國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

外部評(píng)估的范圍包括：

1.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與《標(biāo)準(zhǔn)》、《道德準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程、計(jì)劃、政策與程序的符合性；

2.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否滿足了來自董事會(huì)、高級(jí)管理層和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理層的期望；

3.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否融入了組織的治理流程，包括：是否與治理流程中的關(guān)鍵部門或個(gè)人建立起服務(wù)性關(guān)系；

4.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所使用的工具與技術(shù)；

5.內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和紀(jì)律性，包括專門從事流程改進(jìn)的人員；

6.判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否為組織增加價(jià)值和改善了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

7.3 將質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果報(bào)告董事會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)

正是首席審計(jì)執(zhí)行官建立定期評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告架構(gòu)的職責(zé)保證了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)有的可信性和客觀性。通常，在評(píng)價(jià)過程中，實(shí)施持續(xù)和定期評(píng)估的人員應(yīng)向首席內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，并將直接告知其結(jié)果。

《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》規(guī)定了向利益相關(guān)者報(bào)告內(nèi)部和外部評(píng)估結(jié)果的要求。對(duì)于內(nèi)部評(píng)估，首席審計(jì)執(zhí)行官將評(píng)價(jià)結(jié)果、整改方案及整改結(jié)果告知高級(jí)管理層、董事會(huì)和外部審計(jì)人員。對(duì)于外部評(píng)估，評(píng)價(jià)的初步結(jié)果應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)過程中和結(jié)束時(shí)與首席審計(jì)執(zhí)行官展開討論。最終結(jié)果應(yīng)當(dāng)以正式報(bào)告的方式報(bào)告給首席審計(jì)執(zhí)行官或其他負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)的人員，并且建議直接向高級(jí)管理層和董事會(huì)遞交報(bào)告。

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)把外部評(píng)估結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。在完成外部評(píng)估后，檢查小組應(yīng)該出具包括關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況意見的正式報(bào)告。報(bào)告還應(yīng)該涉及內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本機(jī)構(gòu)章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。報(bào)告接收人應(yīng)該是要求開展這種評(píng)價(jià)的個(gè)人或組織。對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門遵守《標(biāo)準(zhǔn)》情況的評(píng)價(jià)是外部評(píng)估的關(guān)鍵內(nèi)容。檢查小組應(yīng)該認(rèn)可《標(biāo)準(zhǔn)》的內(nèi)容，以便評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的遵守情況，并發(fā)表相關(guān)意見。

首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)當(dāng)提交對(duì)重要事項(xiàng)的詳細(xì)的整改計(jì)劃和整改落實(shí)情況。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評(píng)估應(yīng)評(píng)估和提出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)于《標(biāo)準(zhǔn)》和《道德準(zhǔn)則》合規(guī)性的意見。合規(guī)性是指"在形式和實(shí)質(zhì)上遵守了政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)、合同或其他要求"（《標(biāo)準(zhǔn)》中的術(shù)語定義）。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)遵守《標(biāo)準(zhǔn)》并報(bào)告其審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。

在內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量經(jīng)過評(píng)價(jià)認(rèn)可，其結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)部門遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》之后，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在工作報(bào)告中聲明："依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展"（use of "Conducted in accordance with the Standards"）。如果沒有完全遵守，并且當(dāng)這種不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露不合規(guī)行為（Disclosure of noncompliance），披露的內(nèi)容應(yīng)是不合規(guī)行為的事實(shí)及其造成的影響。

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