證據(jù)的效力；
D．向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告這一事實(shí)，并要求提供專款，聘用外部專家，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。
答案：A
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．正確。參見SIAS280.02.2，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑舞弊的發(fā)生后應(yīng)該擴(kuò)展審計(jì)活動確定是否需要對舞弊進(jìn)行調(diào)查。
B、.C、D.不正確。參見SIAS280.02.2，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該先確定舞弊存在的可能性，然后向高層管理者報(bào)告?，F(xiàn)在還處于懷疑階段，有許多工作必須先進(jìn)行。

5.為防止“向虛假的供應(yīng)商發(fā)出訂貨單”這種舞弊行為，下列哪項(xiàng)控制程序最沒效？
A．在批準(zhǔn)的供應(yīng)商名冊內(nèi)，采購員可以獨(dú)立地進(jìn)行采購業(yè)務(wù)；
B．以實(shí)際產(chǎn)量作為采購量的根據(jù)，并只能向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購；
C．就生產(chǎn)所需的部件，與所有主要供應(yīng)商簽訂合同；
D．要求本月采購總支出不得超過本月的預(yù)算數(shù)。
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．不正確。選擇供貨商和具體的購買環(huán)節(jié)分離，可以防止隨意添加供貨商。
B.不正確。根據(jù)生產(chǎn)確定供貨商，相當(dāng)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)對購買的控制。
C.不正確?？梢源_保所有的購買合同的供貨商都得到了授權(quán)，是有效的控制。
D.正確。只是控制支出總額，但是對供貨來源，是否存在真實(shí)的交易等無法監(jiān)督，因而是最無效的。

6.一中.型制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理過去訂購了過多的原材料，并將其發(fā)送到自己經(jīng)營的一家批發(fā)公司。他竄改了收貨憑證，并簽發(fā)付款支票。為追查這一舞弊行為，以下各審計(jì)程序中最有效的是：
A.抽取現(xiàn)金支出的樣本，并與訂貨單、收獲單、發(fā)票和支票副本相核對；
B.抽取現(xiàn)金支出的樣本，確認(rèn)采購的數(shù)量、價(jià)格和供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的日期；
C.實(shí)地觀察收貨碼頭的工作情況，清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)數(shù)與收貨部門編制的收貨單相比較；
D.進(jìn)行分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料的采購量和庫存量，并調(diào)查差異產(chǎn)生的原因。
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊
解題思路：
A.不正確。因?yàn)轭}目中提到舞弊者對收貨憑據(jù)進(jìn)行了偽造，所以可以推斷定單、收貨憑據(jù)、發(fā)票、支票應(yīng)該已經(jīng)是對應(yīng)的。
B.不正確。購貨是真實(shí)發(fā)生的環(huán)節(jié)，供應(yīng)商將作出證明。
C.不正確。虛假的定單的貨物被運(yùn)用往其他地方，而這部分定單的收據(jù)是由舞弊者偽造的，所以在收貨處收到貨物和收貨人員的記錄應(yīng)該是一致的。
D.正確。通過比較分析，將發(fā)現(xiàn)一些無法解釋的地方。

7.下面是調(diào)查舞弊行為的內(nèi)部審計(jì)工作底稿上的陳述，其中正確的是：
I.工作底稿應(yīng)包括所犯措誤的證據(jù)。
II.審核所有重要的鑒定證據(jù)，確保這些證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論。
III.如果與可疑的職員面談，工作底稿還應(yīng)包括現(xiàn)場記錄的副本和供詞，并有參與審查人員的簽名。
A.僅有I
B.僅有I和II
C.僅有II和III
D.I，II和III
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。
解題思路：
I.正確。所有的審計(jì)工作底稿中都必須包含一切和得到審計(jì)結(jié)論相關(guān)的重要信息。
II.正確。充分性是審計(jì)證據(jù)的基本要求。
III.正確。這部分應(yīng)該記載。

8．下面有關(guān)制止舞弊行為的陳述中，正確的是：
I．制止舞弊的基本措施是高層管理人員倡導(dǎo)實(shí)行有效的控制系統(tǒng)。
II．內(nèi)部審計(jì)師審查和評價(jià)控制系統(tǒng)的充分性，以協(xié)助制止舞弊行為。
III．內(nèi)部審計(jì)師測試溝通渠道能否向管理當(dāng)局提供足夠的可靠信息，包括控制系統(tǒng)的有效性和異常交易發(fā)生的情況。
A．僅有I
B．僅有I和II
C．僅有II
D．I，II和III
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．正確。有效的內(nèi)部控制對于舞弊有防范作用，并且內(nèi)部控制與組織環(huán)境很有關(guān)系，應(yīng)由高層管理者至上而下進(jìn)行。
B．正確。評價(jià)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。
C．正確。審計(jì)人員應(yīng)該對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評估，并且發(fā)現(xiàn)反?，F(xiàn)象即時(shí)通知管理者。

9．“紅旗”標(biāo)準(zhǔn)指出舞弊行為發(fā)生的可能性極高。在下述情況中，不應(yīng)標(biāo)示紅旗的是：
A．管理當(dāng)局授權(quán)其下屬人員，在一定限額范圍內(nèi)可自行從事采購活動；
B．某職員長期從事現(xiàn)金管理工作，而無任何的崗位輪換；
C．某職員的工作包括：處理流通的證券；負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)及其記錄，并向高級管理人員匯報(bào)采購中的差異及相關(guān)的損益；
D．在應(yīng)收帳款部門中，職責(zé)分工不明。
答案：A
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．正確。這是可以接受的做法，這種做法是在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與效率的綜合考慮后作出的，這種做法本身不會標(biāo)志舞弊的較大風(fēng)險(xiǎn)。
B．不正確。缺乏對職務(wù)的輪換被認(rèn)為是舞弊存在的信號。
C．不正確。沒有對應(yīng)該分離的職責(zé)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，導(dǎo)致內(nèi)部控制簿弱，是舞弊的信號。
D．不正確。組織規(guī)章不健全意味著較大的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，是舞弊的信號。

10．在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，與舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的下列各項(xiàng)因素中，一般來說，可能性較高的是：（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A．操作人員的勝任程度；
B．行政管理人員的動機(jī)；
C．涉及大量金錢的可能性；
D．可接觸系統(tǒng)和資產(chǎn)的人數(shù)。
答案：ABCD
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
A.正確。員工能力越強(qiáng)對計(jì)算機(jī)的駕御能力越高，一些基本的控制方法將失去作用。
B.正確。計(jì)算機(jī)舞弊的途徑很多，而且不易發(fā)現(xiàn)，管理層的態(tài)度直接影響內(nèi)部控制。
C.正確。計(jì)算機(jī)處理速度快，而且數(shù)據(jù)集中，所以舞弊涉及大額交易的可能性大。
D.正確。進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的人越多越不容易進(jìn)行控制，從而舞弊的風(fēng)險(xiǎn)大。

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