國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1. 一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：
A．負(fù)傾斜；
B．正傾斜；
C．對(duì)稱傾斜；
D．在均值和中值之間平均分布。
答案：B
解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個(gè)分布是正傾斜的；
答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計(jì)師能夠得出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)榫荡笥谥形粩?shù)并且分布是連續(xù)的。
答案C不正確，如果是對(duì)稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
答案D不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。

2. 某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項(xiàng)目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷：
A．樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；
B．樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果；
C．樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計(jì)工具；
D．以上答案均不正確。
答案：B
解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對(duì)于大樣本，泊松分布接近二項(xiàng)分布（一個(gè)離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時(shí)候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 。
答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計(jì)總體值；
答案D不正確，因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。

3. 根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會(huì)是：
A．估計(jì)值等于總體均值的真值；
B．實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限；
C．標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%；
D．實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
答案：D
解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對(duì)于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；
答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。
答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。

4. 對(duì)于統(tǒng)計(jì)樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計(jì)值的是：
A．基本精確度
B．極差
C．標(biāo)準(zhǔn)差
D．置信區(qū)間
答案：C
解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預(yù)計(jì)包括總體真值的范圍；
答案B不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差；它是變化的粗略估計(jì)，但不能用來估計(jì)總體的變化。
答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來測量。總體標(biāo)準(zhǔn)差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個(gè)數(shù)，如用樣本來估計(jì)總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項(xiàng)目的觀測值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為：

答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。

5. 在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：
A．評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；
B．將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較；
C．對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對(duì)組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)。
D．以上答案都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，對(duì)醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.A1）。對(duì)于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)，技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

6. 首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不過，申請者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng)：
A．由于缺乏內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識(shí)，因而拒絕其申請； B．盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí)，但仍可以為申請者提供一個(gè)職位； C．鼓勵(lì)申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘； D．如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)，可以為申請者提供一個(gè)職位。
答案：D
解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家；
答案C不正確，鼓勵(lì)申請者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。

7. 某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、特許會(huì)計(jì)師(CA)。這項(xiàng)要求的不利影響包括:
A．該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；
B．該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)化進(jìn)程；
C．當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)與其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用外部服務(wù)提供者；
D．由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)特長和知識(shí)背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以開展的服務(wù)范圍。
答案：D
解析：答案A不正確，這項(xiàng)政策可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的更好審計(jì)；
答案B不正確，設(shè)定最小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義；
答案C不正確，這項(xiàng)政策對(duì)于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務(wù)。

8. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃對(duì)一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計(jì)，這項(xiàng)審計(jì)一個(gè)步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較，可是審計(jì)部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識(shí)來完成這個(gè)審計(jì)程序，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該: A．將此項(xiàng)審計(jì)從計(jì)劃表中刪除； B．讓現(xiàn)有職員開展所有的審計(jì)； C．請工程顧問進(jìn)行對(duì)比； D．接受建筑商的書面陳述。
答案：C
解析：答案Ａ不正確，這項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)；
答案Ｂ不正確，采用當(dāng)前（沒有資格）的員工開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?BR>答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。因此，聘用外部服務(wù)提供者對(duì)于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的．
答案Ｄ不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?/P>

9. 如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者： Ⅰ．組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 Ⅱ．外部咨詢機(jī)構(gòu)。 Ⅲ．業(yè)務(wù)客戶。 Ⅳ．學(xué)院或大學(xué)。 A．Ⅰ和Ⅱ。 B．Ⅱ和Ⅳ。 C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
答案：D
解析：答案A不正確，可以接受來自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者；
答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；
答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者，因?yàn)樗麄儾痪哂歇?dú)立性或客觀性。

10. 某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計(jì)師對(duì)工程部門的審計(jì)之后對(duì)該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計(jì)執(zhí)行官: A．不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； B．盡管該工程師對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏了解，仍可以聘用他； C．不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗狈?huì)計(jì)和稅務(wù)方面的知識(shí)； D．可以聘用他，因?yàn)樗麖那懊鎸?duì)該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)。
答案：B
解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位新員工了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從整體而言必須具備這種知識(shí)；
答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。
答案C不正確，每位個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師不需要了解會(huì)計(jì)或稅務(wù)方面的知識(shí)；
答案D不正確，通過觀察獲得的知識(shí)與必要的內(nèi)部審計(jì)技能不相關(guān)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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