國際注冊內部審計師

1. 在審計報告存在重大的差錯時，標準要求首席審計執(zhí)行官：
A．向確保能對業(yè)務結果給予應有考慮的個人出具書面報告；
B．向收到最初報告的個人出具書面的報告；
C．向收到最初報告的所有人溝通糾正過的信息；
D．向依靠最初報告的所有人溝通糾正過的信息。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，標準沒有要求書面報告，應將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。
答案C正確，如果最終的溝通中含有重大錯誤和遺漏，首席審計執(zhí)行官應將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員（標準2421）。因此，標準沒有要求書面報告。

2. 最終的業(yè)務溝通結果必須包含：
A．任何不遵守標準的原因；
B．背景信息和總結；
C．業(yè)務客戶的工作成果；
D．業(yè)務客戶有關業(yè)務結論和建議的觀點。
答案：A
解析：答案A正確，當違反《標準》的行為影響到某一具體業(yè)務時，對業(yè)務結果的溝通中就應披露：沒有得到完全遵守的《標準》條文；未遵守《標準》的原因；未遵守《標準》對業(yè)務造成的影響（標準2340）。
答案B、C和D不正確，溝通應該包含業(yè)務的目標、范圍以及適用的結論、建議和行動計劃，也可能包含背景信息和總結、業(yè)務客戶的工作成果、業(yè)務客戶有關業(yè)務結論和建議的觀點。

3. 以下哪項不是業(yè)務溝通的主要目標：
A．告知有關情況；
B．得出結果；
C．安排職責;
D．說服。
答案：C
解析：答案A不正確，告知董事會和管理高層是業(yè)務溝通的主要目標；
答案B不正確，取得結果是業(yè)務溝通的主要目標；
答案C正確，根據“內部審計學”，業(yè)務溝通是要達到告知、說服和得出結果。它們解釋了內部審計師的觀察、結論和建議，設法使業(yè)務溝通的接收人確信這些目標的價值和有效，并設法鼓勵有益的變化。
答案D不正確，說服董事會和管理高層存在確定的情形是業(yè)務溝通的主要目標。

4. 提供有用、及時的信息并促進運營的改進是內部審計師的目標。為了在業(yè)務溝通中完成上述目標，內部審計師應該：
A．與管理高層進行業(yè)務溝通，強調所發(fā)現(xiàn)的狀況的作業(yè)詳情；
B．與作業(yè)經理進行業(yè)務溝通，強調總的關注和風險；
C．在與業(yè)務客戶進行討論前提供書面格式的信息；
D．進行業(yè)務溝通，使之達到作業(yè)經理與管理高層的期望和感覺。
答案：D
解析：答案A不正確，管理高層最能采用能傳達組織范圍內的重要信息的業(yè)務溝通；
答案B不正確，作業(yè)詳情對作業(yè)經理最為有用；
答案C不正確，在書寫報告前，應與業(yè)務客戶討論有關的信息。
答案D正確，業(yè)務溝通應準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性（標準2420）。此外，內部審計師為了最好的履行其職責以便有效地溝通其業(yè)務結果，內部審計師所進行的業(yè)務溝通應關注作業(yè)經理和管理高層的期望、感覺和需求。因此，業(yè)務溝通應包含能關注組織的重要事件的一般概念，使之在總體上能代表管理高層的利益。業(yè)務溝通還應強調作為作業(yè)經理利益的運營細節(jié)。

5. 溝通技能對內部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業(yè)務客戶，但不包括:
A．為具體的業(yè)務設定的目標；
B．在初步調查之后作出業(yè)務評價；
C．在選擇調查范圍時運用風險評估；
D．作出的建議與特定的業(yè)務客戶有關。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，內部審計師應有效地表達業(yè)務目標、結論、評價和建議。
答案C正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務目標、業(yè)務評價、結論和建議等事項（實務公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風險評估這樣的事情與業(yè)務客戶溝通。

6. 組織為什么應該要求保證業(yè)務客戶對已報告的業(yè)務發(fā)現(xiàn)盡快地答復并概述已采取的糾正措施：
A．盡可能地從未決清單中將有關事項清出；
B．盡早地進行補救或建立合規(guī)性；
C．指出同意業(yè)務發(fā)現(xiàn)；
D．確保業(yè)務工作進度如期完成。
答案：B
解析：答案A不正確，從未決清單中將有關事項清出關注的是溝通進程的機構與不重要的方面；
答案B正確，及時的報告在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取糾正措施，并且要將報告發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員（實務公告2420-1與實務公告2440-1）。而且，內部審計師應采取后續(xù)追蹤確定對已報告的業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議采取了適當?shù)拇胧?，并應確認有關糾正措施正在達到期望的結果，或者確認管理高層或董事會已經承擔了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產生的風險（實務公告2500.A1-1）。相應地，如果業(yè)務客戶對糾正措施沒有盡快地實施并報告，業(yè)務目標和及時的報告業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議就會受到挫折。
答案C不正確，客戶可以不同意業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議；
答案D不正確，確保業(yè)務工作進度如期完成是內部審計活動的行政管理職能。

