國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 某人是外部評(píng)估小組的成員，在評(píng)估正在檢查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，他最不應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)要素：
A．接觸并經(jīng)常與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他管治部門溝通；
B．對(duì)于填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)；
C．內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)的程度；
D．檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的范圍和深度。
答案：B
解析：答案A不正確，獨(dú)立性通過組織的地位和客觀性實(shí)現(xiàn)，組織的地位通過與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制部門的直接溝通而得以加強(qiáng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）；
答案B正確，這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨(dú)立性無(wú)關(guān)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求（實(shí)務(wù)公告1210-1）。
答案C不正確，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨(dú)立性；
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨(dú)立性。

2. 內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的采購(gòu)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首席采購(gòu)代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計(jì)師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：
A．將這個(gè)詢問作為審計(jì)范圍限制；
B．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作；
C．拒絕對(duì)代理商的信息要求作出解釋，以保持審計(jì)程序的完整性；
D．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
答案：D
解析：答案A不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告1130-1）；
答案B和C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。
答案D正確，有時(shí)，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會(huì)表明審計(jì)環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實(shí)務(wù)公告1110.A1-1）。

3. 一家在X國(guó)經(jīng)營(yíng)的中型國(guó)有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并確定首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，而且要向公司新成立的審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告。X國(guó)對(duì)于國(guó)有公司的內(nèi)部審計(jì)有法定要求。以上陳述哪項(xiàng)最能保證新任首席審計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性:
A．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中；
B．X國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求；
C．首席審計(jì)執(zhí)行官要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作；
D．首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。
答案：C
解析：答案A不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立對(duì)促進(jìn)獨(dú)立性的意義很小；
答案B不正確，X國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求不促進(jìn)獨(dú)立性；
答案C正確，獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1100-1與1110-1）。董事會(huì)以及下屬的審計(jì)委員會(huì)是組織中的最高權(quán)限部門。
答案D不正確，獨(dú)立性通過組織地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)。

4. 外部的質(zhì)量評(píng)估小組正在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項(xiàng)報(bào)告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性：
A．向總裁報(bào)告；
B．向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告；
C．向執(zhí)行副總裁報(bào)告；
D．向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
答案：B
解析：答案A不正確，向總裁報(bào)告有助于通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位保持其獨(dú)立性；
答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層面越高，就越能確保其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的最高層面是由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)，報(bào)告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
答案C不正確，執(zhí)行副總裁的級(jí)別要高于主計(jì)長(zhǎng)；
答案D不正確，審計(jì)委員會(huì)的級(jí)別要高于主計(jì)長(zhǎng)。

5. 某公司正組建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。由于在此之前主計(jì)長(zhǎng)不具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，故建議首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報(bào)；但首席審計(jì)執(zhí)行官可直接向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長(zhǎng)再將這些關(guān)注事項(xiàng)報(bào)告給董事會(huì)。以下哪項(xiàng)陳述是準(zhǔn)確的：
A．由于首席審計(jì)執(zhí)行官可以直接與董事會(huì)聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具備獨(dú)立性；
B．由于首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性；
C．由于主計(jì)長(zhǎng)沒有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性；
D．由于公司沒有要求首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能直接與董事會(huì)接觸，而是通過主計(jì)長(zhǎng)間接的和董事會(huì)接觸；
答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1110-1）。外部審計(jì)師不是組織中的成員。
答案C不正確，主計(jì)長(zhǎng)是否具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；
答案D不正確，盡管理想情況是，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的名稱不一定就非要強(qiáng)加在內(nèi)部審計(jì)師身上，但注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。
186. 在審計(jì)過程中，審計(jì)師的初步結(jié)論是:某主要分部不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用予以資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)師既未對(duì)該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計(jì)問題。但審計(jì)師獲知首席審計(jì)執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下:“B分部的主計(jì)長(zhǎng)向我匯報(bào)了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在問題一事。我們認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當(dāng)停止一切有關(guān)此問題的進(jìn)一步調(diào)查活動(dòng)。按照內(nèi)審保密性原則，我同時(shí)要求你們?cè)谠搯栴}上對(duì)外部審計(jì)師保持緘默。”以下哪項(xiàng)陳述將是首席審計(jì)執(zhí)行官針對(duì)該審計(jì)問題采取的適當(dāng)措施?
A．立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；
B．告知公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報(bào)告給董事會(huì)；
C．繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實(shí)，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；
D．立即提醒外部審計(jì)師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)此事沒有權(quán)限；
答案B正確，最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。
答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會(huì)商量。首席審計(jì)執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價(jià)值，并且事實(shí)上董事會(huì)可能全面意識(shí)到了這個(gè)問題，而且不想發(fā)生額外的費(fèi)用；
答案D不正確，鑒于審計(jì)工作剛開始，內(nèi)部審計(jì)師還沒有形成一個(gè)基礎(chǔ)意見，因此與外部審計(jì)師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計(jì)師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將所做的工作與外部審計(jì)師共享。

