國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)下面的資料回答問題1至4
在對一個(gè)小型分部的審計(jì)中，審計(jì)人員注意到采購職能的下列情況：
●共有三個(gè)采購代理。代理人1負(fù)責(zé)采購所有大型電路元原件，代理人2負(fù)責(zé)電動(dòng)機(jī)，代理人3負(fù)責(zé)諸如紐扣等小零件
●有獨(dú)立的應(yīng)付帳款和收貨部門。
為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由他核對供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購代理人進(jìn)行調(diào)查。
只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準(zhǔn)付款。
所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。
審計(jì)人員與管理當(dāng)局和采購代理人進(jìn)行了會(huì)談。他們對于當(dāng)前的系統(tǒng)很滿意，因?yàn)檫@有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任，并且提供充分的職責(zé)分工，因?yàn)橹挥袘?yīng)付帳款部門才有權(quán)批準(zhǔn)付款。

1.審計(jì)人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是：
A.采購代理可能一直從某個(gè)他傾向的供應(yīng)商處進(jìn)行采購，因?yàn)楣緵]有強(qiáng)制采購代理之間的崗位輪換。
B.采購代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商 發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。
C.收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點(diǎn)，而且不編制驗(yàn)收報(bào)告。
D.生產(chǎn)部門可能降低購入商品的價(jià)格，從而 增加對外報(bào)告的銷售毛利。
答案：B
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
根據(jù)上題分析，采購代理可以向虛構(gòu)供應(yīng)商發(fā)出虛假定單，并制造假收貨單，從而可以騙取公司貨款。所以，本題選擇B答案。

2.如果執(zhí)行有效的話，以下控制程序中最有可能降低上述環(huán)境下舞弊發(fā)生可能的是：
A.要求采購業(yè)務(wù)在不同供應(yīng)商之間定期輪換。
B.要求三個(gè)采購代理進(jìn)行崗位輪換。
C.要求將驗(yàn)收報(bào)告直接傳遞給應(yīng)付帳款部門。
D.要求由收貨部門進(jìn)行存貨永續(xù)盤存的更新記錄。
答案：C
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
根據(jù)上題分析，如果要求將驗(yàn)收報(bào)告直接傳遞到應(yīng)付款部門，就可以防止采購代理的舞弊行為。因此，選擇C答案。

3.在確定是否發(fā)生了重大舞弊行為時(shí)下列審計(jì)程序中最有效的是：
A.對現(xiàn)金支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至已批準(zhǔn)的采購申請和收貨單。
B.將永續(xù)盤存記錄與總帳核對并調(diào)查差異。
C．對采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從每份抽到的采購訂單追查至收獲單、供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付帳款部門的批準(zhǔn)。
D．按產(chǎn)品線對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確定是否特定產(chǎn)品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。
答案：B
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
本題考查哪一項(xiàng)可以最有效的確定是否發(fā)生了重大舞弊行為。
A．不正確。由于職責(zé)分離，現(xiàn)金支出不會(huì)發(fā)生舞弊。
B．正確。由于采購代理可以制造虛假定單，因此核對永續(xù)盤存記錄與總帳，并調(diào)查其差異，可以發(fā)現(xiàn)舞弊。
C．不正確。若采購訂單、收貨單、供應(yīng)商發(fā)票、應(yīng)付帳款部門的批準(zhǔn)都有，則一定不會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
D．不正確。對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核無法發(fā)現(xiàn)舞弊。

4.在對一主要分部進(jìn)行的常規(guī)EDP審計(jì)中，EDP審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)能給政府開帳單的成本加成（COST—PULLS）程序增加了成本的復(fù)雜編程系統(tǒng)。增加的金額占最近一年該分部凈收益的95%。在進(jìn)一步調(diào)查過程中，EDP審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)只有市場部經(jīng)理、分部經(jīng)理和編程員知道這一系統(tǒng)。
公司有專門部門調(diào)查舞弊行為，審計(jì)人員通知了管理當(dāng)局和專門調(diào)查部門，調(diào)查工作轉(zhuǎn)移到該部門機(jī)構(gòu)。但是一個(gè)月之后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理當(dāng)局指令調(diào)查部門不要調(diào)查此事，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該：
A.立即將該情況和EDP審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。
B.立即將該情況和EDP審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府管制機(jī)構(gòu)，因?yàn)閷徲?jì)人員不能故意成為違法行為當(dāng)事人。
C.不再采取行動(dòng)，舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報(bào)告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員沒有權(quán)利進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。
D.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知道帳戶余額的任何的重大錯(cuò)報(bào)。
答案：A
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
在本題中，高層管理者限制審計(jì)人員對重大事件的審計(jì)，在這種情況下，根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)，而不是政府部門和外部審計(jì)師報(bào)告。所以選擇A答案。

根據(jù)下面的資料回答問題5至6在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一個(gè)陰謀，某零售企業(yè)的倉庫經(jīng)理和采購代理將約$500，000的商品運(yùn)出自己的倉庫并出售給第三方。該舞弊行為早先并未被發(fā)現(xiàn)，直到倉庫主管（在修改了存貨永續(xù)盤記錄之后）向應(yīng)付款部門提出驗(yàn)收報(bào)告。

5.以下程序中最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和舞弊行為的是：
A.對驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查；
B.對采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至收貨文件和應(yīng)付帳款的記錄；
C.進(jìn)行年度存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查；
D.對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗(yàn)證是否存貨還在手中，調(diào)查差異。
答案：C
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
本題要求選擇最有可能發(fā)現(xiàn)的舞弊行為。
A.不正確。由于倉庫經(jīng)理可以修改永續(xù)盤存記錄，因而這項(xiàng)措施不容易發(fā)覺舞弊。
B.不正確。本措施沒有涉及倉庫，因而不易發(fā)現(xiàn)舞弊。
C.正 確。進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)是最好的發(fā)現(xiàn)存貨缺失的辦法。
D.不正確。舞弊與銷售無關(guān)，因而檢查銷售記錄不能查出舞弊。

6.假設(shè)舞弊者向?qū)徲?jì)人員承認(rèn)了其舞弊行為，那么審計(jì)人員應(yīng)該：
A.要求舞弊者在審計(jì)人員制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請示下一步的行動(dòng)。
B.不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請求法律顧問來對供認(rèn)制作文件。
C.向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?BR>D.告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成錄像帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)犯罪。
答案：A
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，根據(jù)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，舞弊者應(yīng)該在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，以決定下一步的審計(jì)活動(dòng)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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