7. 在確認業(yè)務中，內部審計師應該進行后續(xù)追蹤以確定對業(yè)務發(fā)現(xiàn)采取了恰當?shù)募m正措施。為這個目標，內部審計師應該：
A．與外部審計師緊密的合作；
B．按審計委員會的希望的那樣受指導；
C．限制內部審計師進行后續(xù)追蹤從業(yè)務客戶處取得已采取恰當糾正措施的書面函證；
D．進行所需的現(xiàn)場測試，對已采取糾正措施的狀況提供保證。
答案：D
解析：答案A不正確，對業(yè)務發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內部審計師的職責；
答案B不正確，內部審計師必須后續(xù)追蹤業(yè)務發(fā)現(xiàn)；
答案C不正確，為確保已采取糾正措施并取得理想的結果，需要開展后續(xù)追蹤業(yè)務，而不僅僅是向客戶函證。
答案D正確，內部審計師應確認已經采取有關糾正措施并正在達到期望的結果，或者確認管理高層或董事會已經承擔了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產生的風險（實務公告2500.A1-1）。為取得充分的保證，可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務。

8. 初步調查披露從來沒有對以往報告的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。隨后的現(xiàn)場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應該是內部審計師所遵循的：
A．不采取行動，開展經營方面的控制；
B．與首席審計執(zhí)行官討論這個問題，這個問題需要特別的解決方案；
C．與有關的負責這個問題的人員討論，他們應知識如何解決這個問題；
D．命令有關的負責人員解決這個問題，他們有足夠的時間去做這些事情。
答案：C
解析：答案A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風險之中，除非情況變化或糾正了這種情形；
答案B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨有的，不需要特別的解決方案；
答案C正確，內部審計師應確認已經采取有關糾正措施并正在達到期望的結果，或者確認管理高層或董事會已經承擔了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產生的風險（實務公告2500.A1-1）。而且，在提出審計報告前，對結論和建議的討論應在管理層的適當層面（實務公告2440-1）?？蛻艄芾韺右凇斑m當?shù)摹睂用妗Ｈ〉每蛻舻暮献鳎ɑ蛑辽偈抢斫猓┦墙鉀Q任何問題的至關重要的組成內容。
答案D不正確，內部審計師對客戶沒有直接的權力，實施這類權力會有損客觀性。

9. 在審核了業(yè)務報告的結果后，管理高層決定對某些業(yè)務發(fā)現(xiàn)承擔不采取糾正措施的風險。首席審計執(zhí)行官應評價并選擇以下哪個最佳的備選方案：
A．將管理層的決定告之管制機構；
B．開展另外的業(yè)務程序，進一步確認違反政策的情形；
C．開展后續(xù)追蹤業(yè)務，確定是否采取糾正措施；
D．如果剩余風險過大，與管理高層或盡可能是董事會討論這個事件。
答案：D
解析：答案A不正確，不需要通告管制機構；管理層已決定承擔責任，并且沒有提到違反規(guī)章的情形；
答案B和C不正確，不需要進一步的行動，除非首席審計執(zhí)行官相信所要承擔的剩余風險過大。
答案D正確，根據標準2600，“如果首席審計執(zhí)行官認為管理高層接受了不應為組織所接受的剩余風險，他/她就應與管理高層討論這一事項。如果關于剩余風險的討論無法解決問題，則首席審計執(zhí)行官和管理高層應向董事會報告以求解決。”

10. 假定內部審計師發(fā)現(xiàn)問題很嚴重，并認為管理層應該立即采取行動。以下哪項有關內部審計師溝通結果并進行后續(xù)追蹤的表述是正確的：
Ⅰ．內部審計師應該立即主動監(jiān)控這種情形直到采取糾正措施。
Ⅱ．即便審計工作尚未結束，也應將最初的發(fā)現(xiàn)與管理高層和審計委員會溝通。
Ⅲ．內部審計師應該立即測試由管理層實施的活動，以確定他們是否對問題進行了補救。
A．僅有Ⅰ正確；
B．僅有Ⅱ正確；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ正確；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，內部審計師應該向審計委員會和管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)并提出建議。內部審計師應該監(jiān)控上述情形，也應測試由管理層采取的任何糾正措施，以確定這些措施是否補救了問題。
答案D正確，有些已報告的發(fā)現(xiàn)和建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于這些情況可能對組織產生的影響，內部審計活動應該對它們進行持續(xù)監(jiān)控。首席審計執(zhí)行官應該建立包括以下內容的程序：要求管理層對業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議作出反應的時間框架；對管理層作出反應的評價；（在適當條件下）對管理層作出反應的核證；（在適當條件下）開展后續(xù)追蹤活動；將審計師不滿意的反應/措施（包括風險假設）向上報告給恰當層面的管理層的溝通程序（實務公告2500-1）。

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（責任編輯：中大編輯）

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