根據(jù)以下信息回答問題187-189。某組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已建立10年，但其章程尚未得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。不過，董事會(huì)由首席執(zhí)行官擔(dān)任主席，并由主計(jì)長(zhǎng)與一位外部的董事構(gòu)成。首席審計(jì)執(zhí)行官直接向批準(zhǔn)審計(jì)工作安排的主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告工作，因此，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從未感到需要推動(dòng)章程的正式批準(zhǔn)事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計(jì)執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶有爭(zhēng)執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官具有外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)方面的重要經(jīng)驗(yàn)，但在其工作的第1個(gè)月內(nèi)就有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)與對(duì)記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶實(shí)質(zhì)性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責(zé)首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)]有“從整個(gè)公司的最佳利益角度”開展業(yè)務(wù)。

7. 以下哪種組合最佳闡述了范圍限制以及首席審計(jì)執(zhí)行官的恰當(dāng)反應(yīng)：
范圍限制的性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)
A． 業(yè)務(wù)客戶限制的范圍是恰當(dāng)?shù)男畔?僅向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告
B． 業(yè)務(wù)客戶不提供經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作安排所需要的記錄 向董事會(huì)報(bào)告
C． 業(yè)務(wù)客戶要求審計(jì)工作推后2周，以便他們結(jié)賬 直接向首席執(zhí)行官與主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告
D． 業(yè)務(wù)客戶不讓內(nèi)部審計(jì)師與主要的客戶接觸，而這是用以考評(píng)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率的績(jī)效審計(jì)的組成內(nèi)容 鑒于經(jīng)營(yíng)審計(jì)關(guān)注的就是經(jīng)營(yíng)的效率，因而不需要報(bào)告

答案：B
解析：答案A和D不正確，應(yīng)將范圍限制向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告；
答案B正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。
答案C不正確，僅僅將業(yè)務(wù)向后推2周以便結(jié)賬通常不是范圍限制。

8. 以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的觀點(diǎn)來看，以下哪項(xiàng)事實(shí)本身會(huì)導(dǎo)致缺乏獨(dú)立性：
Ⅰ.首席執(zhí)行官指責(zé)現(xiàn)任首席審計(jì)執(zhí)行官未從“整個(gè)組織的最佳利益”角度開展業(yè)務(wù)；
Ⅱ.審計(jì)委員會(huì)的成員大多數(shù)來自于組織內(nèi)部；
Ⅲ.內(nèi)部審計(jì)章程未經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)。
A．僅有Ⅰ；
B．僅有Ⅱ；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ；
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A不正確，缺乏章程與外部獨(dú)立董事弱化了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
答案B不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持以及沒有章程會(huì)弱化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
答案C不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持會(huì)弱化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。
答案D正確，首席執(zhí)行官的表述表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏對(duì)管理層和董事會(huì)的支持。此外，審計(jì)委員會(huì)的成員中沒有外部人員也會(huì)導(dǎo)致獨(dú)立性的缺乏。章程未經(jīng)批準(zhǔn)也會(huì)產(chǎn)生同樣的效果。章程加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，它詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)，確定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位（實(shí)務(wù)公告1000-1）。獨(dú)立性通過組織的地位與客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。

9. 給定與業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)范圍方面的爭(zhēng)執(zhí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不恰當(dāng):
A．與董事會(huì)會(huì)面確保審計(jì)章程的批準(zhǔn)，從而消除上述問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；
B．若分歧不能消除，則向董事會(huì)報(bào)告；
C．與首席執(zhí)行官與主計(jì)長(zhǎng)一起檢查既定的審計(jì)工作計(jì)劃，尋求處理業(yè)務(wù)客戶的直接方案；
D．向業(yè)務(wù)客戶指出，若抵制情形繼續(xù)存在，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)將不對(duì)該部門開展成本--效益審計(jì)。
答案：D
解析：答案A不正確，與董事會(huì)會(huì)面確保章程的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)活動(dòng)。章程應(yīng)該具體地界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，包括對(duì)有關(guān)記錄的接觸；
答案B不正確，應(yīng)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告范圍的限制（實(shí)務(wù)公告1130-1）；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求應(yīng)該經(jīng)過管理高層與董事會(huì)的審批（標(biāo)準(zhǔn)2020）。如果管理層批準(zhǔn)了業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，還應(yīng)能夠保證與業(yè)務(wù)客戶的合作。
答案D正確，威脅業(yè)務(wù)客戶是不恰當(dāng)?shù)?。首席審?jì)執(zhí)行官制定的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃應(yīng)確定與組織的目標(biāo)保持一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序（標(biāo)準(zhǔn)2010）。通過與業(yè)務(wù)客戶的合作，取得經(jīng)營(yíng)收益，在制定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮（實(shí)務(wù)公告2010-1）。

10. 內(nèi)部審計(jì)師必須能夠仔細(xì)地區(qū)分范圍限制和審計(jì)中的其他限制的區(qū)別，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制:
A．業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并表示對(duì)信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行；
B．審計(jì)委員會(huì)檢查了當(dāng)年的審計(jì)工作安排，刪除了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目；
C．業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾；
D．以上三項(xiàng)都不是。
答案：B
解析：答案A不正確，拖延有關(guān)部分主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計(jì)師要向管理高層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng)；
答案B正確，審計(jì)委員會(huì)決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)就是檢查并批準(zhǔn)本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
答案C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開展；
答案D不正確，答案A和C已指出了范圍限制。

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