國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

16.以下哪項(xiàng)不能說明存在較大舞弊可能性?

a.管理層將在一定金額范圍內(nèi)的采購(gòu)授權(quán)給下屬。

b.某職員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作而沒有實(shí)施崗位輪換。

c.處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員負(fù)責(zé)采購(gòu)、記錄采購(gòu)，并向高級(jí)管理層報(bào)告差異和收益或損失。

d.應(yīng)收賬款部門的職責(zé)分工和責(zé)任并不明確。

答案：a

解題思路：

a.正確。授權(quán)是一個(gè)正常的、可接受的管理手段，可以提高效率，并不能說明存在較大舞弊可能性。

b.不正確?，F(xiàn)金管理是一個(gè)敏感的工作崗位，如果長(zhǎng)期缺乏輪換，則可能存在侵吞、挪用現(xiàn)金等舞弊行為。

c.不正確。負(fù)責(zé)采購(gòu)工作和記錄采購(gòu)應(yīng)當(dāng)是需要進(jìn)行職責(zé)分離的兩項(xiàng)工作，由處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員來同時(shí)負(fù)責(zé)這兩項(xiàng)也是不適合的，可能會(huì)發(fā)生侵吞資產(chǎn)、高價(jià)或過量購(gòu)入等舞弊行為。

d.不正確。應(yīng)收賬款部門與資金緊密相關(guān)，是一個(gè)比較敏感的部門，其職責(zé)分工和責(zé)任不明確可能會(huì)存在較大舞弊可能性。

17.在哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為可能存在舞弊?

a.現(xiàn)金收入減去用來支付零用現(xiàn)金類支出的凈額，每天都存人銀行。

b.由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的雇員負(fù)責(zé)編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

c.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一雇員保管。

d.只有一名雇員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金（除了偶爾由主管或內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行突擊清點(diǎn)）。

答案：a

解題思路：

a.正確。這是一種典型的坐支現(xiàn)金的行為，可能存在侵占或挪用現(xiàn)金的可能性。

b.不正確。由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表有利于防止舞弊，這與這名雇員是否負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄沒有關(guān)系。

c.不正確。只要不保管貨幣資金的有關(guān)賬冊(cè)，同時(shí)保管應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬是可以的

d.不正確。只有一名雇員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金是一個(gè)比較有效的內(nèi)部控制措施。

18.以下哪項(xiàng)陳述正確地描述了最近在審計(jì)專業(yè)界出現(xiàn)的危險(xiǎn)信號(hào)這一新名詞的特征?

I.危險(xiǎn)信號(hào)是與舞弊性行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。

II.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有危險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行記錄。

III.許多危險(xiǎn)信號(hào)的性質(zhì)是"主觀的"，即使是在計(jì)劃合理并且按《標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施的審計(jì)過程中也有可能沒有引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。

a.I和II

b.I和III

c.II和III

d.只有IⅡ

答案：b

解題思路：

I.正確。在具有危險(xiǎn)信號(hào)的地方，往往可以發(fā)現(xiàn)舞弊的特征或狀況，因此可以說危險(xiǎn)信號(hào)是與舞弊性行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。

II.不正確。對(duì)于危險(xiǎn)信號(hào)的記錄需要審計(jì)成本，而且有些危險(xiǎn)信號(hào)也在沒有舞弊的情況下存在，因此并不需要對(duì)所有危險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行記錄。

III.正確。對(duì)危險(xiǎn)信號(hào)的判斷因人而異，因而危險(xiǎn)信號(hào)不一定都能引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。

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